民營中小企業(yè)資金管理當中存在的問題和對策

大連交通大學經(jīng)濟管理學院 付宇

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，民營中小企業(yè)發(fā)展迅速，民營中小企業(yè)為我國經(jīng)濟的發(fā)展做出了巨大貢獻。根據(jù)2014年數(shù)據(jù)顯示，1978年以來，中國民營中小企業(yè)憑借改革開放政策贏得了長期的快速發(fā)展，從小到大，從弱到強，從政策上的禁止到限制，再到鼓勵、支持，并發(fā)展成為“社會主義經(jīng)濟的重要組成部分”和中國經(jīng)濟新的支撐點，走過了不平常的道路。詳細如下圖：

圖1：1990-2013年民營中小企業(yè)戶數(shù)及增長率變化

在民營發(fā)展過程當中我國政府對民營中小企業(yè)發(fā)展和管理加大的政策支持力度，在資金管理、環(huán)境管理都提出了巨大的支持，這樣就促使了民營中小企業(yè)快速發(fā)展。但是在民營中小企業(yè)的發(fā)展過程當中還存在不少問題，其中資金管理就是突出的方面，這主要體現(xiàn)在資金管理制度不健全，資金使用混亂，這樣嚴重影響了民營中小企業(yè)財務管理水平。因此對民營中小企業(yè)資金管理中的問題和對策進行研究具有重要的現(xiàn)實指導意義。

一、資金管理理論概述

(一)資金管理的含義

資金管理是企業(yè)財務管理的重要組成部分，資金的高效運行對企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響。在目前的研究當中資金管理是企業(yè)對自身資金來源和資金使用進行計劃、控制、監(jiān)督、考核等項工作的總稱。資金管理包括固定資金管理、流動資金管理和專項資金管理。企業(yè)資金管理范圍較為廣泛主要包括職工工資、獎金、補貼；各種勞保、福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購公司用于生產(chǎn)的其他物資價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；公司批準使用備用金結算的職員的現(xiàn)金支出，其他經(jīng)財務部批準的現(xiàn)金支出等內(nèi)容。

(二)資金管理的重要作用

現(xiàn)金為王是當前企業(yè)管理重要準則之一，同時體現(xiàn)了資金管理對發(fā)展的重要影響力。在實際操作當中資金管理具有重要的作用，概括起來主要有以下幾點：第一資金管理是保障企業(yè)政策運轉的前提。在企業(yè)生產(chǎn)銷售的過程當中資金管理是其中的重要組成部分，也是核心部分，只有才保證充足資金的前提下，企業(yè)生產(chǎn)和銷售才能正常運行，企業(yè)只有保障資金的流動性才能維持企業(yè)的政策運作。其次資金管理是防止資金舞弊的重要方式。在企業(yè)財務管理問題當中很大一部分是資金管理不當，因此有效的資金內(nèi)部管理制度，可以防止企業(yè)財務舞弊行為，減少企業(yè)損失。第三加強資金管理可以有效的提高企業(yè)成本管理水平。資金是企業(yè)成本管理的重要指標之一，在企業(yè)資金管理當中保持多少資金、償債能力控制在怎樣的一個水平對企業(yè)成本都具有重要的影響。因此有效的資金管理對提高企業(yè)成本具有重要的幫助。

二、民營中小企業(yè)資金管理當中存在的問題

當前民營雖然在管理水平上得到一定的提升，但是在實際的資金管理當中還存在不少問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

(一)出納崗位職責不健全

在民營中小企業(yè)管理當中出納是資金管理的直接管理崗位，出納管理水平的高低對企業(yè)資金管理水平具有重要影響。但是在民營中小企業(yè)管理當中，由于企業(yè)產(chǎn)權性質(zhì)的影響，民營中小企業(yè)出納都是企業(yè)親戚，關系忠于制度，這直接體現(xiàn)在出納崗位職位不健全。例如企業(yè)管理當中出納權益不受會計監(jiān)督，都是出納說的算。另外在實際的現(xiàn)金管理當中，出納沒有針對現(xiàn)金的進行有效的監(jiān)督和審核，流程簡單。在出納管理當中缺乏有效的監(jiān)督制度，制度形式化明顯。

(二)資金管理流程不健全

在民營中小企業(yè)資金管理當中還存在資金管理流程不健全的問題，這主要表現(xiàn)在資金申請和使用過程當中過于隨便。如經(jīng)理在申請資金的使用上，沒有有關審核和監(jiān)督，導致其中資金使用不規(guī)范。另外在采購的資金管理當中也沒有一個科學有效的申購和采購流程，導致企業(yè)庫存較多，嚴重影響到企業(yè)資金使用效率。

(三)借款和報銷管理混亂

借款和報銷管理是企業(yè)資金管理的重要組成部分，也是資金管理的關鍵環(huán)節(jié)。當前民營中小企業(yè)在借款和報銷管理當中還存在不少問題，主要體現(xiàn)借款和報銷管理混亂。在中小企業(yè)借款和報銷當中，沒有一個明確的審核的流程，這樣一些人可能公款私用，對長時間的借款沒有進行追回，最終導致壞賬的產(chǎn)生。另外在報銷的管理過程當中報銷流程隨意，出納及財務管理人員沒有對報銷的有關憑證進行核對，出現(xiàn)假報或是虛報現(xiàn)象，嚴重影響了民營科技企業(yè)的資金管理水平。

三、加強民營中小企業(yè)資金管理的具體措施

(一)完善出納崗位職責，提高資金管理水平

在民營中小企業(yè)資金管理當中首先要做到的就是完善出納崗位職責，提高資金管理水平。在民營中小企業(yè)管理當中出納是資金管理的直接管理崗位，出納管理水平的高低對企業(yè)資金管理水平具有重要影響。但是在民營中小企業(yè)管理當中，由于各種影響因素，民營中小企業(yè)會計人員都是企業(yè)內(nèi)部管理人員的親屬或者朋友，出現(xiàn)了關系忠于制度的現(xiàn)象，直接原因歸結于職位制度不健全。這主要表現(xiàn)在中小企業(yè)在管理當中出納權益不受會計監(jiān)督。在出納崗位設置上最好不要利用內(nèi)部的親戚，選擇專業(yè)素質(zhì)過硬的人員擔任出納。在實際的資金管理當中建立不相容崗位，主要包括：資金支付的審批與執(zhí)行；資金的保管、記錄與盤點清查；資金的會計記錄與審計監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。各核算主體不得只由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全部業(yè)務。公司應當配備合格的人員辦理資金業(yè)務，并結合公司實際情況，對辦理貨幣資金業(yè)務的人員定期輪換崗位。辦理人員應具備良好的職業(yè)素養(yǎng)，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平。公司關鍵財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過五年的時間內(nèi)進行崗位輪換。實行崗位輪換的關鍵財會崗位，由公司根據(jù)實際情況確定并在內(nèi)部公布。

另外在出納管理當中要有完善的管理制度，規(guī)范出納行為。公司取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理或私自設置小金庫。在條件允許的條件下，可以實行收支兩條線和集中收付制度，加強對貨幣資金的集中統(tǒng)一管理。公司定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時處理并追究有關責任人的責任。公司應嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉讓不真實交易和債權債務的票據(jù)；不得無理由拒絕付款，隨意占用他人資金；不得違反規(guī)定設立和使用銀行賬戶。公司應當加強對銀行對賬單的稽核和管理，公司財務部指定會計人員定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，財務經(jīng)理對其進行審核，審核銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否相符。如不符，應當查明原因，及時上報處理。

在實際的工作當中出納收款前要先問對方款項金額，然后復述讓對方確認；對方有交款單時要先收交款單后收現(xiàn)金；收款后快速清點后要逐張辨別真?zhèn)巍Ｊ湛詈笠趹{證上加蓋收訖章或個人名章。出納付款時要先報金額待對方確認金額后才交款給對方。如果對方有收款收據(jù)、發(fā)票、報銷單據(jù)等憑證，要先收憑證加蓋付訖章或個人名章。登記現(xiàn)金、銀行日記帳，必須做到記帳憑證、原始憑證及支票存根三相符時才可記帳、有錯應立即查明。出納工作要日清月結，每日下班前帳實情況要核對無誤，工作間隙也可隨時試算摸底，以便及時發(fā)現(xiàn)差錯，及時追查。對不能辦理的收支業(yè)務，要仔細推敲，如有疑點，要查個水落石出，不能一拒了之。如有難點，應立即請示報告，并向前來辦理業(yè)務的人耐心解釋，以理服人，不能一推了之。

(二)完善資金管理流程

有效的資金管理流程是提高企業(yè)資金管理效率的關鍵，因此必須對企業(yè)每一步資金使用進行充分的管理。在民營中小企業(yè)資金管理當中還存在資金管理流程不健全的問題，這主要表現(xiàn)在資金申請和使用過程當中過于隨便。如經(jīng)理在申請資金的使用上，沒有有關審核和監(jiān)督，導致其中資金使用不規(guī)范。另外在采購的資金管理當中也沒有一個科學有效的申購和采購流程，導致企業(yè)庫存較多，嚴重影響到企業(yè)資金使用效率。在企業(yè)資金管理當中公司現(xiàn)金限額由財務部提出，總經(jīng)理批準。財務部審核，總經(jīng)理批準核定。公司對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理資金支付業(yè)務。明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的具體職責范圍和工作要求。如：資金審核批準。公司董事長對公司的全面經(jīng)營工作承擔公司法定代表人責任，擁有重大財務事項的最終決策權。對公司各部門經(jīng)濟業(yè)務單次費用1萬元（含1萬元）以上的資金支付及總經(jīng)理經(jīng)辦費用由董事長最終審批。授權審批范圍。公司總經(jīng)理對經(jīng)董事長授權的公司各部門經(jīng)濟業(yè)務單次費用1萬元以下的資金支付進行綜合審批。財務總監(jiān)對經(jīng)濟業(yè)務是否符合國家有關財經(jīng)政策、法令、法規(guī)、制度以及費用支出的合理性進行審核。公司各部門負責人根據(jù)其職責、權限、在貨幣資金授權審批范圍內(nèi)及相應程序對支付申請進行審批。

在民營中小企業(yè)資金管理的過程當中對不符合的流程要進行及時的處理，只有這樣才能有效提高資金使用效率。對不符合規(guī)定的資金支付申請，審批人應拒絕批準，性質(zhì)或金額重大的，還應及時報告相關部門。會計人員應當對批準后的資金支付申請進行復核，復核資金支付申請的批準范圍、程序、權限是否有誤，手續(xù)及相關證件是否齊全，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)取秃藷o誤后，交由出納人員等相關負責人員辦理支付手續(xù)。在現(xiàn)金管理當中必須堅持收有憑、付有據(jù)，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。辦理的收款憑證必須蓋“現(xiàn)金收訖”章和收款人個人印章；付款憑證必須由有關領導簽字批準、報銷人個人簽字、經(jīng)會計審核無誤簽字后，辦理現(xiàn)金付款，并同時加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。不準以白條抵充庫存現(xiàn)金。現(xiàn)金收支要做到日清月結，不得跨月處理帳務。財務部要設立現(xiàn)金檢查登記簿，記錄每次現(xiàn)金檢查結果。在企業(yè)現(xiàn)金管理當中任何部門和個人，都不得以任何理由借支公款，個人借款都要按“借款管理制度”的規(guī)定辦理。在采購管理當中，外出采購因采購地點不固定，交通不方便、經(jīng)營急需，以及其他特殊原因必須使用現(xiàn)金的，應由供應部經(jīng)理或項目部經(jīng)理提出申請，由總經(jīng)理審核同意后，予以支付現(xiàn)金。嚴禁未經(jīng)授權的部門或人員辦理資金業(yè)務或直接接觸資金。對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，以防范挪用、侵占、貪污貨幣資金等行為。

(三)加強公司借款和報銷管理，完善借款管理流程

在民營中小企業(yè)資金管理當中要加強公司借款和報銷管理，完善借款管理流程。在實際管理當中必須從兩方面展開。首先對于借款，實行備用金制度，對經(jīng)常借款經(jīng)常報銷的職工核定一定限額的資金，借款人一次按限額借款，以后滾動使用。借款人開支后，持經(jīng)審批后的票據(jù)到財務部報銷，財務部按報銷金額補足現(xiàn)金。實行備用金制度的職工一般要本人提出申請，部門經(jīng)理簽字，總經(jīng)理或執(zhí)行董事審批后到財務部辦理借款手續(xù)。實行備用金管理的職工每月至少要到財務部報帳一次，否則全月按超期用款處理，具體罰息標準按公司制度嚴格辦理。對于借款管理，要根據(jù)具體的事項區(qū)別對待。如職工因公出差或零星采購開支均可到財務管理中心辦理借款事宜。職工因公出差借款，借款人必需按借款限額填寫“現(xiàn)金借款單”，由部門負責人簽字、總經(jīng)理批準后，方可到財務部辦理借款手續(xù)。職工借款必須按限額執(zhí)行，限額由以下三部分組成：車船票、飛機票按預計金額借款；住宿費、補助費按標準計算；零星采購開支按計劃金額借款。職工出差返回及零星采購結束后，必須及時到財務部辦理報銷及剩余款項交回手續(xù)。在企業(yè)職工借款后，必須加大追回力度如不按本制度規(guī)定辦理還款手續(xù)的，比如可以按以下辦法給予處罰：超過規(guī)定的歸還期限未還清借款的，從第X天開始，按日計收X‰的罰息，由財務部出具收據(jù)，從借款人工資或報銷費用中扣罰。罰息計算公式如下：罰息數(shù)額=借款金額×X‰×超期天數(shù)，其次完善報銷管理制度。在報銷管理應該根據(jù)企業(yè)的情況設立相應的報銷管理制度。會計人員是票據(jù)把關的第一責任人，應認真檢查單據(jù)張數(shù)、金額、報銷內(nèi)容是否相符、有關人員簽名手續(xù)是否齊全、所附票據(jù)是否符合規(guī)定。審核無誤后簽字交出納辦理付款手續(xù)。在實際管理當中所有報銷票據(jù)應是國家正規(guī)稅務發(fā)票，經(jīng)辦人索取發(fā)票時應認真審核以下內(nèi)容：名稱、日期、項目。內(nèi)容要單列寫清楚（不能籠統(tǒng)的寫某類商品：如辦公用品、機械配件等），單價、數(shù)量要據(jù)實寫明。多種物品時應分別寫明單價、數(shù)量或另附清單。金額：大、小金額要準確相符，不能作任何涂改或蓋章處理。發(fā)票必須有開具發(fā)票單位的印鑒（公章、財務章）及開票人的簽章。發(fā)票不許有涂改痕跡，否則視為無效發(fā)票。報銷人應認真填寫“費用報銷單”上的內(nèi)容。報銷人欄填寫報銷人員姓名，單據(jù)張數(shù)數(shù)清后填寫，摘要主要是寫明要報銷發(fā)票的內(nèi)容及事由，金額根據(jù)核對后發(fā)票上的金額填寫，注意要大、小寫一致，日期填寫報銷當天日期。填寫無誤后粘貼好所附票據(jù)。購買物資需要辦理驗收入庫手續(xù)的必須附驗收入庫單，不需要辦理的要有接收物資人的接收清單，發(fā)票和驗收入庫單、物資接收清單必須齊全才可以報銷。在實際的報銷管理當中若經(jīng)復核審查，發(fā)現(xiàn)有以下情況之一的，主管會計將拒絕或推遲付款：未按公司規(guī)定執(zhí)行審批流程；付款與發(fā)票、合同以及付款申請單不符；因公司資金狀況及經(jīng)濟業(yè)務的重要程度，可暫時推遲付款；超過預算付款申請沒有申請部門經(jīng)理、主管領導和財務總監(jiān)匯簽；主管會計只有權簽署其審批權限內(nèi)的付款，超過權限的，應交由財務經(jīng)理甚至財務總監(jiān)進行審核，只有這樣才能真正提高資金實際管理水平。

四、結束語

從以上的分析可以看出，資金管理是企業(yè)財務管理的重要組成部分，資金的高效運行對企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響。在實際操作當中資金管理具有重要的作用，資金管理是保障企業(yè)政策運轉的前提。在企業(yè)生產(chǎn)銷售的過程當中資金管理是其中的重要組成部分，也是核心部分，只有才保證充足資金的前提下，企業(yè)生產(chǎn)和銷售才能正常運行，企業(yè)只有保障資金的流動性才能維持企業(yè)的政策運作。加強資金管理可以有效的提高企業(yè)成本管理水平。資金是企業(yè)成本管理的重要指標之一，在企業(yè)資金管理當中保持多少資金、償債能力控制在怎樣的一個水平對企業(yè)成本都具有重要的影響。因此有效的資金管理對提高企業(yè)成本具有重要的幫助。民營中小企業(yè)當前民營中小企業(yè)在資金管理過程當中存在不少問題，這些問題表現(xiàn)在出納崗位職責不健全、資金管理流程不完善、借款和報銷管理混亂等。因此在實際管理當中要具體問題具體分析，要完善出納崗位職責，提高資金管理水平；完善資金管理流程；加強公司借款和報銷管理，完善借款管理流程，提高民營中小企業(yè)資金管理水平。

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