淺析財政性投資項目材料采購風險及防范

劉艷

摘要：文章總結了日常工作中財政投資項目材料采購存在的幾種風險，針對存在風險論述了相應的防范措施，并對通過采取措施所取得的積極作用進行了論述。

關鍵詞：財政性投資項目;材料采購風險;內部控制措施

文章所述財政性投資項目材料采購僅指“經政府職能部門批準立項，由各類財政性基本建設資金投資或部分投資項目的材料采購;文章涉及到工程項目的政府采購僅對單位使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務行為。

通過對政府采購業務方面的學習，結合工作中具體實踐發現單位工程項目（僅指財政性投資的基礎設施建設項目）材料采購主要存在以下幾種風險：

1.超預算、超計劃采購風險。目前財政性投資項目在項目立項后，項目單位會由專業人才并委托相應資質的中介機構或編制工程項目初步預算，并編制項目可行性研究報告，由相關職能部門審核批復后，再編制工程預算。隨著招投標制度的逐步建立與完善，建設工程的工程量清單計價規范了工程建設項目應實行工程量清單招標。但在編制工程量清單時，由于對工程項目深入不夠，清單編制時存在漏算，少算的情況;或對工程項目特征、內容了解不透，導致采購數量、技術要求、交貨期、質量等與采購預期目標發生較大偏離。

2.供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標定價機制不科學。

具體表現在對達到政府采購目錄限額標準規定的材料未實行公開招標而采用邀請招標的采購方式;對發生了不可預見的緊急情況需要繼續從原供應商處添購的材料購置資金超過原合同采購金額10%以上的部分，為節約采購時間，減化采購流程而采用單一來源的采購方式。

3.采購執行過程中由于前期市場調研及論證準備不足導致采購過程把關不嚴。目前財政性投資項目中存在部分工程項目在開工前可行性論證不足，為追趕工程進度，倉促開工，即工程項目實行邊勘測，邊設計，邊施工即典型的“三邊工程”，或部分工程項目為減化前期審批立項流程，采取少報投資額，爭取到項目立項開工后，根據既定事實，逐步增加項目投資，增加材料采購數量，這時為避免延誤工期，往往會減化材料采購流程，如果對材料采購質量把關不嚴，則容易出現以次充好，或偷工減料的風險。

4.內控風險。主要指請購、采購、驗收、付款、審核、結算、監督等環節等沒有設立相應的權限，典型的幾種不相容崗位中采購與審批、請購與審批、采購與驗收、付款審批與付款執行、工程驗收與工程結算等不相容崗位未適當分離;相關部門之間人員的回避制度不明。

如何應對財政性投資項目材料采購風險，科學、合理規避和降低采購風險，實現采購預期目標，促進工程項目的順利完成，我認為應做好以下五個方面基礎工作：

1.明確采購范圍，對符合條件的供應商建立相應的信息庫，時刻保持供應商信息資料庫的更新。除需要采購的貨物、工程或服務在中國境內無法獲取或者無法以合理的商業條件獲取外，所有材料采購應當在國內采購，采購信息應在政府指定的相關媒體上予以公布，公司在實施采購前應對市場風險進行充分的調查，風險評估，對材料采購的市場風險進行合理估計并根據采購材料的屬性及價格浮動等因素作出合理的采購預期。在編制采購文件時要與監理公司、設計院、使用單位等有關單位共同商定相關條款;由技術主管部門對采購文件認真審核，對于特殊復雜的材料，可以組織必要技術交流會、產品推介會、專家論證會等活動。

2.選擇好采購方式，做到事半功倍。采購方式的選擇應該嚴格按照政府采購的要求，根據采購金額及采購材料的性質，選準采購方式，達到采購限額的應優先考慮公開招標采購方式。對于工期比較緊張、價格難以確定及稀缺性材料政府采購方式的選擇更應該遵循實事求是、具體情況具體分析的原則，編制的采購文件存在需要進一步明確而又暫時無法明確等情況，比較適合采用競爭性談判的方式進行采購，這種采購方式比較靈活，在談判的過程中可以進一步明確并完善我們的具體要求。采用競爭性談判的采購方式可以彌補招標方式的缺陷和不足，可以解決因材料品目的繁雜性、技術的復雜性、設計的不充分性、價格的多樣性、時間的不確定性等原因造成的緊急采購需求，滿足采購人不同的采購要求，提高采購工作效率，規避采購風險，提高財政資金的使用效益。

3.完善內部控制制度，強化內部監控職能。建立有效的政府采購內部控制制度和流程，一方面請購計劃、采購、驗收、付款等環節應有交易授權及審核權限的限制;另一方面請購計劃與審批、詢價與確定供應商、采購與驗收、采購付款審批與付款執行應適當分離，以確保不相容崗位相互分離、采購人員及相關人員與供應商有利害關系的，必須回避，制約和監督完善政府采購。邀請有關單位和部門共同參與和監督采購過程，提高整體工程項目的滿意度。在整個采購過程中，邀請設計、施工、監理、使用、紀檢監察、供應商、財政、發改委等有關單位和部門共同參與和監督，得到各方面的合理化建議，從而使采購工作少留遺憾，使工作人員不犯錯誤，完善工程的使用功能，提高工程項目的總體質量，最大限度的提高各參與單位和部門的滿意度。

4.嚴格控制合同變更。材料合同履約中的變更控制是一個復雜的系統工程，其變更控制涉及項目建設管理部門、監理公司、設計部門和供應商各方的利益。工程類項目材料采購合同執行中，若遇到必須調整的項目，項目現場管理部門必須及時上報，由施工單位提出變更方案，現場監理單位審核簽證，并由工程現場項目經理及監察審計進行現場審核計量后，交由公司主管領導審核批準后、變更金額超出原合同金額20%的需交由相應的職能部門進行預算變更審計并出具審核意見后，變更預算金額在原合同采購金額10%以內的，可以與與原供應商簽訂合同（補充合同），若預算變理金額超出原合同采購金額10%及以上的，則需重新進行招投標，確定供應商及簽訂新的采購合同。

5.充分發揮監察審計部門的職能。對材料采購做到事前跟蹤提出合理意見，事中進行監督，事后審計，全程參與材料的采購過程，并對采購過程中存在的風險向主管領導進行及時批露，涉及到重大風險問題，公司應及時召集相關領導及采購方，供應商，專業技術人員，相關專家，現場代表，監理單位，施工方主要負責人等進行專題計論分析風險應對策略，對由于材料采購原因造成工程項目損失或工程成本超支的，應責成相應方承擔損失和責任。

做好財政性投資項目材料采購風險應對工作主要有以下三個方面的重要意義：

1.有利于控制工程項目預算，減少工程項目超概現象，保證工程項目的經濟，有序開展。

1.1 目前工程項目的結算依據的原則是通過采取依據工程概算編制預算，預算控制結算的原則。如果能夠有效的控制財政性投資項目材料采購，提高政府采購的經濟性，用最少的錢實現政府項目的采購，達到節約財政性資金，提高政府采購資金的使用效率的目的，從而能最大限度提高資金的使用效益，保證工程類項目材料政府采購的經濟。

1.2 有利于促進工程項目管理目標的實現。項目管理就是以項目為對象，由項目組織對項目進行高效率的計劃、組織、領導、控制和協調，以實現項目目標的過程。工程類項目材料的采購管理與風險管理的有機結合，有效的確定項目管理與實施的關鍵，最終使工程項目管理的總目標高效、可靠、最佳的實現。

2.有利于合理規避項目采購風險，營造安全的工程類項目管理環境。

通過對不相容崗位的相互分離，有利于合理規避材料采購中存在的圍標、串標等不公正現象的發生，安全的項目管理環境對于工程項目的最終成功是必要和充分的。強化工程類項目材料政府采購風險管理，在進行采購管理的同時，樹立風險意識，強化風險管理，可以規避風險或將風險損失減少到最低限度，從而消除項目管理的后顧之憂，營造工程項目公開、公平、公正的“三公”環境。

3.有利于推進政府投資體制改革的不斷深化和完善。

材料采購工作是整個工程項目建設管理中重要的組成部分，也是整個建設管理工作中非常敏感的一項內容，工程項目采購質量的好壞及采購過程控制得當與否直接影響到整過工程項目的質量。各環節工作管理的好與壞，都將直接影響到整個采購管理工作的全過程。這就需要不斷的深化和完善采購工程類項目中材料采購風險管理工作，才能不斷提高整個工程項目的建設管理水平，推進政府投資體制改革的深入和發展。

參考文獻：

[1]長政發[2009]42號 長沙市人民政府關于印發《長沙市政府投資建設項目管理辦法（試行）》的通知.

[2]長政發[2009]44號 長沙市人民政府關于印發《長沙市政府投資建設項目審計監督辦法》的通知.

[3]企業內部控制基本規范.

[4]政府采購貨物和服務招標投標管理辦法.

[5]湖南省省級預算單位財政性資金國庫集中支付管理辦法 湘財庫〔2012〕29號.