淺議土地整理項目資金核算及管理

錢江瑋

摘要：當前，伴隨著我國城鎮化步伐的加快以及我國農村產業經濟的迅速發展，土地整理在速度以及規模上都有了較大發展。在政府相關鼓勵政策的引導下，不少企業逐步涉足土地整理業務。本文圍繞土地整理項目，介紹了相關概念，并重點分析了土地整理業務的資金使用及管理，切實推動企業土地整理業務的順利開展。

關鍵詞：土地整理 資金核算 管理

一、土地整理概念

所謂土地整理，指的是在土地出讓之前，相關的部門或者機構對于該項土地進行投資以及整理的過程。在實際的操作過程中，土地整理在很多地區及城市都是通過政府部門來實施的，或者是由政府部門將相關土地整理活動交由企業來操作，政府部門只是負責監督和管理。除上述方式外，也可以由國有企業以及事業單位性質的相關土地儲備機構來進行操作。多為一項經濟活動，土地整理涉及的面比較廣泛，通常包含了拆遷、征地以及相關地區的基礎建設等，這些活動都是由政府部門來組織和實施的，土地開發建設企業的經濟行為也是受雇于政府部門。

從長期來看，土地整理行為在土地規劃、設計建設、工程質量等多個方面都會影響到一個地區的未來發展，具有長遠影響。

二、土地整理項目資金管理原則

一是專款專用原則。土地開發整理項目資金是有特定用途的專項資金，必須專項用于經批準的土地開發整理項目，項目建設單位必須遵守“專款專用”的原則，按照規定的用途和開支標準，安排使用項目資金，任何部門、單位或個人不得以任何時候理由和采取任何方式或截留、侵占、挪用項目資金，不得擅自改變資金用途和擴大使用范圍及提高開支標準。項目資金不得用于購建項目配套設備以外的固定資產，不得用于對外投資，不得用于支付滯納金、罰款、違約金、賠償金，不得用于贊助和捐贈支出。

二是分責落實、統一監管原則。我國土地開發都是由國家立項或組織實施，資金由財政統一安排，主要有土地使用費、復墾費等，這就需要在國家統一政策下，按照相關職責，對項目統一監管，以滿足國家宏觀調控的需要。

三是突出重點，壓縮費用性支出。整理項目的資金是通過預算安排的，在核定項目投資時，要突出重點，壓縮費用性支出，一般無重大不可抗力的事件，項目資金預算不可修改。

四是注重效益原則。要通過科學管理，降低項目成本，努力提高項目的使用效益，要建立項目評價機制，要充分體現項目資金的效益性和目的性。

三、土地整理項目資金使用范圍及會計核算要求

土地整理項目資金會計核算的要求有以下幾個方面：

一是項目承擔單位必須按照專項資金管理要求，進行單獨管理與核算。二是項目承擔單位應根據《會計法》規定和項目資金管理要求，設置會計機構和配備會計人員，建立項目資金使用管理制度和核算制度，明確部門、人員和崗位的職責權限，健全內部控制與監督機制，確保項目資金的合理有效使用。

下列事項應作為預算結余處理：由于土地開發整理規劃的調整、有關政策的變更等原因而終止繼續施工的項目，通過清算后確認的不再施工的工程施工的工程費用及相關費用部分。已竣工驗收項目，因施工條件變化等原因而少完成的工程量，經審計確認后其預算費用部分應作為預算結余處理。項目預算中不可預見費未支用部分；按有關規定從項目預算中預留的質量保證金（20%），在竣工驗收時，因質量問題而扣減返還數額部分。

項目承擔單位應根據批準的項目預算文件所規定的費用支出范圍控制使用資金，凡是項目預算沒有規定的費用支出，即使符合土地開發整理專項資金所規定的支出范圍，也不能擅自增加項目預算外的費用支出。

項目資金的開支范圍為組織、實施管理土地開發整理項目所發生的各項支出，包括前期工作費、工程施工費、固定資產購置費、拆遷補助費、竣工驗收費、業主管理費和不可預見費。前期工作費的支出指項目正式實施前所發生的各項支出，包括：項目立項審查及報批、項目可行性研究及規劃設計、項目勘察、土地清查、工程招標、工程監理等各項工作發生的支出。

土地整理工程施工費的支出指為實施項目設計工程所發生的各項支出，包括：土地平整工程、農田水利工程、田間道路工程以及其它工程所發生的各項費用。

竣工驗收費的支出指項目各項工程完工后，為實施項目竣工驗收、項目竣工決算、項目成果管理而發生的各項支出，包括：項目工程驗收、項目決算編制與審計、土地重估與登記、基本農田重劃與標志等各項工作發生的支出。業主管理費的支出指項目承擔單位為組織管理項目所發生的各項管理性支出，包括：項目管理人員的各種工資、職工福利費、公務費、業務招待費和其他費用等。

四、土地整理項目資金使用管理分析

首先，項目資金請撥款管理。項目資金請撥款管理主要是指國土資源部門收到專項撥款并撥付下級項目管理單位和下級項目管理單位收到專項撥款的管理。具體指：各級項目管理單位對收到的項目撥款，應進行專款管理，保證項目資金專款專用。項目承擔單位應根據工程進度提出資金需求，上級單位根據規劃設計、招投標協議及工程合同等要求，結合工程進度，及時、足額地撥付資金。同時，按有關規定保留一部分專款作為工程質量保證金，待項目竣工驗收合格后再撥付。

其次，項目資金使用的管理。按資金使用用途的不同，項目資金使用管理分為工程施工費管理、固定資產管理、其它費用管理和不可預見費管理四個部分。在進行項目資金支付時按照一下程序來進行：劃清各項費用開支界限，嚴格遵守費用開支范圍；經辦人簽字；有關業務部門審核；財務部門審核；單位領導或單位領導授權人核準并簽字。

支付預付工程款時，應按合同約定條件，由施工單位提交用款申請，并經相關負責人批示同意后才支付。用款單位應提供的書面資料包括以下內容：工程進度，包括本期工程進度和預計下期工程進度，累計已完成工程量；工程監理意見；請款用途、金額；用款單位負責人批示、簽章；會計人員在按規定撥款后，應及時登記入賬，并附以下原始憑證；用款申請單；用款施工單位收款的正式收據（嚴禁使用白條）；項目承擔單位撥款的銀行付款存根（嚴禁用現金及現金支票支付）；其他相關憑證等。

按項目實施、管理方式的不同，工程價款的結算方式有階段結算和完工結算兩種。這主要與簽訂合同的內容有關。工程結算時，工程施工單位提交結算單，結算單主要內容：工程項目名稱及具體施工內容；合同或協議規定的工程量、金額；實際完成的工程量、金額；累計預收工程款或已結算工程款；本期應收工程款；工程施工單位負責人簽字。工程監理提交監理報告，工程監理的報告包括：項目實施概況；各項工程的工程量、工程造價及工程質量；工程監理人員的簽章、工程監理單位蓋章。

項目承擔單位有設備購置費用發生的按以下規定辦理：正確區分應列入固定資產管理的設備與工程材料的界限；購置設備應按采購合同規定的條款結算與支付；設備安裝完成后，應按照構建總成本備查登記管理；項目竣工驗收后，進行整體項目使用權轉移時，應辦理移交手續，提交固定資產移交清單，明確接管單位，以確保資產的安全完整。

其它費用包括前期工作費、竣工驗收費、拆遷補償費和業主管理費。項目承擔單位發生的這些費用支出，應按照相關文件規定的支出范圍、預算額度進行使用，并嚴格劃分項目費用和非項目費用之間、項目各費用之間的界限，屬于共性費用的，應提供分攤標準并分別攤入各項費用。項目承擔單位發生屬于不可預見費范圍的費用時，必須提交不可預見費使用申請報告，說明使用不可預見費的原因，使用額度，并逐級報批。

再次，項目竣工財務決算的管理。土地開發整理項目竣工財務決算是以實物數量和貨幣分別為計量單位，報日常項目會計核算資料匯總、整理為一個完整的指標體系，綜合反映竣工項目的實際支出的投資效果的總結性文件。

五、土地開發整理項目資金的決算和審計工作

土地開發整理項目投入資金量大，工程量大，建設周期長，在項目結束時，必須加強對項目資金的相關決算和審計工作，以確保項目資金的專款專用，充分發揮資金的使用效率。

一是要認真做好土地開發整理項目的資金決算工作，認真核對資金撥款情況，對每個土地整理項目資金的支出數和項目資金的結余數進行決算。二是加強對土地開發整理項目的竣工驗收管理，認真檢查土地開發整理項目的驗收報告。三是加強對土地開發整理項目資金的審計工作，確保項目資金“專款專用”，進一步充分發揮土地開發整理項目資金的使用效率。

六、結束語

土地開發整理項目資金管理對保障經濟和社會事業發展起到十分重要的作用，是一項民心工程。各級領導要高度重視，資金管理人員要進一步加強學習，嚴格按照法律法規和相關制度辦事，促進經濟社會的持續健康發展。

（作者單位：四川省冶金地質勘查局水文工程大隊）