關于加強小額貸款公司稅收征管的思考

漢中市地方稅務局 陸曉東

一、小額貸款公司稅收征管現狀和存在問題

(一)小額貸款公司界定問題影響稅收政策執行

目前該行業的主管部門是政府金融辦，對其是不是金融企業沒有相關政策界定，因此一些適用于金融企業的稅收政策是否適用成為日常稅收征管的難點。

(二)稅收優惠政策口徑執行難把握，存在征管漏洞

如執行西部大開發政策，享受15%優惠稅率上，企業和稅務部門在理解“支持三農”政策理解上不同，計算方法也不統一。貸款公司在執行稅收優惠政策方面存在很大漏洞，也給基層稅務機關對小額貸款公司的稅收征管帶來很多困惑。

(三)小額貸款公司未動用資本金而向銀行融資發放貸款利息支出影響稅收

小額貸款公司的資金來源為股東繳納的資本金、捐贈資金以及來自不超過兩個銀行業金融機構的融入資金，但個別公司在實際操作中，未全部使用注冊資本金發放貸款，而是向銀行借款再發放貸款，在沒有動用資本金向銀行借款所產生的利息，在稅前扣除，對其他企業不公平。如果不能扣除又無相應的法律依據，造成了稅收漏洞。

(四)小額貸款公司于其他行業相比稅收負擔重，影響企業健康發展

該行業營業成本和經營費用較低，營業利潤較大，經過計算該行業營業利潤率平均達47.5%。企業所得稅平均負擔率17.3%，企業所得稅平均貢獻率8.7%。同時營業稅及附加的負擔率，造成該行業整體稅收負擔相對較重。

二、小額貸款公司產生稅收征管漏洞原因分析

(一)法律地位不明確，是產生稅收征管漏洞的主要原因

對照有關政策規定,小額貸款公司不屬于金融機構，但實質上經營的卻是貸款這一金融產品，身份地位的模糊，給制定小額貸款公司稅收政策帶來一系列問題。

(二)監管歸屬不清，監管缺乏統一的科學標準是產生稅收征管漏洞的重要因素

小額貸款公司設立的審批權和監管權歸屬于省級人民政府。在小額貸款公司“三個不低于”政策執行、界定上由誰來監管，到目前為止，還一直沒有明確的說法。作為一般工商企業由工商、公安監管，作為經營貨幣的特殊企業可由地方政府金融辦、銀監會、人民銀行監管。目前小額貸款公司處于起步階段，對該行業監管還比較薄弱；同時由于監管力量不夠和經驗不足，監管缺乏統一的科學標準，形成了對小額貸款公司的監管空白。

(三)制度建設滯后給稅收征管帶來一定難度

時至今日，國家層面對小額貸款公司的立法只有銀監會、人民銀行聯合發布的《關于小額貸款公司試點的指導意見》這一部委規章，對小額貸款公司的法律地位、準入條件、運行機制及監督管理等方面尚無國家或地方法律法規，各地也缺乏統一規范的管理模式,缺乏關于小額貸款公司業務、財務、會計等方面的統一規章制度，這也是造成各地對小額貸款公司管理水平參差不齊的重要原因，制度建設滯后給稅收征管帶來一定難度。

三、加強小額貸款公司稅收征管的建議

(一)盡快出臺法律法規，明確小額貸款公司的法律地位是加強稅收征管的有效途徑

小額貸款公司的合法身份問題，是當前影響其發展的最主要的制約因素。機構性質定位問題得到解決，其余問題也將迎刃而解。如小額貸款公司認定為金融企業，那就可以執行金融企業相關稅收政策。針對小額貸款公司實際，建議有關部門及時研究對該行業的立法問題，明確其法律地位、準入條件、經營范圍、業務規范、行為準則、監管主體和處罰規定，為保護小額貸款公司的合法權益和進行有效監管提供法律依據。

(二)加強部門協作、完善監管體制,是堵塞稅收征管漏洞的有效手段

根據規定，地方政府要按照“誰審批設立、誰負責監管、誰處置風險”的原則，明確行業的監管職責和監管主體，承擔起對小額貸款公司的監管責任，建立風險處置預案，防范可能引發的各類金融風險。一是采取現場檢查與非現場監測相結合的方式,查處各種違法違規問題。二是建立健全社會評級體系，開展對該行業經營狀況、盈利能力、風險控制等方面的綜合評價。三是建立健全懲罰和強制退出機制。對有問題的公司限期改正，逾期未改或嚴重違法違規經營的予以撤銷關閉。四是成立小額貸款公司“三個不低于”政策執行、界定聯合年審領導小組，出臺聯合年審辦法及規定，防止不符合“三個不低于”政策的企業享受稅收優惠政策，從而致使國家稅款流失。

(三)加強稅收宣傳力度，使經營者懂法、守法、從而提高依法納稅的遵從度

以提高小額貸款公司股東和經營者滿意度和稅法遵從度為目標，著力研究制定小額貸款公司納稅服務業務標準、數據模型建設、權益維護等工作，構建和諧的稅收征納關系。一是有針對性細化稅法宣傳和輔導。結合“納稅人學校”，建立小額貸款公司專業化輔導培訓機制，制定培訓計劃，優化培訓內容，提高財務人員辦稅能力。二是組建一支專業化高素質的稅務干部管理隊伍，建立開發一套小額貸款公司涉稅風險數據模型。通過多種咨詢渠道，為納稅人提供涉稅風險提示，幫助納稅人準確理解稅收權利和義務，切實規避涉稅風險。三是開展特色納稅服務，充分保障納稅人的知情權，將稅收政策及時在內網和外網予以公布，讓納稅人在第一時間了解稅收政策，學習稅收政策，從而有效降低該行業納稅人的涉稅風險，提高納稅人的稅法遵從度。