在實務操作層面“營改增”對金融企業可能會帶來的影響

福建省華興集團有限責任公司 林錦

本文將在“營改增”的前提之下，根據金融企業自身的社會特點，借鑒其他發達國家以及產業的優點以及改革經驗，在實務操作層面，探究其對金融企業帶來的一系列的影響與改變。“營改增”是社會發展進程中的必然趨勢，企業只有及時適應其發展，根據其性質進行分析以及體制改革，才能更好地適應新興社會體制發展，才能使企業更好的發展。

一、“營改增”的社會背景與發展前提

在我國大的社會經濟體制背景的條件下，稅制改革主要針對于現階段的社會稅制體制不完善的情況進行的分析整改，稅制改革主要針對于生產性的產業，金融業是其生產產業的代表。我國以往的稅收制度存在著重復收稅等問題，這對于金融企業來說，舊的稅收制度無異于損害了其利益，影響了企業的整體發展。所以，稅制改革在我國的施行是必不可少的，根據我國對于稅制的了解與分析，從而制定出了一系列的稅制改革方案，從2012年1月1日開始在上海施行將營業稅改為增值稅的稅收體制改革，取得一定的成績后，進而在北京、天津等省市區也逐漸開始施行，新的稅制改革遍布絕大多數的省市大中小的金融企業。在一定程度上，緩解了企業重復征稅等問題，從而減小了企業自身的稅收壓力，促進了企業的發展。

二、金融企業“營改增”面臨的問題

“營改增”政策雖然對金融業的發展有很大的促進作用，也在全國各施行點取得不錯的效果以及成績，但是由于新政策的實施以及企業改革的基礎的不完善，所以對于一些企業來說，在“營改增”的道路上，還有很多需要注意與完善的地方。

（一）企業內部科技發展問題

在企業稅制改革期間，應對課征稅基進行進一步的完善和修改。在金融企業領域，可以運用免稅等一系列的有利于企業的條件進行稅收的免收政策，使其減少稅收的繳付，但是，這樣的話不利于社會政府的財政發展，使其平衡失調，企業免稅的程度完全與政府的財政相關聯，所以，在營改增的過程中，還要加強對課征稅基進行進一步的完善和修改，對時間以及風險等一系列的可預知因素進行整改。在稅收稅率方面，稅率的大小直接影響著企業的營業收入的多少，對于一些企業而言，增值率的高低完全影響著征收增值稅后實際稅率的高低，所以，稅率的征收應根據企業自身的實際情況而定。

（二）制度體系方面存在的問題

在“營改增”的體制改革過程中，營業稅收對于地方財政的構成具有很大的作用與影響，但是各地區的財力的制度方面還存在很大的缺陷，各個企業的營業稅都應由各個地區的政府進行統一的管理與征收，增值稅是按照一定的比例結構由中央或地方政府進行征收，然而營改增政策實施后，地區政府的壓力財政收入大大減少，加大了各地區政府的財政壓力，但是，為了發展企業，增加其收入，帶動當地經濟產業鏈的發展，要積極的響應國家制定的發展政策，以尋求更好的發展空間。

在現行的增值稅的制度下，我們仍將發票抵扣作為征收增值稅的主要方法，所謂的發票抵扣是指企業用銷售所得的總稅額減去成本所需的總稅額，這樣大大的節約了征稅和納稅雙方的成本，也抵制了一些不好的行為和做法，但是，對于提供虛擬的不在現實社會中產生服務的金融行業來說，也存在一定的弊端，所以，應及時修改和完善發票抵扣政策，以達到最好的效果。

三、“營改增”在實務操作層面對金融企業可能會帶來的影響

“營改增”的稅收制度，是社會發展進程中的必然趨勢，給金融企業帶來了很大的改變與發展影響，在營改增的政策調整下，企業在稅率、發票、產品的研發等方面都必須進行適當的改變與調整，在實務方面，企業會面臨很多的問題，以下文章從實務操作層面，簡要分析“營改增”對金融企業可能帶來的一系列影響。

（一）增值稅的發票管理方面的影響

金融業是現代社會的新興產業，但其發展迅速，發展勢頭很強，其業務涉及中國大部分地區的消費群體，所以其業務是龐大而繁瑣的，開具增值稅發票，就需要大量的人力物力以及財力，在現有的制度體系之下，如此龐大的工作數量肯定會調用企業內部乃至其他相關金融行業的有利資源，進行資源整合研究。比如，開具發票會需要企業或者個人用戶的基本信息，這樣，搜集齊用戶的信息會浪費掉大量的時間以及精力，資源散亂且工作量大。所以，在“營改增”的過程中，應該注意使其更加迎合現代金融業的發展步伐，才能更好地對經濟發展等方面起到高效的發展作用。

地方政府在對利息征收增值稅的同時，不確定是否可以將其作為進項稅抵扣，銀行業所出具的利息用何種形式才能收到進項稅票，在如今的社會發展條件下，在現代的科技的系統下將進稅票進行掃描，然后在電腦系統上將兩者進行對比，才能夠完成抵扣進項稅的所有程序，所以，如果企業或者用戶在系統上個人操作，完成比對操作，這樣會存在很大的問題，所以應根據實際情況進行整合再處理，才能使其更加完善。

（二）金融業產品的創新與研究的影響

營改增的制度開始慢慢融入金融行業，金融行業也應根據其來進行整合發展以適應新的稅制制度。新的稅制制度分很多種，所以，不同的金融業的產品必須適配不同的稅制制度與方法，如使用不同的稅率以及不同的納稅方法，所以，在設計金融產品的同時，就更應該注重與納稅方法等的融合與適應，產品稅率的大小與企業的盈利等都有很大的關聯，稅率越低的產品更能為企業自身創造更好的條件以及效益。金融業典型的行業就是銀行業，在設計產品的同時，可以將增值稅轉化的因素考慮進去，如果增值稅可以轉化的話，這樣就能使銀行業的成本大大降低，有利于其更好地發展，在金融產品形形色色的市場上，金融產品的轉讓負差不得轉入下一個會計年度，這就使其具有很大的局限性，銀行用賣出買進投資的方式，來使其雙方的負差和盈利趨于平衡，這樣做可以避免負差的浪費，但是卻增大了銀行的成本，減少利潤，浪費很多的人力物力財力。

（三）增值稅收的管理方面的影響

對于增收稅的征收管理方面，也有很多不同的地方。一般的公司的銷項稅和進項稅之間存在著不合理，不協調的狀況，一般公司的出項方面都由總公司進行申報，完成資金的外出流動，但是進項方面，卻只能依靠地方、支行或者分公司的資金綜合入賬統計結果，所以，進出項目無法達到平衡，還得進一步完善，具體的操作可以將公司的進稅銷稅進行統一整合和管理，這樣既能使企業的進出項目資金等達到平衡，又能節省企業的資源。

在增值稅征收過程當中，有的企業項目免收增值稅，那么企業的進稅項則需要轉出，而兩者都為增值稅的一般納稅人，所以兩者相互抵消，實際只是免去了相互的流程，而并沒有做到真正的免稅，在這期間，還應該解決進銷項稅的真正細節問題，在實務操作中應格外注意。

在“營改增”施行的初期，由于金融企業已經發展成熟，系統方面已經趨于完善，所以在施行營改增的過程中，會面臨大量的繁瑣的金融機構的具體系統的工作，其次，由于我國舊的稅收體制的成熟，在施行新的稅制體制管理方法的時候肯定會有難度，所以，在體制改革的過程中，企業以及政府更應該注重企業自身體制的過渡以及改革發展，及時給予企業以指導，使其與之更好的融合與發展。

（四）對企業所得稅實務的影響

在最新的稅制條例中，對增值稅的稅前扣除做了大量詳細的說明，而在以前的企業所得稅中并沒有對此進行說明標注，在企業進項稅和銷項稅的方面，其稅額是根據不同情況而定的，比如，在銷項稅方面，在產品正常銷售的情況下，企業向消費者收取的增值稅的銷售稅額，不能計算在成本及利潤中，所以不能在稅前扣除。

四、結束語

“營改增”的稅制體制改革，在一定程度上解決了稅收重復等一系列的稅收內部問題，使“營改增”成為現代經濟發展進程中改革強度、波及范圍以及影響都遙遙領先其他稅制政策的新型稅制改革，給企業帶來了一系列的好處。同時，新的稅收制度改革，肯定會帶來一系列的挑戰，企業只有不斷的進步思想，跟著時代的發展步伐，充分利用新政策帶來的優點，形成自己獨有的優勢與企業文化特點，才能在發展中不斷的成長。

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