新常態下堅持“依法、統一、等效”監管

●本刊編輯部

新常態下堅持“依法、統一、等效”監管

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編者按：會計監督是財政監督的重要職責，在保障社會經濟秩序、構建社會誠信體系和對外開放中發揮著重要作用。在當前新常態經濟下，加強會計監督具有更加重要的現實意義。面對新的形勢和考驗，會計監督如何適應新情況，充分發揮職能作用？本期專題“2015年全國會計監督總結布置會”總結了2014年會計監督工作經驗，對新形勢下做好會計監督工作進行前瞻把握，供廣大財政監督工作者學習交流。

“面對新形勢和新考驗，我們要深入思考，積極作為，切實履行法律法規賦予的職責，堅持依法、統一、等效監管，進一步完善單位內部監督、注冊會計師審計監督和政府會計監督‘三位一體’監督體系，建立健全新形勢下會計監督長效機制，在整頓和維護會計市場秩序、提高會計信息質量、優化資源配置等方面發揮應有作用。”在5月5日的全國會計監督總結布置會上，財政部監督檢查局有關負責同志對財政監督人員發出了號召。

今年的全國會計監督總結布置會在云南省昆明市召開，此次會議系統總結了2014年會計監督檢查工作情況，并提出新常態下做好會計監督工作的總體思路。會議指出，2014年在財政部黨組的堅強領導下，監督檢查局緊緊服務財稅體制改革和財政中心工作，結合財政監督職能的優化完善，切實加大會計監督檢查力度，在保障重大財稅政策落實、整頓會計市場秩序、優化市場資源配置等方面發揮了重要作用，各項工作取得顯著成效。

為進一步做好今年及以后一段時期的會計監督檢查工作，會議要求，要主動適應專員辦職能優化調整和財政監督工作新常態，重點把握以下三個方面：

一是堅持依法監管，進一步突出財政部門會計監督主導地位。會計監督是《會計法》、《注冊會計師法》等法律法規賦予財政部門的法定職責，肩負著維護會計市場秩序、提高會計信息質量、優化市場資源配置的重要職能。在新的形勢下，各級財政部門要認真落實黨中央、國務院提出的“法定職責必須為”、“全面履行政府職能”系列要求，進一步增強法治意識和大局意識，依法行政，敢于擔當，勇于擔責，依法全面履行法律賦予的會計監督職責。要緊緊圍繞“更好發揮政府作用”，進一步完善“三位一體”的監督體系，進一步優化財政部、專員辦和地方財政部門的監管分工，充分發揮企業會計信息質量檢查和會計師事務所執業質量檢查 “雙向延伸”的體制優勢，探索建立會計報表單一來源制度，綜合治理會計信息失真。要緊緊圍繞“使市場在資源配置中起決定性作用”，通過打擊會計造假，規范會計秩序，向投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾提供真實公允的會計信息，確保稅負公平和財稅政策執行，推動形成公平競爭、優勝劣汰的市場環境，提高資源配置的效率和公平性。

二是堅持統一監管，進一步維護公允透明擇優的會計市場秩序。會計信息是通用的商業語言，具備公共產品性質，會計市場是全國統一的市場。財政部門對全國會計市場秩序進行統一監管，具有其他部門不可替代的優勢，主要體現為三個方面：

其一，法律授權充分。《會計法》規定我國實行統一的會計制度，國務院財政部門負責全國會計工作。財政部門對全國會計市場秩序進行統一監管，屬于履行法定職責，也符合十八屆三中全會《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》提出的“改善監管體系，實行統一的市場監管”要求。

其二，覆蓋對象廣泛。依據《會計法》、《注冊會計師法》，財政部門會計監督對象，對內涵蓋了國有、民營、外資，以及混合所有制企業等各種經濟主成分，國家機關、社會團體、事業單位和其他組織，以及注冊會計師行業；對外涵蓋內地在港上市公司，以及大量在美國、英國等境外資本市場上市的中國企業。

其三，監管模式獨特。財政部門會計監督實現了會計信息質量檢查和會計師事務所執業質量檢查 “雙向延伸”的獨特模式，并可依法對機構和人員進行處理處罰。這種“雙向延伸”的檢查模式，是其他任何監管機構都不具備的，具有不可替代的體制優勢。充分發揮財政部門會計監管的優勢，堅持和完善對全國會計市場秩序的統一監管，抵制對會計市場的行政分割或多頭監管，維護統一透明公允擇優的會計市場秩序，是貫徹落實十八屆三中、四中全會精神的有力舉措。

三是堅持等效監管，進一步做好會計跨境監管談判與合作。近年來，財政部監督檢查局堅持平等互利、相互依賴、充分尊重對方主權和法律的原則，努力推動我國與美國、歐盟、加拿大等國家和地區的跨境監管談判與合作工作，成功實現了中國與歐盟審計監管等效，通過中歐財金對話、中英經濟財金對話、中德政府磋商等途徑深化了多個國家的雙邊監管合作關系。同時，財政部監督檢查局先后與香港簽署了監管合作備忘錄，正式與香港建立了監督調查合作機制，實現了第一個完全依賴對方的監管合作協議。下一步，要繼續堅持等效監管原則，一方面堅持與國際接軌，按照國際公認準則和國際通行的程序開展監管，積極履行有關雙邊協議，為國家“一帶一路”戰略實施和我國企業樹立國際形象、開拓國際市場創造良好條件；另一方面堅決維護國家利益和相關企業合法權益，通過監管合作增進了解和信任，最終實現互相依賴和等效監管的目標。在這個過程中，財政部將進一步加強對境內外市場監管規則和運作模式的研究，充分借鑒國外監管機構先進的監管理念和監管方式，進一步加大對青年干部的培訓力度，爭取通過3到5年的時間，培養一大批適應會計跨境監管談判與合作的青年干部，進一步做好會計跨境監管談判與合作。■