淺談煤炭企業的全面預算管理

焦文青

摘要：全面預算管理是企業進行內部管理的主要途徑。受市場影響，煤炭企業需要及時根據動態市場，結合企業自身特點及管理要求，編制全面預算管理體系，并對預算執行過程加強監督，實施切實可行的激勵機制。

關鍵詞：全面預算管理 原則 程序 監督

目前，煤炭市場持續低迷，煤炭價格接連下跌，加強煤炭企業的全面預算管理顯得尤為重要。作為企業的重要管理工具，全面預算管理是企業進行內部管理的主要途徑，有利于企業管理者更好地進行計劃、協調、控制和業績評價，能夠通過業務、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權授權，實現企業資源的合理配置，真實反映企業的實際需求，進而對經營決策提供有力支持。

全面預算管理能夠規避與化解風險，實現企業動態調整，提升企業的應變能力。煤炭企業如何根據動態市場，結合企業自身特點及管理要求，建立適合自身的全面預算管理體系已迫在眉睫。

一、全面預算管理的內涵

全面預算反映的是企業未來某一特定期間，以實現企業的目標利潤為目的，以銷售預測為起點，進而對生產、成本及現金收支等進行預測，并編制預計損益表、預計現金流量表和預計資產負債表，反映企業在未來期間的財務狀況和經營成果。

全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標，是企業全過程、全方位及全員參與的預算管理。

二、全面預算的編制原則

煤炭企業全面預算的編制，是指導未來經營活動和財務工作的主線。為了使預算內容更精確、更符合實際情況，應遵循以下原則：

（一）充分做好預測，廣泛占有資料

以經營目標為起點，做好戰略風險的控制，充分分析、判斷、預測國家政策走向、國內外經濟環境、市場條件和狀況、企業經營政策等因素發生變化對煤炭企業預算期的影響。預計國家宏觀政策的變化，如暫停提取礦山環境恢復治理保證金以及煤礦轉產發展資金（分別按原煤產量每噸10元、5元提?。约捌髽I內部政策，如調整安全費用計提標準等對預算期營業成本的影響。充分調研下游企業的需求狀況，掌握市場狀況，預計煤炭企業的市場占有率，預測市場的變化對煤炭企業預算期營業收入的影響，以及企業內部經營政策、策略等調整對企業的影響。從而達到獲取最廣泛的有效數據資料，保證預算期的經濟數據在實際工作中的指導作用，提高預算編制工作的科學性、預見性和合理性。

（二）健全組織機構，完善各項規章制度

預算的編制和執行目的是實現資源的最佳配置，實現資源所有者的利益最大化；其次本著“誰花錢、誰做事、誰編預算的原則”，各職能部門及預算單位需要共同努力，互相配合。只有健全的組織機構和完善的制度，才能調動各職能部門及預算單位的積極性，協調處理好相互之間的關系。煤炭企業根據全面預算管理工作的需要成立預算管理委員會，委員會下設辦公室及專門職能管理部門，如生產部、基本建設部、人事部、計劃部、財務部等。

為確保預算編制的完整性，進一步提高預算編制工作的質量，煤炭企業需要建立預算經營績效考核、季度預算管理分析、預算管理辦法等制度與全面預算管理工作相配套。

（三）預算指標既要有先進性，又要留有余地

預算指標既要有先進性，又要留有余地。預算指標代表預算單位一定期間的經營目標，預算既要考慮“投入產出”，又要考慮“量入為出”的原則。但由于未來的經營活動具有不確定性，因此下達的指標要具有一定的彈性，要切合實際，以保證預算指標具有指導性，從而圓滿實現。對于重要的資源投入（如大額資本性支出）和產出的過程需要突出過程控制及實施項目執行結果的后續評估。

三.全面預算的編制程序

煤炭企業財務預算按照預算編制“自下而上、上下結合、總體平衡”的原則，先由預算管理委員會下達目標，再由各預算執行單位結合本單位實際情況編制上報，由預算管理委員會審核，經過反復研究，下達各預算執行單位指標，控股子公司按照《公司法》規定，由公司委派的董事提交該公司股東會通過后執行。

（一）下達目標

根據煤炭企業年度總體目標和任務要求，各職能部門編報專業管理部門的預算建議數，各預算執行單位做好市場調查、信息反饋。預算管理委員會分析各職能部門、各預算執行單位信息資料后確定預算政策，下達初次預算指標。

（二）編制上報

各預算執行單位按照預算委員會下達的預算指標和政策，結合自身特點以及預測的執行條件，提出詳細的本單位年度預算方案，提交預算編制初稿。

（三）審查平衡

預算管理委員會根據各預算執行單位的預算初稿，經各專業管理部門審查，并與各預算單位充分協商、匯總、審查、平衡、調整后，召開預算平衡會，提出綜合平衡調整的建議，并反饋給有關預算執行單位予以修正。

（四）審議批準

各預算執行單位根據平衡會核定指標重新調整編制，預算管理委員會辦公室對各預算單位調整后的預算匯總、整理、審核，編制次年度預算草案，并提交預算管理委員會審議批準。

（五）下達執行

預算管理委員會下達新年度總預算，各預算執行單位及各預算管理部門針對指標逐一分解，不留死角，從橫向和縱向落實到內部各部門、各單位、各環節和各崗位，做到誰可控誰承擔，責任到人，形成“橫向到邊，縱向到底”的全方位預算執行責任體系，將指標分解與措施保證相結合，確保預算指標的層層落實，從而實現預算總目標。

四、全面預算管理的考核與監督

第一，煤炭企業的預算指標是按照生產計劃目標進行測算，為各預算執行單位的指令性指標。預算考核執行剛性管理，年度預算原則上不作調整，對于市場形勢發生巨大變化、有關政策性或不可抵抗力等因素影響，確需調整年度預算的單位，需提前上報預算調整表，并詳細說明調整事項和原因，按程序上報批準后執行。

預算執行情況是考核各單位經營業績的最重要依據。各預算執行單位需加強預算執行的跟蹤分析工作，建立以季度、半年度、年度的經濟活動分析會制度，及時掌握預算執行進度與效果，分析實際業務與預算指標之間的差異與原因，并及時采取應對措施。

第二，預算委員會將進一步完善預算考核力度，對預算執行情況按月進行動態考核，定期召開專題會議，對預算執行情況進行分析，將預算目標完成情況與業績、薪酬管理掛鉤，強化預算約束。采用月度考核、累計計算的方法進行考核，對于季節性生產造成月度不均衡的單位，可在全年指標不變情況下，自行確定分月度指標，經審核、批示后，作為月度指標考核的依據，真正體現科學、客觀、公正，充分發揮預算的激勵和約束作用。預算執行情況將納入審計監管體系，審計部門將定期抽查部分單位，審查其預算執行情況，對不能完成的預算目標單位進行專項審計。

五、總結

面對煤炭價格連續跳水，煤炭企業需要進一步加強全面預算管理，積極應對市場變化，對市場變化和成本節約造成的影響做出迅速、有效的反應，高度關注收入和成本的實現及變化趨勢，在“提、壓、降、挖、爭”五個方面狠下功夫。特別是要把降成本作為應對危機的頭等大事來抓，推墻入海，倒逼成本，全面對標，嚴格考核，確保各類成本只降不增。認真分析本企業成本費用開支結構，重點突出成本費用預算控制，細化各項成本費用支出預算，嚴格控制預算外支出，平穩度過艱難期。

（作者單位：山西西山煤電股份有限公司太原選煤廠）