社會保險經辦機構內部控制問題探討

王韜

【摘 要】隨著我國社會保險制度建設的不斷完善，社會保險逐步從制度的全覆蓋向人群的全覆蓋發展，社會保險經辦機構作為提供社會保險服務的執行機構，承擔著重要職責。本文從加強社會保險經辦機構內部控制的重要性入手，著重分析社會保險經辦機構內部控制的現狀及存在問題，并提出了對策建議。

【關鍵詞】社會保險經辦機構；內部控制

一、加強內部控制對社會保險經辦機構的重要性

1.加強社會保險經辦機構內部控制是建設社會保障服務體系的需要

社會保險，是社會保障最重要的部分之一，是社會發展的穩定器。社會保險經辦管理服務體系是服務型政府的重要組成部分，是提供社會保險公共服務的主要載體。社會保險經辦機構提升經辦服務能力，完善社會保障經辦管理體制，才能提供更加公平、優質、便捷的公共服務。

2.加強社會保險經辦機構內部控制是有效落實各項保障政策的需要

隨著我國社會保險制度的全覆蓋，人們參保享受待遇的意識不斷增強，由于經辦工作管理周期長、服務對象廣泛，要求在不同人群、不同險種、不同地區之間完善轉移接續，避免重復參保、重復領取待遇，才能保證社會保險事業的可持續發展。

二、社會保險經辦機構內部控制現狀及存在問題

1.組織機構方面

在社會保險的起步發展階段，由于各險種的起步時間不一，社會保險經辦大多以險種設立機構，導致一個統籌區內設立多個社會保險經辦機構，這種以部門為導向的機構設置效率低、重復勞動多，不適應扁平化管理的需要；同時，隨著服務人群的快速增長，經辦機構的人員配備受編制影響明顯不足，大多采用在編人員與聘用人員相結合的方式，難以建立科學有效的績效考核和激勵機制，人員的缺失加大了經辦風險。

2.業務運行方面

社會保險經辦沒有規范統一的經辦管理流程，由于對業務操作風險的認識和掌控程度存在差別，出現同一業務不同經辦人員不同操作標準的情況；一些涉及影響權益的重要事項業務審核制度不夠完備，如補繳、退費的審核審批不能僅立足于提供方便的角度，隨意簡化程序，只由一人受理辦理，缺乏崗位權利制約和監管；社會保險經辦工作的對象決定了其開放性，但辦事公開程度不夠也是造成經辦風險的重要因素，由于社會保險項目多樣性，使得業務管理更為復雜，在透明度不高的情況下極易產生違規操作，出現有政策有制度也難以落實的現象。

3.基金財務方面

社會保險經辦財務數據與業務數據銜接的信息化水平不高，財務處理系統與業務處理系統各自獨立，由于業務處理涉及海量數據，依靠人工判斷記入財務系統難以細化且容易出現差錯；財務支付過程法規意識不強，社會保險經辦涉及單位和個人業務，經辦過程中經常會有一些個性化的要求，如單位工商注銷賬戶注銷后發現重復繳費要求退費等，為避免矛盾減輕壓力，財務支付按辦理人要求簡單化處理，導致可能帶來法律風險；責任分離制度不夠剛性，經辦機構雖然設立了責任分離制度，但實際執行中由于人手不足、風險意識不強等往往會落實不到位，如重要空白憑證的保管與使用必須相分離等往往得不到強制實施。

4.信息系統控制方面

實行信息化管理后，經辦業務因內置在信息系統之內，權限管理制度不夠嚴格，會給個別道德低下的經辦人員造成舞弊的機會，如利用其他參保人員信息享受醫保待遇、偽造繳費記錄等；關聯業務系統控制不夠，雖然五險統一征繳，但待遇往往各自支付，形成一項支付與另一項支付經辦之間未做控制，如已辦理養老保險死亡并領取了喪葬費，但未在醫療保險辦理死亡手續，造成醫療保險個人賬戶依然繼續劃賬，如其醫療保險卡被其他人員使用，就會出現死亡人員依然看病的現象并造成醫保基金的損失；維護管理的外部依賴度高，雖然經辦管理的信息化建設離不開專業公司的技術支持，但信息系統組織與管理控制不應過度依賴外部，特別是隨著業務的拓展，各類需求的增加，如全部依賴外部人員維護，不但效率低而且經辦機構難以控制風險。

三、加強社會保險內部控制的建議

1.完善機構設置，加強人員配備

（1）建立“流程為導向”的經辦管理模式

將以服務對象為目標的經辦業務視為一個總流程，對各個具體經辦業務細化為工作流，對各個工作流進行管理和控制，強調全過程的協調和目標化。如個人賬戶退費，在建立五險統一征繳的基礎上，可以將養老保險個人賬戶與醫療保險個人賬戶業務合并經辦，既方便群眾也可避免死亡人員繼續劃轉個人醫保賬戶。如轉移接續，除跨地區的轉移接續還有跨險種的轉移接續，也應按工作流重新整合。按照《社會保險法》要求，經辦機構應提供個人權益記錄，個人權益不但涉及各險種，還涉及征繳和支付兩個環節，按工作流程設置組織機構不但有利于參保數據的整合，強化風險控制，也有利于參保人員得到完整的個人權益信息。部分地區已將所有社會保險經辦機構進行整合，為建立以服務對象為目標的經辦模式打下了很好的基礎。

（2）進一步明確社會保險經辦機構的職能性質

社會保險經辦是服務型政府的職能體現，是黨和政府服務民生的重要窗口，將社會保險經辦納入政府職能部門才能更好地完善社會保障服務體系，強化社會保險基金的管理。

（3）強化人員的配備和輪崗培訓制度

必須強化一線經辦人員的配備，在增強一線經辦人員責任的同時解決其身份問題和待遇問題。此外，提高經辦人員素質是加強內部控制的重要環節，由于社會保險經辦涉及社會保險基金的管理，因此應建立人員的輪崗制度，同時不斷強化道德和業務的培訓。

2.加強標準化建設，推進辦事公開

（1）加強業務流程標準化建設

近年來，社會保險經辦的服務對象和業務量呈幾何級增長，社會保險工作要想不斷改善服務水平和質量，提升服務績效和公信力，就必須實現由經驗型服務向標準化服務轉變。只有加快經辦服務標準化建設，才能適應國家經濟體制改革、政府轉變職能和社會保險事業發展的新形勢和新要求。將提高業務、服務、管理流程等運作效率作為體系標準設計的出發點，優化標準體系結構，把各項社會保險服務、評價、管理等全過程納入標準化管理的軌道，實現對關鍵環節和關鍵因素的有效監控，以標準化手段加強內部控制提升服務能力。

（2）完善重點環節的復核制度

在提升社會保險經辦服務效率的同時要完善計算待遇等重點環節的雙崗復核制度，不能一味追求提高效率而隨意減少業務環節。建立內部審計制度，對重點業務環節進行內部審計，加強對重點崗位的監督。

（3）提高辦事環節的公開透明度

社會保險經辦的公開透明是經辦時間的透明、經辦政策的公開，讓參保人員了解社會保險，理解社會保險經辦，自覺監督社會保險的經辦，這自然對經辦的內部控制提出了更高要求，也必然會強化社會保險經辦的內部控制。

3.推進財務信息化建設，強化財務風險控制（1）實現業務數據到財務數據的無縫連接

應實現社會保險經辦財務處理與業務環節緊密銜接，實現財務處理信息化與業務處理信息化一體化，減少人為因素。業務經辦是源頭，財務處理是結果，業務到賬即生成財務支付憑證，業務支付后才可進行財務支付，強化業務處理與財務處理的因果控制是強化社會保險經辦內部控制的重要手段。

（2）加強財務支付的風險控制

社會保險經辦的財務支付涉及基金安全，財務人員特別要加強法制觀念，支付對象要符合法律政策規定，避免法律風險。醫保、工傷、生育零星報銷等方面應支付給個人的資金應盡可能直接支付到個人，應支付給單位的資金不能隨意支付個人。

（3）強化財務崗位責任分工

嚴格支付審核環節，不能因信息化而使審核審批環節缺失，重大支出還應經過集體討論。

4.妥善處理“機控”與“人控”的關系

（1）完善權限管理制度

在信息化條件下，存在由人員因素引發的風險，特別是如果不能建立起相鄰業務環節牽制機制，就很有可能發生故意違規操作的道德風險行為。信息技術部門與業務部門的職責要分離，所有業務過程產生的錯誤數據均應當由業務、財務部門負責或授權改正。信息技術部門內部崗位編程、操作和數據庫管理的職責也應當相分離。

（2）加強關聯業務系統控制

社會保險信息建設應當一體化，在同一統籌區內參保與享受各項待遇應在同一的信息系統下，各險種之間應加強業務信息的控制，避免重復參保與重復享受待遇。

（3）提高系統維護的自主能力

應加強信息部門的建設，成立相對獨立的機構，參與系統的開發建設，使其能夠獨立維護系統和管理，擺脫對開發商的過度依賴。在社會保險經辦事業發展的過程中，不同的業務需求可能會通過招投標選取不同的開發商，信息部門必須提升自身業務能力水平，統籌管理多個軟件開發商。

參考文獻：

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