農業科研單位日常報賬中遇到的問題及解決

江蘇省農業科學院會計中心 章小玉

農業科研單位日常報賬中遇到的問題及解決

江蘇省農業科學院會計中心 章小玉

本文就新形勢下，結合工作實際，提出日常報賬中差旅費、會議費等出現的各種問題，現就這些問題和大家簡要探討。

差旅費會議費培訓費問題方法

伴隨著新會計制度的實施，各項財務規章制度紛紛出臺，各級主管部門對科研經費規范使用的要求越來越高，對經費的精細化管理也提出了新的要求，審計部門對科研經費使用的審計方式也隨之發生了改變，對科研經費的使用情況也提出了更細、更高、更嚴格的要求，絕非憑票報賬那么簡單。細化到報銷內容是否在該項預算內、是否與本課題研究相關、是否超出預算金額……。財務管理人員在平時工作中會遇到各種各樣的問題，如何面對和解決值得思索。

近年來，國家財政部為加強和規范管理，關于差旅費、會議費、培訓費等文件相繼出臺，均制訂了新要求和標準。2013年制訂的財行[2013]531號《中央和國家機關差旅費管理辦法》；財政部286號文件《中央和國家機關會議費管理辦法》；財行[2013]523號《中央和國家機關培訓費管理辦法》等。江蘇省參照其辦法，結合本省實際，制訂了《江蘇省省級機關差旅費管理辦法》等，在科研人員日常報賬時，財務人員除了核實發票的來源真實合法外，還要核算出差補助是否計算正確、會議費或培訓費每天的花費是否在標準內，專家咨詢費如何報賬等等……

一、差旅費報銷過程中的問題及解決辦法

科研人員從實際發生差旅費至實行報賬手續有無時間限制；自行乘坐交通工具的補助怎么算；乘坐火車飛機等交通工具時是否可同時報銷人生意外險和財產險；出差超過一天實際發生住宿但不能提供住宿發票的補助怎么核定；乘坐火車等交通工具和住宿超出標準如何解決……

2014年江蘇省財政廳文《江蘇省省級機關差旅費管理辦法》（蘇財行「2014」16號），對差旅費報銷制訂了新的管理規定。單位應建立健全公務出差審批制度，填報《因公出差審批單》，由單位分管領導簽字蓋章。科研人員因公出差，應當在差旅活動結束后一個月內辦理報銷手續。自行乘坐公共交通工具的，根據出差實際天數計算80元／天的交通補助和100元／天伙食補助（見表1）。乘坐火車、輪船、飛機、客車每人次可購買交通意外保險一份，如果單位自帶車輛的，不得報銷城市間交通費和市內交通費，更不能享受交通補助。財務人員則根據交通費票面日期和住宿發票核定補助。有接待單位統一安排用餐和住宿的，伙食補助予以取消。出差超過一天發生住宿但不能出具住宿發票的，不得報銷住宿費及交通費、伙食補助費和市內交通費；未按規定級別乘坐交通工具（見表2）、擅自提高住宿標準的（見表1），超出部分由個人自行承擔；出差人員在外地發生打車費時則當天的交通補助取消，根據打車費用實報實銷……。

表1：江蘇省差旅費住宿費和伙食補助費標準（簡化）（以普通工作人員為例）單位：元

表2：江蘇省差旅費乘坐交通工具標準（簡化）（以普通工作人員為例）

二、會議費報銷過程中的問題及解決辦法

舉辦會議的報賬標準是什么；各項費用能否調劑使用；報銷會議費要提供什么憑據；會議費支付方式；去外地作為參加會議一方如何實施報賬;

2014年江蘇省財政廳文《江蘇省省級機關會議管理補充規定》（蘇財行「2014」55號），對會議費報銷制訂了新的管理規定。本著節約的原則，參會人員以當地人員為主的情況不得去外地召開，無外地代表的會議不安排住宿，能在本地開的盡量不外出開，盡量減少租用會場。嚴格執照會議費預算執行，對超范圍、超標準開支的不予報銷。

會議費現在執行的標準是（以三類會議為例）人均每天400元：包含住宿人均220元／天，伙食人均130元／天，其他人均50元／天（包含場地費、資料費、用車等費用）。嚴格按照400元／天規定執行，不允許調劑使用，每一項都不允許超支，會議內容必須和本課題研究相關。報銷會議費除提供真實合法票據外，另需由開票方提供伙食費、場地費等費用原始明細清單、電子結算單等憑證；會議通知；會議人員簽到必須為原件。會議費用應按江蘇省國庫集中支付和省級預算單位公務卡使用制度執行，采用銀行轉賬或公務卡方式結算，不得支付現金

作為參加會議方的科研人員回來后報銷會議費的，需提供會議通知，會議內容必須和本課題研究方向一致，會議期間無交通和伙食補助，來回途中可按正常出差進行補助。

三、培訓費報銷過程中的問題及解決辦法

培訓費的報賬標準是什么；各項費用能否調劑使用；報銷培訓費要提供什么憑據；培訓費支付方式；培訓費期間的補助如何計算；

2014年江蘇省財政廳文《江蘇省省級機關培訓費管理辦法》（蘇財行「2014」32號），對培訓費報銷制訂了新的管理規定，培訓費現在執行的標準是人均每天400元：包含住宿人均160元／天，伙食人均100元／天，場地和講課費等人均90元／天，其他人均50元／天（包含場地費、資料費、用車等費用）每天的上限為400元／天，各項費用之間可調劑使用。另外培訓內容要和本研究課題相關，除提供真實合法票據外，另需由開票方提供伙食費、場地費等明細清單。報銷培訓費時還另需提供培訓通知、培訓人員簽到原件、講課費簽收單及培訓機構出具的原始明細單據、電子結算單據等憑證。培訓費用應按江蘇省國庫集中支付和省級預算單位公務卡使用制度執行，采用銀行轉賬或公務卡方式結算，不得支付現金。

參加培訓的科研人員回來后報銷培訓和出差費用的，需提供培訓通知，培訓內容必須和本課題研究方向一致，培訓期間無交通和伙食補助，來回途中可按正常出差進行補助。

四、專家咨詢費在報銷過程中的問題及解決辦法

在日常報賬中，有報賬人員假借專家咨詢費名義套取資金的；給本課題工作人員發放咨詢費的；個人收入所得稅如何繳納；個人交稅和單位代繳賬務上如何處理等等。

財務人員在核定專家咨詢費時，需要提供專家真實身份證號碼和專家本人銀行卡號，咨詢費將直接打入專家銀行卡中，專家簽名必須為原件。專家咨詢費不得支付給本課題管理及研究人員，科研人員在報賬時，需要注明咨詢內容并制作Excel表格（見表三）。

表3：專家咨詢費發放明細表

以××課題項目支付專家1000元咨詢費為例：（見表4）

單位代為交納稅金時的賬務處理：

借：事業支出／××課題／咨詢費1050

貸：應繳稅費／應繳個人所得稅50

銀行存款／公務卡1000

個人自行交納稅金的賬務處理：

借：事業支出／××課題／咨詢費1000

貸：應繳稅費／應繳個人所得稅40

銀行存款／公務卡960

表4：專家咨詢費稅金計算表（簡化）

五、會計人員與科研人員在報賬過程中產生分岐及解決辦法

在日常報賬過程中，難免會和科研人員就報賬產生意見、分歧，如何處理好這種關系值得思索。觀念由原先的服務觀念逐漸轉變為規范與服務并重。嚴格執行規定，原則問題不容妥協，勇于說“不”。但在解決問題時要注意方式方法，態度切忌生硬，服務不等同于曲意逢迎，掌握好態度和方法尤為重要。學會微笑著說“不”，說服他人要有理有據，讓報賬人員心悅臣服，保證類似問題不會再次發生。在不違反原則的基礎上可以給科研人員一些合理化的建議，協助解決問題，提高科研人員工作效率。

財務人員必須熟練掌握和靈活運用會計政策與法規，平時做好會計政策和法規的宣傳工作，加強與科研報賬人員的交流與溝通，能站在科研人員角度思考，熟悉科研方面基本常識，加強服務與監督管理，通過自身不斷地學習，提高綜合業務能力，緊跟時代的步伐，做到與時俱進。

[1]財政部《中央和國家機關差旅費管理辦法》財行[2013]531號，2013年

[2]財政部《中央和國家機關會議費管理辦法》286號文件

[3]財政部《中央和國家機關培訓費管理辦法》財行[2013]523號，2013

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.11.064