關于商業銀行會計風險防范問題的思考

史 麗

（中國建設銀行股份有限公司鄂爾多斯康巴什支行，內蒙古 鄂爾多斯 017000）

1 商業銀行會計風險概念

所謂商業銀行會計風險，就是金融機構在經營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使金融機構的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性。

2 商業銀行防范會計風險的重要性

商業銀行會計風險防范是保證銀行可平穩發展的重要保障。會計是我國商業銀行處理基本業務的基礎，銀行的經營、核算等業務都離不開會計，屬于會計核算的范疇。現代社會經濟高速發展，我國的經濟呈現下滑的趨勢，金融案件在一定程度上阻礙了商業銀行的發展，進而對我國的經濟發展造成一定影響，商業銀行在經濟發展過程中面臨著嚴峻挑戰。在商業銀行的經營管理過程中，由于銀行會計風險防范不到位，會計信息對外提供不真實，會造成銀行對外信息失真，導致銀行財產、信譽受損。所以銀行會計核算一定要保證公平公正，嚴禁弄虛作假，使客戶蒙受損失。嚴格遵守銀行的會計制度和道德規范，提高會計工作質量，加強防范會計風險，全面提升商業銀行防范會計風險的能力。

3 商業銀行會計風險產生的原因

商業銀行會計風險產生的原因多種多樣，要想防范會計風險，就要先了解商業銀行會計風險的主要來源，根據資料調查和分析，商業銀行會計風險主要分為以下幾個方面。

3.1 會計人員核算風險

隨著我國經濟的發展，我國商業銀行的業務量也于日俱增，由于會計人員的能力和精力有限，在業務處理過程中粗心大意引起操作失誤以及工作人員缺乏會計基礎知識等都可能會造成會計核算風險。會計核算風險主要包括3個方面：信息披露不全面導致會計信息失真；在做會計賬務處理過程中違背真實性原則；評價風險時由于沒有認真分析財務數據導致判斷錯誤，導致資金受損。

3.2 會計系統內部控制風險

我國的大多數銀行的內部控制體系尚不健全，商業銀行的內部控制制度在操作性、靈活性等方面仍然存在漏洞。會計風險內控體系還不完善，導致銀行業務方面無法協調處理，在一定程度上阻礙了業務的順利進行。會計監督乏力，缺乏有效的會計監督體系，削弱了監督的職能和作用。

3.3 滯后的會計運作手段帶來的風險

隨著經濟的發展，犯罪分子的作案手段也越來越高明，但是我國銀行會計運作手段仍處于較低水平，不能有效防范風險。需要提高會計運作手段來防范會計風險。

3.4 會計信息不對稱

會計人員在對外提供信息時，不能做到及時、準確、客觀、全面，對信息掌握不充分，使得會計信息失真，不能做出正確判斷，不能滿足客戶需求，甚至使銀行信譽受損，資金遭受損失。

4 加強商業銀行會計風險防范對策與思考

4.1 加強職業道德建設，提高會計人員的整體素質

提高會計人員的素質，是提高會計信息質量的有效途徑。當下金融產品的多元化和信息的多樣化，需要會計人員不斷學習專業處理業務的方法，可選擇讓銀行的會計人員定期參加培訓并進行考核，建立有效的激勵機制，鼓勵員工不斷進步，加強會計人員的職業道德建設和法制建設，提高自己的專業能力，通過不斷學習專業知識和業務培訓，提高整體人員的素質，提高會計工作人員的辦事效率，強化自己的技能。嚴格執行崗位培訓制度，先培訓后上崗，做到分工明確，人手充足。提高會計人員的工作風險意識，使會計人員在處理業務時可做到嚴謹、認真，減少差錯，有效降低會計風險。

4.2 建立健全會計內部控制體系

建設法制銀行是所有商業銀行的目標，建立完善的會計制度，可有效地減少商業銀行的會計風險。商業銀行在處理業務時，必須嚴格遵守會計制度，降低風險。內部控制制度不健全，對會計工作的影響是非常大的，健全內部控制系統，實行崗位責任制，明確各自的崗位和職責，可有效地提高工作效率，減少由于崗位不明確造成的混亂。對重要的職位可實行崗位輪換制度，使內部有秩序、協調運行。建立規范的會計操作程序，使會計人員處理業務更加流暢，可提高會計的工作質量，保證業務可得到正確的處理，有效地防范會計風險。隨著新業務的拓展，現有的內部會計控制系統要不斷地完善、更新和改進，來適應新業務的發展要求，使得新業務可更加迅速開展。

4.3 建立有效的監督機制

隨著經濟的快速發展，市場競爭日益激烈，市場經濟的漏洞也在不斷增多，需要建立完善監督機制。需要做到事前、事中、事后的嚴密監督，對會計賬務處理過程也要做到全方位的監督，有效的監督機制可提高工作人員的工作效率和質量，嚴禁弄虛作假，使會計人員做到公平公正，嚴格遵守銀行規范制度，認真完成工作；對違反銀行制度的工作人員要嚴懲不貸。

4.4 加強計算機信息安全管理

現代化的銀行管理操作程序，可提高工作人員的辦事效率；在計算機信息安全管理方面，要做到安全防護，保護銀行信息不會對外泄露，使用高科技的信息管理系統，建立科學的計算機信息系統安全防范控制制度，充分發揮會計電算化防范會計風險的作用，有效降低商業銀行的會計風險。

[1]楊斌,論我國商業銀行會計風險及其防范[J].企業家天地,2014(4).