透析財務公司開展代簽銀行承兌匯票業務研究

白玉龍

摘要：財務公司作為企業集團所屬的金融企業，在資金管理、資金籌集、資金運作等方面起著舉足輕重的作用。如何能夠充分發揮財務公司的金融服務優勢和金融導向作用，為成員企業提高資金使用效率，降低財務費用支出，是財務公司的主要職能之一。筆者結合工作實際，談一談財務公司在代簽銀行承兌匯票業務方面所做的一些嘗試。

關鍵詞：財務公司 代簽銀行 承兌匯票

代簽銀行承兌匯票，其全稱是代理簽發銀行承兌匯票業務，是指代理行接受同業客戶的委托，利用代理行全國性的機構網絡和良好的市場信譽，為同業機構指定的企業客戶開立銀行承兌匯票，代為辦理異地票據結算業務。從財務公司的角度來看，代簽銀行承兌匯票業務，其實質是財務公司在成員單位正常簽發銀行承兌匯票業務的基礎上，利用財務公司的同業授信額度或同業資金，對銀行承兌匯票提供兌付保證的行為。

一、代簽銀行承兌匯票與直接簽發銀行承兌匯票的區別

與企業直接向銀行申請簽發銀行承兌匯票相比，通過財務公司代簽銀行承兌匯票業務兩者區別主要表現在以下兩個方面：

一是保證金繳存對象不同。直接簽發承兌匯票，企業需要直接向銀行繳存保證金，而對于代簽銀行承兌匯票業務而言，保證金繳存分兩個方面，一方面是企業向財務公司繳存，另一方面是財務公司向銀行繳存。

二是承兌人承擔的風險不同。在直接簽發承兌匯票業務中，銀行作為承兌人，需要承擔企業無法按期支付的違約風險，而在代簽承兌匯票業務中，財務公司作為保證人，大大降低了承兌人所承擔的兌付風險，從一定程度上來說，承兌人由于財務公司的加入而實現了風險轉移。

二、財務公司開展代簽銀行承兌匯票的意義

財務公司開展代簽銀行承兌匯票業務，從一定程度上可以緩解企業的資金壓力，減少資金占用，提高集團整體資金使用效率。主要體現在以下四方面：

一是利用同業授信規模，降低向銀行繳存保證金的額度，減少集團資金流出。財務公司作為非銀行金融機構，在企業集團資金管理中占據著重要的地位，其信用評級要比普通成員企業高。因此，在代簽承兌匯票業務中，財務公司可以利用自身的信用評級優勢和同業授信規模，以較低的比例向銀行繳存保證金，從而減少集團整體資金流出，提高資金使用效率。

二是充分發揮財務公司的資金融通優勢，降低成員企業的保證金比例，釋放資金占用，提高資金流動性。財務公司作為企業集團成員中的一份子，對集團中各個企業的生產經營情況比較了解，能夠準確把握企業生產經營中存在的風險環節。財務公司可以根據對成員企業的授信評級，在風險可控的情況下，適當降低成員企業繳存保證金的比例，這樣企業就可以減少向財務公司繳存的保證金額度，將資金用于重點生產環節及重點項目上，緩解企業資金壓力。

三是利用財務公司的同業議價能力，節約集團財務費用支出。一方面，財務公司可以充分發揮同業合作中的主導優勢，引入同業競爭，在業務開展過程中取得定價主導權，從而降低簽發承兌匯票整體費用支出。另一方面，財務公司可以從讓利成員企業的角度出發，以低于銀行收費標準向成員企業收取風險敞口費用，甚至可以減收或免收相關手續費，從而減少成員企業財務費用支出。

四是有利于優化財務公司存款結構。財務公司開展代簽承兌匯票業務，可以將流向銀行的保證金存款留在財務公司，并在承兌匯票到期解付前保持不變，這樣有利于優化財務公司的存款結構，提高財務公司的流動性比率和備付金率，降低財務公司的支付風險。

三、財務公司代簽銀行承兌匯票業務的主要流程

財務公司開展代簽銀行承兌匯票業務，需要提前確定合作銀行，取得同業授信規模，簽署代簽銀行承兌匯票協議，完善相關的申請資料和審批手續，具體流程包括以下六個方面：一是財務公司取得銀行的同業授信；二是財務公司與銀行簽訂代理簽發銀行承兌匯票協議；三是成員企業提出授信申請，財務公司根據其經營情況確定授信等級和授信規模；四是成員企業提出代簽承兌申請，財務公司根據成員企業的信用等級和申請額度，確定保證金繳存比例及收費標準；五是銀行根據財務公司的申請，對擬簽發承兌匯票企業的申請資料進行審核，審核通過后簽發銀行承兌匯票；六是銀行承兌匯票到期，企業或財務公司兌付資金。

四、財務公司代簽銀行承兌匯票業務的賬務處理

1.成員企業提交代簽承兌申請，財務公司根據企業的信用等級，確定并收取保證金

借：吸收存款——XX單位

貸：保證金存款——XX單位

2.財務公司按照風險敞口金額，收取風險敞口費用

借：吸收存款——XX單位

貸：手續費及傭金收入——擔保費收入（代簽承兌收入）

3.財務公司向商業銀行繳存保證金

借：存出保證金——XX銀行

貸：存放同業——XX銀行

4.財務公司向商業銀行支付敞口費、工本費及手續費

借：手續費及傭金支出

貸：存放同業——XX銀行

這里需要說明的是，如果代簽業務涉及的工本費及手續費，合同中明確約定由財務公司負擔的，則直接作為財務公司的費用支出即可，如果屬于財務公司代墊的費用，則需作為其他應收款向成員企業收取。

5.財務公司對擔保事項進行表外登記

財務公司根據代簽業務金額，登記擔保臺賬或編制表外單據（貸：或有負債——代簽承兌保證）。

6.銀行承兌到期，企業兌付承兌匯票

方式一：企業從自身銀行賬戶直接兌付匯票款，財務公司只需將存出保證金及保證金存款對應轉回即可。

借：存放同業——XX銀行

貸：存出保證金——XX銀行

借：保證金存款——XX單位

貸：吸收存款——XX單位

方式二：企業將資金轉回財務公司，由財務公司兌付匯票款或企業資金不足，由財務公司墊付匯票款。

借：貸款——承兌匯票墊款

貸：存出保證金——XX銀行

存放同業——XX銀行

借：保證金存款——XX單位

吸收存款——XX單位

貸：貸款——承兌匯票墊款

若企業到期無法兌付承兌匯票款，財務公司將其轉為承兌匯票墊款，并通過其在財務公司的存款賬戶進行扣收，財務公司實際墊付的款項，通過“貸款——承兌匯票墊款”科目余額反映。

7.財務公司核銷擔保事項登記

財務公司根據銀行實際兌付承兌匯票金額，核銷擔保臺賬或編制表外單據（借：或有負債——代簽承兌保證）。

總體來說，開展代簽銀行承兌匯票業務，是財務公司在匯票貼現及轉貼現、簽發電票等票據業務管理方面的補充和完善，從一定程度上降低了集團資金占用，但由于財務公司承擔了其中的主要風險，因此，財務公司需要根據自身的經營情況，合理控制代簽承兌匯票業務規模，加強風險防范，為成員企業的發展提供優質、高效的金融服務。

參考文獻：

[1]企業會計準則應用指南——會計科目和主要賬務處理匯編.

[2]代簽銀行承兌匯票.中國票據網.

[3]楊圣軍.企業集團財務公司管理與實務[M].北京：中國金融出版社.

（作者單位：陽泉煤業集團財務有限責任公司）