探索貨物貿易外匯管理改革——績效審計指標建設

2015-01-02 06:43:16中國人民銀行蕪湖市中心支行柯還

財經界(學術版) 2015年23期

中國人民銀行蕪湖市中心支行柯還

一、指標建設的基本原則

目前，貨物貿易外匯管理改革在全國范圍推廣后，各地對政策執行的廣度和深度都有所差異，因此，對此項工作的績效審計指標建設應充分結合被查單位現階段的實際情況，重點關注當前較為突出的問題，降低較少發生或暫未發生的問題在總體指標評價中的權重。

貨物貿易外匯管理改革工作比較復雜，純粹的量化指標帶有一定的局限性和片面性，因此在建立和使用量化指標的同時，還應積極地采取定性分析，對指標反映出的情況進行深入的解讀和挖掘，不要單純的“靠數字說話”。

績效審計是傳統審計的延伸和拓展，追求的是工作的經濟性、效率性和效果性，必須以業務活動數據的真實可靠為基礎，因此只有扎實的做好合規性審計，才能保證績效審計指標運用準確，評價客觀。

績效審計不是空中樓閣，必須以合規性審計為基礎，因此貨物貿易改革績效審計指標的范圍應包括合規性指標、經濟性指標、效率性指標和效果性指標。為使指標公式清晰準確，本文暫定各指標的總分均為1分，權重均相等，在審計實踐中可依據審計重點的不同調節分值和權重。

通過對基層外匯局日常工作開展情況的現場調查，我們認為現階段，貨物貿易外匯管理改革推廣工作的合規性指標主要應包括：內控制度及操作流程更新率X1、日常業務辦理合規率X2。

(1)內控制度及操作流程更新率指標X1主要考察被查單位的管理制度、操作流程及應急預案等內控制度的更新情況，指標設置如下：

X1=α-β，α分值最大不超過1

X1既能體現出內控制度更新的全面性，又扣除了政策更新錯誤的負面因素

(2)日常業務辦理合規率指標X2的計算方法與合規性檢查時采用的評價方法大致相同，即

X2通過將問題業務比率和抽查比例相結合的方式，對日常業務辦理的合規情況進行量化。

通過績效審計發現，現階段貨物貿易外匯管理改革的經濟性主要體現在兩個方面：一是外匯局、銀行和企業的人力資源成本；二是企業的資金周轉成本。為此經濟性指標主要包括：外匯局人力資源節約率X3、銀行人力資源節約率X4、企業人力資源節約率X5和企業出口收匯速度提高率X6。

(1)外匯局、銀行和企業的人力資源節約率指標X3、X4、X5主要指改革后的崗位設置、人員配置等人力資源成本跟改革前相比的下降或上升幅度，考慮到分支局、銀行和企業普遍存在兼崗情況的現象，重點考察改革前后人員數量的變動情況，這三個指標在公式設置上是相同的。

(2)作為促進貿易便利化的重要舉措，此次貨物貿易外匯管理改革推廣工作的一項重要功能就是取消出口核銷制度，減少企業資金的占用成本，提高出口企業收匯速度，因此設置企業資金占用成本提高率指標X6。

貨物貿易外匯管理改革后，日常工作的重點主要集中業務辦理、非現場核查兩方面，因此，效率性指標主要應包括：日常業務辦理效率X7、非現場核查效率X8。

(1)日常業務辦理效率指標X7通過將日常業務的辦理時間與規定的最長辦理時間相比較，反映被查單位在辦理企業名錄登記、辦理現場報告等日常業務時的工作效率。

(2)非現場核查效率指標X8通過將審計期內按規定應完成的核查次數與實際的核查次數相比較，反映被查單位在開展非現場核查工作的效率和積極性。

由于貨物貿易外匯管理改革工作處于起步階段，效果集中體現在信息調研、政策培訓和宣傳方面，因此效果性指標主要設置為：信息調研采用率X9和政策培訓宣傳成效X10。

(1)信息調研采用率指標X9主要通過信息調研采用情況體現出被查單位的工作質量是否達到了上級局的要求，且實現程度如何。

(2)政策培訓宣傳成效指標X10主要通過問卷調查的方式取得數據，反映出被查單位轄內的涉匯主體對貨物貿易改革的了解程度。

績效審計指標建設只是為績效審計工作提供了一個操作工具，要真正發揮績效審計的作用，提高績效審計水平，還需在以下幾個方面進行完善：

今年以來，外匯局系統績效審計工作“遍地開花”，建議應盡快建立外匯局績效審計的相關管理辦法，規范操作流程和審計指標建立原則，明確外匯局績效審計的任務、權限、目標等，使外匯管理績效審計能夠規范操作、有章可循。

績效評價是績效審計的直接目的，而建立績效審計指標只是幫助完成績效評價的手段之一，被查單位對績效評價的重視與否，直接關系到指標建設和使用的積極性和效果，因此建議在考評工作中考慮參照績效審計結論，提高外匯局系統對績效審計評價的重視度。

開展績效審計，要充分把握被查單位所處地區的發展環境、業務特點，結合當地實際情況設置審計指標的分值和權重，從而形成客觀、準確的審計結果。

[1]王曉梅.我國政府績效審計未來發展問題研究[J].財會通訊(學術版),2008,(03)

[2]劉杰.我國政府績效審計模式的研究[D].沈陽大學,2010年