中國會計師職業的早期發展與中輟

范存遙

【摘要】民國七年（1918），謝霖向北洋政府農商部暨財政部上呈，呈請建設中國會計師制度。新中國成立后，注冊會計師在人民當家作主的新中國，是否還有存在的必要，成為一個人們關注的問題。本文從民國時期和新中國成立初期兩個時間段還原會計師職業及會計師制度的發展。

【關鍵詞】會計師 會計師制度

一、引言

自1720年英國南海公司破產案之后，世界范圍內會計師職業萌生。鴉片戰爭后西方資本進入中國，為維護民族利益、提高國人地位，時任中國銀行總會計的謝霖于民國七年（1918）6月向北洋政府農商部暨財政部上呈，呈請建設中國會計師制度。隨后，會計師作為一個獨立、專門的職業，被社會各界所認可。新中國成立后，由于社會主義工商業改造及公私合營，存在了30多年的會計師職業停滯發展。關于會計師職業從出現到中輟這幾十年間，經歷了怎樣的繁榮與消亡，史籍記載相對較少。尤其對建國以后注冊會計師職業的演變乃至發展中斷，歷來少有人作專門研究。但對于近現代中國會計發展演進的歷史研究而言，這是個繞不開的重要議題。

本文以中國會計博物館收藏的文獻資料為基礎，通過資料梳理、考究分析，力圖還原會計師職業30余年的發展歷程。一定程度上彌補這一時期中國注冊會計師發展演進歷史研究之不足。

二、注冊會計師職業的早期發展

自1918年謝霖成為中國歷史上第一位注冊會計師，并于同年在京津兩地開設正則會計師事務所執行會計業務，一個嶄新的職業開始在我國興起?！?br>