中美高校科研經費管理比較與啟示

陳娟麗

（西北大學財務處，西安 710069）

中美高校科研經費管理比較與啟示

陳娟麗

（西北大學財務處，西安 710069）

結合作者自己的工作實踐，以及對中美兩國高校目前科研經費的來源、管理機構、監督機制、經費預算以及研究者報酬等方面進行比較研究，指出美國科研經費管理對我國的借鑒和啟示。

美國高校；科研經費；管理現狀；啟示

我國高校作為科學技術研究的重要基地，承擔著大量的科研項目，科研經費已成為高校重要的資金來源。隨著科研經費總量的不斷增長，其管理體制及運行機制中存在的問題逐漸凸顯，已嚴重制約了科技創新能力的提升。筆者結合自己的高校工作實踐和對部分國內外高校的科研經費管理機制的比較研究，提出了幾點應對措施，旨在改革和完善我國現行的科研經費管理機制，提高經費使用效益，從而保證高校科研工作的順利進行。

1 美國高校科研經費管理現狀

1.1 開放性理念與經費來源的多樣化

美國高校科研經費來源主要渠道是聯邦政府各部門、國防部、國家宇航局、能源部、農業部、衛生部、商業部和國家科學基金會等7個部門的占95%，美國政府每年的科研經費撥款在100億美元以上，占全國高校科研經費總額的60%。美國各州對本州州立高校科研經費的投入，一般達到總科研經費的10%左右。除政府撥款外，其科研經費來源還有工業企業、慈善捐贈、成果轉讓和國際來源等。美國高等教育經費捐贈歷史悠久，高校科研的捐贈數量大，手段多，范圍廣。捐贈組織有校友、社會慈善人士、企業家以及各種基金會，這些組織對高校科研的捐贈大多是非功利性，而是處于一種對公共事業的熱心和對高等教育的忠誠。

1.2 高校科研管理機構設置嚴格

美國的高校中，無論公立還是私立，一般都會成立相應的科研項目管理機構，其職能類似于我國高校的科研處，全面負責該校的科研項目管理工作，包括項目申請書的編寫、科研預算的編制、科研項目報告的編寫。該機構人員的編制多為科研崗位編制，不參與或很少參與學校的教學任務，從事全職科研項目的申報管理工作。他們對聯邦政府、州政府的科研項目的申報流程、方式方法、申報書的編寫、預算的編制都有較深的理解和豐富的經驗。這樣使得科研人員全力于科研項目的研究和科研成果的研發。而學校的財務部門僅負責科研經費的日常報銷工作。

1.3 高校科研經費監督機制比較完善

美國科研經費監督從國家立法、外部監督到內部控制等各方面都比較完善，已經形成了一套完整和成熟的監督機制。在高校內部，通過財政與行政的制約、財務預算控制等手段來完成內部制衡與約束，內部監督的主體部門是總檢察長辦公室。在高校外部，主要是由議會（國會）負責對預算的審查和批準，從立法的角度去規范科研經費的管理模式，為科研經費的監管創造良好的法律環境，實現對高校科研經費的宏觀管理，以及審計部門協助國會所進行的事后監督和審計報告向社會公布，接受社會監督。

美國對科研經費的監督范圍很廣，即從經費的申請、分配和使用到績效評估等各個環節進行監督。在經費分配方面，科研經費的撥款與審核彼此獨立，從而保證經費分配和項目評審過程規范、公開、公正，最大限度地減少了“欺詐項目”和“人情項目”。對經費使用的監督包括：對部門計劃的項目負責人及其所在單位的監督，監督科研經費使用的合法性、合規性，審查所開支的款項是否符合美國國家規定。

1.4 科研經費成本和經費預算分析細致

美國政府對高校科研成本的控制制定了統一的成本原則——《A-21通告》。科研項目的成本由直接成本和間接成本構成。直接成本包括工資、福利津貼、材料費、設備費、額外的能源消耗費等。間接成本在美國被稱為“設施與管理成本”，與“設施”相關的成本包括折舊或使用費、利息、運行及維護費、圖書館經費；與綜合“管理”相關的成本包括大學行政管理費、院系管理費、資助項目費、學生管理及服務費。科研項目的直接成本一般根據實際需要預測，間接成本則根據預先協商的科研間接成本率分攤。科研間接成本率是基于大學實際發生成本、按照《A-21通告》的規定的原則和程序計算、經聯邦審計師審計后，與聯邦政府委托的管理機構協商建立的，提取比例一般為直接成本的50%～70%。

從收支方式看，聯邦政府對科研經費采取預付的方式，高校至核算中以支定收，使得項目完成后的剩余資金不構成大學的結余，而構成大學對聯邦政府的未清償債務。在間接成本的核銷方式上，美國高校按照直接成本的實際支出逐筆或定期核銷間接成本，從操作層面對直接成本的開支范圍形成嚴格的“雙重”制約機制。

1.5 部分科研經費可以支出教師和研究者的薪酬

美國高校的教師系列與職員系列分開管理。教師實行年薪制，同時允許教師從科研和社會服務中取得收入，但設有上線。比如，康州大學對于職員發放12個工薪，對于教師發放9個月工薪，教師還有3個月工薪可以用研究經費進行補償。當時，教師做科研或授課取得的收入，加上學校支付的工薪最多不能超過12個月。

而且美國科研經費開支的一大部分是用來支付科研人員自己及其團隊的工資與福利，這些工資性費用全部納入直接費用之中，避免從教育經費中列支，能真實地反映科研項目的預算成本，至于真正用于科研的費用，實際上只占總金額的約15%。

2 我國科研經費管理現狀及存在的問題

2.1 封閉、依賴與科研經費的來源的有限性

高校的科研經費按照來源渠道分為縱向科研經費、橫向科研經費和校內科研經費。縱向科研經費指列入國家，地方政府科技發展計劃，并由政府財政直接撥付資助的科研經費。橫向科研經費指承接國外企業或國內企事業單位的技術開發、技術轉讓、技術服務、技術咨詢等項目經費。校內科研經費指高校根據自身發展要求，自行設立研究方向，利用自有資金安排的研究經費。目前，我國高校企業與高校合作的范例也不斷增多，但我國科技成果轉化率僅為10%到15%，與美國60%相比，仍然相差甚遠。2.2科研經費管理機制分散

在科研管理機構設置方面，我國大部分高校顯示分工明確，各司其職，但實施過程缺少銜接，管理脫節，形成“三權分立”的格局，即科研部門負責項目管理，財務部門負責科研經費管理，項目負責人行使經費支配權。學校科研老師自行申報，爭取各類縱向、橫向科研項目，包含項目申請書的撰寫，項目經費預算的編制等，學校收取管理費后，項目負責人對經費的支出具有獨立的審批權；科研部門重點關注項目的申報、立項、結項和成果管理；財務部門重于科研經費的會計核算和監督。

很多高校領導層及科研管理部門認為科研經費的到賬金額是衡量高校科研水平或能力的重要指標，而對科研經費的管理卻有所忽視。項目負責人對經費的權屬關系認識不清，將其半私有化，成本意識淡化，法律意識淡薄，假票據或真票假業務套取資金，出現了許多舞弊行為，使經費支出的真實性大打折扣。

2.3 科研經費的監督機制不夠完善

我國的科研經費管理制度中沒用制定專門的審計監督辦法，大部門高校存在對科研經費的財務監督和內部審計部門不到位的現象。財務部門只對票據的合法性、合規性進行會計審核，無法對經費使用的正確性、合理性和相關性進行有效的監督，造成了科研經費支出結構的不合理。主要表現在科研經費使用者鉆規章制度的漏洞，報銷交通差旅費、業務費、勞務費、科研協作費和招待費的支出比例過高。還有大多書高校在科研經費的管理上實行“課題組負責制”，一些大的縱向科研項目可能有幾個協作單位共同完成，項目負責人較容易借協作科研單位的名義，將科研經費挪作他用，或轉入與項目負責人有經濟利益關系的關聯單位使用，造成高校科研資金的直接流失。

高校的內部審計部門對科研經費的管理和監督一般只重視事后審計，而對于事前，特別是對事中審計重視不夠。監督機制的不完善使得高校的審計部門也不能發揮其監督作用。

2.4 科研經費預算與執行不相符、科研成本核算不規范

我國科研項目預算的編制一般是項目負責人向科研管理部門報草案，項目負責人在申報項目時，主要精力用在提高項目質量上以確保獲得批準，而不了解項目預算的重要性。在預算編制過程中沒有相關財務人員的指導，科研部門不懂財務也不一定懂項目，基本同意項目負責人上報的預算，財務部門也只有認可科研部門的預算批復。由于預算編制的不準確、不科學、導致執行過程中經費預算不能全面、真實地反映所需的成本，預算的精確性較低、偏差較大，給項目的結題和驗收也帶來困擾。主要表現在科研項目結題不結賬，長期掛賬報銷費用的現象存在。

科研經費的預算也由直接成本和間接成本構成。直接成本指課題使用的可以直接計入課題成本的費用，包括辦公費、材料費、設備費，測試費、協作費，交流合作費、差旅費以及其他研究費用；間接成本指為難以直接計入課題成本的費用，包括依托單位課題服務的人員費用和其他行政管理支出、儀器設備和房屋的使用費或折舊費等。間接費用在我國俗稱管理費，是按不超過項目到款總額的5%提取，且同一項目對所有高校采用單一比例。

2.5 部分科研經費不能支付教師和研究者的薪酬

根據國家有關規定，科研經費預算中編制的勞務費項目是指支付給科研項目組成員中無工資性收入的相關人員（如在讀研究生等）和臨時聘用人員的勞務性支出。有工資性收入的課題參加人員不得發放勞務費，勞務費也不得用于項目研究過程中臨時聘請的專家咨詢費。科研人員的工資薪金全部由教育經費劃撥，科研人員的勞動力成本不能充分從其研究項目的成本中體現出來，這樣就會形成項目成本不完整而教育成本偏高的現象。

3 美國高校科研經費管理經驗對我國的啟示

3.1 健全科研經費管理制度，加強部門之間的溝通

我國高校可以成立專門的科研經費管理辦公室，配備專業的專職科研財務人員指導科研老師編寫科研項目申報書，編制項目預算報告，監管經費的使用，課題結題驗收等工作；并且在科研項目的具體執行中嚴格管理項目的支出，嚴格項目執行預算控制。從而把教授，科研老師真正解放出來，讓他們可以更專心的進行科學研究，也從源頭上防止違法、違紀問題的發生，充分發揮財務工作對科研工作的強有力支持。還需構建科研、財務整合的數字化信息化平臺，將科研管理系統與財務管理系統的數據聯動，實現了職能部門之間的數據共享，提高信息化管理水平3.2完善科研經費監督機制

一方面不斷完善高校的規章制度，建立高校內、外部科研經費的審計與檢查機制，加強對科研經費支出的審計、監督力度。另一方面推進財務信息公開，加強社會監督，充分利用網絡資源，實行信息公開公示制度，接受社會的監督。還應當加大科研經費的審計力度，注重事前審計、事中審計和事后審計相結合，從監督機制上促進科研工作健康發展。

3.3 加強科研經費的預算管理與成本核算

科研管理科應設立專門的崗位審核預算的編制，向科研人員強調預算編制的重要性，詳細了解科研項目的具體情況，根據各類經費管理的相關政策，指導和審核科研人員編制項目預算。財務部門建立多級管理財務核算體系，利用財務核算軟件設置科研經費多級管理模式的賬套來進行分級管理。縱向經費采取經費執行預算控制，橫向經費執行比例控制的辦法，使得各項支出能夠完全遵循預算來執行

3.4 加大對科研人員的激勵政策，補償科研人力成本

為了保障高校教師在開展科研項目研究中的勞動付出能獲得一定補償，提高科研人員的生活質量和工作積極性，使得高校教師能安心從事教學和基礎性科研工作，應對高校科研人員勞務報酬政策進行改革，建立和完善勞務補償機制。在經費管理辦法中明確規定，人員經費不限于研究生和臨時聘用人員的勞務費支出，項目負責人和課題組成員可以通過提高縱向科研經費間接費用中用于績效支出的比例獲取一定比例的勞務報酬。

［1］陳向東.中美高校財務工作的比較與分析［J］.信陽師范學院學報，2000（4）.

［2］高勇.中美高校科研經費管理比較淺析［J］.中國管理信息化，2015（1）.

［3］湛毅青，劉愛東，程楠，等.中美高校政府科研經費成本控制機制比較研究［J］.科學學研究，2008（6）.

［4］孫凌峰.對高校科研經費管理體制與運行機制的思考［J］.經濟師，2015（1）.

10.3969/j.issn.1673-0194.2015.19.137

G64

A

1673-0194（2015）19-0237-03

2015-04-14