中注協書面約談事務所 提示發生股權紛爭的上市公司內部控制審計風險

中注協書面約談事務所 提示發生股權紛爭的上市公司內部控制審計風險

近日，中注協以“發生股權紛爭的上市公司內部控制審計風險防范”為主題，書面約談四川華信（集團）會計師事務所，就其承接的部分上市公司2014年度內部控制審計業務可能存在的風險進行提示。

近年來，因內部股東之間爭奪控制權、外部資本舉牌而引發的上市公司股權紛爭案例時有發生。股權紛爭威脅公司管理層穩定，影響公司決策和日常運營，可能導致管理層和治理層難以有效行使其應有的職能，廣大中小投資者的利益也難以得到有效保障。在風險提示函中，中注協要求事務所充分關注股權紛爭對上市公司內部控制環境、控制活動等方面所產生的影響，高度重視發生股權紛爭的上市公司可能存在的內部控制審計風險，在審計過程中重點關注以下事項：一是要充分識別、了解和測試企業層面控制，關注公司的治理結構和議事規則是否規范，是否形成科學有效的職責分工和制衡機制，董事會和監事會是否有效行使企業經營管理決策權和監督權，是否能及時、有效地識別和評估公司內外部風險；二是要關注上市公司是否建立了充分、暢通的溝通渠道，內部信息傳遞是否完整、及時，評價上市公司期末財務報告流程是否有效，是否對外及時履行信息披露義務；三是要充分關注上市公司針對管理層和治理層凌駕于內部控制之上的風險而設計的控制，評價相關內部控制是否足以應對舞弊導致的重大錯報風險；四是要特別關注上市公司股權紛爭期間發生的重大或異常的資產重組、人員變更、采購或銷售業務，了解潛在錯報的來源，關注各項決策是否按照規定的權限和程序進行審批，內部控制關鍵控制點的設計與運行是否有效；五是要關注可能表明內部控制存在重大缺陷的跡象，評價識別的各項控制缺陷的嚴重程度，合理確定內部控制審計意見類型，并對在審計過程中注意到的非財務報告內部控制缺陷予以恰當處理。

當前，上市公司2014年年報已進入密集披露期，中注協要求各證券資格事務所及其注冊會計師始終堅持質量導向，全力做好項目組內部復核，切實強化項目質量控制復核，妥善處理和解決項目組內部、項目組與被咨詢者、項目組與項目質量控制復核人員之間的意見分歧，合理確定審計報告意見類型，有效保證年報審計工作質量。