中注協(xié)約談事務(wù)所 提示兩類上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

中注協(xié)約談事務(wù)所 提示兩類上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

近日，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)開展上市公司2014年年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談，就相關(guān)事務(wù)所承接的部分上市公司2014年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。一是以“連續(xù)多年變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，對亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了當(dāng)面約談；二是以“上市不久即面臨退市的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，對立信、天衡等2家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別進(jìn)行了當(dāng)面約談和書面約談。

對于連續(xù)多年變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司，中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，事務(wù)所要把控好業(yè)務(wù)承接、項(xiàng)目組人員委派、業(yè)務(wù)執(zhí)行、質(zhì)量復(fù)核和報(bào)告簽發(fā)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，尤其是在業(yè)務(wù)承接和業(yè)務(wù)執(zhí)行的過程中，需要重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：一是要與前任注冊會(huì)計(jì)師充分溝通，了解上市公司變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的動(dòng)機(jī)和原因，比較前任注冊會(huì)計(jì)師提供的信息與上市公司提供的信息是否存在不符的情況，并考慮管理層誠信是否存在問題；二是要始終保持獨(dú)立性和職業(yè)謹(jǐn)慎，確保審計(jì)資源投入，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，特別是后任事務(wù)所曾擔(dān)任上市公司重大資產(chǎn)重組審計(jì)機(jī)構(gòu)的，不能因此在年報(bào)審計(jì)中相應(yīng)減少常規(guī)審計(jì)程序和特別審計(jì)程序；三是要關(guān)注期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，評估以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響；四是要關(guān)注上市公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的一貫性，評估管理層是否存在利用不合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行利潤操縱的可能性。

對于上市不久即面臨退市的上市公司，中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師要始終保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，充分識(shí)別和評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，指派有足夠經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序，并注意增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。一是要關(guān)注上市公司在控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、公司戰(zhàn)略管理以及采購與銷售、投資與籌資等方面的內(nèi)部控制，考慮公司整體層面及業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制是否存在明顯缺陷，充分評估和應(yīng)對可能存在的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；二是要關(guān)注重大或異常交易的對方是否為未披露的關(guān)聯(lián)方，交易價(jià)格是否真實(shí)、公允，警惕管理層利用關(guān)聯(lián)方交易對財(cái)務(wù)信息作出虛假陳述或掩蓋資產(chǎn)侵占行為；三是要合理判斷上市公司的持續(xù)經(jīng)營能力，了解管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估，評價(jià)管理層相關(guān)改善措施能否實(shí)質(zhì)性消除對上市公司持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮；四是要關(guān)注上市公司所處行業(yè)環(huán)境的重大不利變化對資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)的影響，充分識(shí)別相關(guān)資產(chǎn)減值跡象并復(fù)核減值測試過程，必要時(shí)考慮利用專家的工作。

約談會(huì)上，事務(wù)所代表向中注協(xié)分別介紹了高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制措施以及有關(guān)上市公司年報(bào)審計(jì)工作的開展情況。事務(wù)所代表表示，中注協(xié)的約談提醒為事務(wù)所更好地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了有力的指導(dǎo)與支持，將約談函抄送相關(guān)上市公司，有利于事務(wù)所與客戶進(jìn)行更為充分有效的溝通。會(huì)后，將結(jié)合事務(wù)所自身實(shí)際，全面落實(shí)約談會(huì)議精神，切實(shí)提升上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，當(dāng)前，上市公司2014年年報(bào)審計(jì)工作已進(jìn)入繁忙時(shí)期，希望各證券事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師持續(xù)關(guān)注重要審計(jì)領(lǐng)域和疑難特殊事項(xiàng)，切實(shí)加大質(zhì)量控制力度，認(rèn)真控制和化解可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，真正做到獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見。