淺談項目年度資金使用計劃與合同執行的關系

李鵬

摘 要：該文討論了如何將工程建設項目年度資金使用計劃與合同執行相結合，運用科學的手段編制較為準確的資金使用計劃，并探討了在編制計劃過程中容易出現的問題，指出了解決方法，為編制者編制具有可操作性的資金使用計劃提供一定的參考。

關鍵詞：資金使用計劃 合同條款 工程進度計劃

中圖分類號：F407 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2014）11（c）-0241-02

工程建設項目年度資金使用計劃是一個企業年度費用預算的重要組成部分，也是企業為工程建設項目籌措資金的重要依據。年度資金使用計劃需要使用科學的編制手段、嚴格的執行、及時的糾偏才能發揮其最大的作用，使企業資金的使用更加高效，為項目順利開展提供有力的資金保障。但是工程建設項目資金使用計劃的編制往往不能真實準確的反應項目實際資金需求，預算編制也往往背離實際情況。項目資金使用計劃應以項目實施進度計劃為基礎，以合同執行為依據，綜合考慮其他因素，編制出符合實際情況的資金使用計劃，這里就基于建設單位探討一下編制項目資金使用計劃與合同執行之間的聯系。

1 編制方法

目前企業年度基本建設項目可以分為前期狀態、未開工狀態、已開工狀態，一般要求在年初編制年度資金使用計劃。前期狀態是指項目在立項可研階段，資金使用涉及開辦費、前期費等等，費用偏少，這里不做探討。未開工狀態是指項目未招標、未開工、未簽訂施工合同的階段，此階段不確定因素最大，資金使用計劃編制難度也最大。已開工狀態是指項目已簽訂施工合同，正在按照進度計劃進行實施的階段，此階段不確定因素最小，資金使用計劃編制較為準確。我們這里著重探討一下開工狀態的項目資金使用計劃的編制方法。

不論是項目處在未開工狀態或者是開工狀態都應以合同為依據編制資金使用計劃，合同是指如采購合同、服務合同、施工合同等等，這里以施工合同為例，因為施工合同是項目承發包價格的具體表現，也是項目支付費用最主要的依據，也是在項目工程造價中所占比重最大的部分。例如：某項目建安合同價款6000萬，工期6個月，9月初正式開工；預付款比例為20%，預付款在支付首筆的工程進度款中開始扣回，分4次平均扣回；工程進度款在下一個月月末結算；工程質量保證金為建安工程造價的5%，交工驗收結算月一次扣留。編制資金使用計劃首先要編制施工進度計劃，而后根據施工進度計劃我們可知項目在每月計劃完成工程量造價（如表1所示），需要強調的是這里表示的是計劃完成工程量造價，并非實際支付價款。

如果按照合同約定條款執行，那么實際支出如表2所示（假設實際支出與計劃完成工程價款一致）。

由表2可以看出，實際支付價款與計劃完成工程造價結果完全不一樣，這就是基于合同執行編制的實際資金使用計劃，但是這只是建安工程合同價款的支出，我們還應考慮二類費用的支出，由此通過表3可知每月實際支出工程造價統計表所示完整的資金使用計劃。

由表3可以計算出截至2014年12月底，本項目年度資金使用總額度為3800萬元，如不考慮合同條款的約束計算出的資金使用總額度為5500萬元，這樣兩者之間相差1700萬元。建設單位如果按照5500萬元預算執行，顯然與實際情況背離，難以完成年度預算任務。

2 偏差原因

導致資金使用計劃編制偏差的原因有很多：一是編制者沒有使用正確的編制方法，簡單的認為形象進度與實際支付相一致，沒有考慮資金支付滯后于形象進度這個因素；二是項目在年初編制資金使用計劃時不確定因素較多，難以依靠充分的依據進行分析計算。如上例適用于已簽訂施工合同的項目，可根據合同執行和進度安排編制資金使用計劃。處在未開工狀態的項目還要綜合考慮審批時間、施工圖設計時間、招投標時間以及開工準備時間等等，預估開工后每月資金支付情況，這就需要編制者具有扎實的理論知識和長期積累工程經驗才能編制出較為準確的資金使用計劃，待施工合同簽訂后還要進一步細化資金使用計劃；三是資金使用計劃都是在假設較為理想狀態下編制的，沒有考慮實施過程中的其他因素，如工期延誤、工程量增加、價格指數波動、索賠等等，這就需要編制者采取PACD的方式不斷加以修正和完善，以期得到最準確的結果。

3 解決方法

編制者一是應樹立運用科學手段編制資金使用計劃的理念，唯有科學的方法才能得出科學的結論。二是編制資金使用計劃的依據是項目的總體進度或是二級、三級實施進度，應先編制出科學的工程進度計劃，以工程進度計劃為基礎計算出每月完成的工程量，而后在根據合同條款約定計算出實際支付價款，同時考慮如采購合同、服務合同等等支付情況。三是要時刻對工程進度計劃進行檢查和修正，采取措施保證項目按照原定計劃實施。還要考慮其他影響合同結算的因素，及時調整計劃，并對下一階段支付情況進行預判。

總而言之編制項目資金使用計劃是一項綜合、全面、細致、科學的工作，是理論知識與實踐經驗相結合的結果，需要編制者在工作和學習中不斷摸索和實踐，這樣才能編制出較為合理準確的資金使用計劃，為項目開展實施工作提供有力依據和參考。

參考文獻

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