基于多項(xiàng)目管理的高校內(nèi)部監(jiān)審聯(lián)動(dòng)機(jī)制構(gòu)建

□ 徐志培

近年來，高校成為職務(wù)犯罪爆發(fā)高發(fā)區(qū)，因問責(zé)監(jiān)管的缺失，不同程度地在基本建設(shè)修繕工程、采購、后勤等方面出現(xiàn)了職務(wù)犯罪現(xiàn)象，這些不利于高校的健康快速發(fā)展;某些高校因財(cái)物融資、投資失誤給學(xué)校造成了巨大的資金損失，致使經(jīng)濟(jì)效益下降。這些現(xiàn)象的存在充分說明了我國高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)職能沒能得到充分發(fā)揮，高校重視內(nèi)部審計(jì)，探索先進(jìn)的審計(jì)方法和手段，提高審計(jì)質(zhì)量，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能是高校審計(jì)監(jiān)督面臨的重要課題。基于項(xiàng)目管理的理論，對高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督策略進(jìn)行研究，是本文的立意所在。

一、高校審計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)

潘銀蘭(2010)認(rèn)為:隨著高等教育的飛速發(fā)展，傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計(jì)已不適應(yīng)高校事業(yè)發(fā)展的需要，離現(xiàn)代審計(jì)也有較大的差距，有必要更新觀念實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型。在傳統(tǒng)的高校中審計(jì)與監(jiān)督一般分屬不同的部門，各自履行職責(zé)。因?yàn)樵趯?shí)際工作中單靠某一職能的實(shí)施是難以完全擔(dān)負(fù)監(jiān)督任務(wù)的，難以形成綜合的監(jiān)督合力。監(jiān)察部門主要的工作一般定位于監(jiān)督檢查監(jiān)察對象貫徹執(zhí)行國家法律、法規(guī)、政策、決定和命令的情況、貫徹執(zhí)行學(xué)校決議、決定和規(guī)章制度的情況、受理對監(jiān)察對象違反行政紀(jì)律行為的檢舉、控告、調(diào)查處理監(jiān)察對象違反行政紀(jì)律的行為。從主體上定位于對責(zé)任人的監(jiān)督，審計(jì)部門的主要工作一般定位于實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目、提供咨詢鑒證意見，從主體上定位于對事項(xiàng)的監(jiān)督。在實(shí)際工作中雙方的聯(lián)動(dòng)機(jī)制并未形成，往往是就事論事，缺乏宏觀管理思路，這也導(dǎo)致了在高校管理過程中對存在的漏洞和貪腐行為缺乏有效的監(jiān)督和治理。許志軍(2012)認(rèn)為:目前，對高校監(jiān)察審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)存在將其視為監(jiān)察機(jī)關(guān)和審計(jì)機(jī)關(guān)的誤區(qū)。此外高校需要實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的范圍較廣，招生錄取、科研經(jīng)費(fèi)、學(xué)術(shù)造假、基建后勤均是貪腐的重災(zāi)區(qū)，就監(jiān)察審計(jì)人員個(gè)人能力來講，難以真正有效地履行就各不同領(lǐng)域的監(jiān)察審計(jì)職責(zé)。

二、多項(xiàng)目管理的主要理論

多項(xiàng)目管理雖然在學(xué)術(shù)界尚沒有統(tǒng)一的定義，但在研究過程中已經(jīng)形成了較多有價(jià)值的理論，主要的學(xué)術(shù)觀點(diǎn)集中在基礎(chǔ)理論研究和應(yīng)用研究。1999年 Archer和Ghasemzadeh兩位學(xué)者提出設(shè)置企業(yè)的資源約束并決定用于選擇項(xiàng)目組合最為合適的方法。之后，A P VanDer Merwe(1997)、Mats Engwalla(2003)＆Dos Santos BL(2004)分別從項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)、多項(xiàng)目管理組織結(jié)構(gòu)與控制、項(xiàng)目組合選擇評分法等角度展開研究。國內(nèi)學(xué)者分別從項(xiàng)目組合選擇的框架問題、項(xiàng)目組合組織支持形式、項(xiàng)目組合評價(jià)方法與組合優(yōu)選方法等角度展開了研究。總體來講在多項(xiàng)目管理領(lǐng)域，包括項(xiàng)目組合管理和項(xiàng)目群管理方面，研究文獻(xiàn)相對較少，尚未建立一整套完備的理論體系。綜合來講比較有代表性的觀點(diǎn)有:一是多項(xiàng)目管理就是指一個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理同時(shí)管理多個(gè)項(xiàng)目，并同時(shí)協(xié)調(diào)所有項(xiàng)目的選擇、評估、計(jì)劃、控制等各項(xiàng)工作。二是多項(xiàng)目管理是站在組織層面對現(xiàn)行組織中所有項(xiàng)目進(jìn)行篩選、評估、計(jì)劃和控制的項(xiàng)目管理方式;三是多項(xiàng)目管理是一種基于組織的，以組織的發(fā)展戰(zhàn)略資源的有效配置和項(xiàng)目間、項(xiàng)目與部門間的協(xié)調(diào)為目標(biāo)的，對組織范圍內(nèi)所有項(xiàng)目進(jìn)行管理，通過項(xiàng)目、項(xiàng)目群以及項(xiàng)目組合的成功實(shí)施來實(shí)現(xiàn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)的一種管理活動(dòng)。高校監(jiān)察審計(jì)項(xiàng)目呈現(xiàn)的范圍紛雜的特點(diǎn)，一方面，高校意識(shí)到單靠監(jiān)察審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)和能力完成對監(jiān)察審計(jì)項(xiàng)目的監(jiān)審工作是幾乎難以實(shí)現(xiàn)的;另一方面，國家對監(jiān)察審計(jì)工作要求必須建立監(jiān)審互動(dòng)，探索有效聯(lián)動(dòng)機(jī)制是必須之舉。

三、多項(xiàng)目管理在高校監(jiān)審工作中的應(yīng)用

(一)監(jiān)審聯(lián)動(dòng)的機(jī)制分析。目前，高校的監(jiān)察、審計(jì)部門存在兩種情況，一是監(jiān)審合署辦公;二是監(jiān)察、審計(jì)分屬不同部門，行監(jiān)察審計(jì)合一體制，更好地體現(xiàn)了監(jiān)督效果，但卻違背了審計(jì)的獨(dú)立性原則。因此單純的監(jiān)察審計(jì)機(jī)構(gòu)合并不是唯一目的，而是在實(shí)踐中實(shí)現(xiàn)部門整合后的目標(biāo)一致、人才融合、手段互通，切實(shí)提高監(jiān)督的專業(yè)化、規(guī)范化水準(zhǔn)。高校監(jiān)察審計(jì)制度改革中，應(yīng)重點(diǎn)從改革探索轉(zhuǎn)變?yōu)槿嫱茝V普及，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，依照高校特點(diǎn)，分門別類地制定相應(yīng)的監(jiān)察審計(jì)合一體制指導(dǎo)性規(guī)范意見，在高校的各項(xiàng)目管理中全面推廣監(jiān)察審計(jì)合一體制，即實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有的紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、監(jiān)事等部門有效重組整合，在高校內(nèi)部集中整合各類監(jiān)督資源，集中領(lǐng)導(dǎo)，無縫對接。

(二)高校項(xiàng)目劃分的標(biāo)準(zhǔn)。項(xiàng)目劃分并非簡單指劃分具體事項(xiàng)，而是應(yīng)該根據(jù)高校風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行大的項(xiàng)目劃分，在各項(xiàng)目中形成從項(xiàng)目計(jì)劃、運(yùn)行、維護(hù)、評價(jià)的完整監(jiān)察審計(jì)環(huán)節(jié)。具體來講，高校的項(xiàng)目劃分可以為重大決策、選人用人、招生錄取、工程建設(shè)、物資及服務(wù)采購、財(cái)務(wù)管理、科研經(jīng)費(fèi)、校辦產(chǎn)業(yè)管理、學(xué)術(shù)誠信、學(xué)生管理等項(xiàng)目。在每個(gè)大項(xiàng)目中設(shè)置具體的監(jiān)察審計(jì)項(xiàng)目，根據(jù)實(shí)施情況和反饋信息完善項(xiàng)目的劃分標(biāo)準(zhǔn)。

(三)項(xiàng)目管理方法在高校監(jiān)審工作中的應(yīng)用。引用項(xiàng)目管理方法中的階段化管理、量化管理和優(yōu)化管理。在每個(gè)大項(xiàng)目中通過審計(jì)部門確定階段劃分，體現(xiàn)在當(dāng)年的審計(jì)計(jì)劃當(dāng)中，同時(shí)傳到監(jiān)察部門，監(jiān)察部門細(xì)化監(jiān)察事項(xiàng)。雙面統(tǒng)一目標(biāo)，在實(shí)施過程中信息交互，實(shí)現(xiàn)共同監(jiān)察管理的目的。監(jiān)察部門制定量化管理目標(biāo)，審計(jì)部門配合確定實(shí)施過程中反饋信息的真實(shí)性，由監(jiān)督部門實(shí)施考核，促進(jìn)項(xiàng)目的有效實(shí)施。通過分析項(xiàng)目每部分所蘊(yùn)涵的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，更好地發(fā)揚(yáng)項(xiàng)目進(jìn)程中的經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)，改進(jìn)內(nèi)部控制制度，制定和修改相關(guān)規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的優(yōu)化管理，并在組織中傳播有益的知識(shí)。以下以基建維修項(xiàng)目為例，分析項(xiàng)目管理在高校監(jiān)審工作中的應(yīng)用策略。

1．確定基建維修項(xiàng)目范圍。高校建立項(xiàng)目庫，確定本年度基建維修范圍，減少臨時(shí)動(dòng)議情況，便于管理和考核。監(jiān)察部門根據(jù)項(xiàng)目庫確定監(jiān)察重點(diǎn)，合理分配資源，審計(jì)處根據(jù)重點(diǎn)安排審計(jì)項(xiàng)目，對重點(diǎn)項(xiàng)目執(zhí)行全過程審計(jì)工作，該方式增強(qiáng)了監(jiān)察和審計(jì)工作目的性和有效性。

2．參與項(xiàng)目實(shí)施過程。根據(jù)確定的監(jiān)察審計(jì)目標(biāo)，選擇性地參與項(xiàng)目實(shí)施過程，監(jiān)察部門檢查監(jiān)督實(shí)施過程的遵紀(jì)守法、按章辦事情況，審計(jì)部門控制造價(jià)、提出建議。審計(jì)部門可以將發(fā)現(xiàn)的違規(guī)浪費(fèi)現(xiàn)象反饋給監(jiān)察部門，監(jiān)察部門及時(shí)調(diào)整監(jiān)察重點(diǎn)，預(yù)防及發(fā)現(xiàn)違規(guī)違法行為，保障項(xiàng)目的實(shí)施和避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3．制定量化考核標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃情況，監(jiān)察部門分別從工程實(shí)施的工期、質(zhì)量、造價(jià)等方面制定量化標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格考核，促進(jìn)項(xiàng)目的實(shí)施。審計(jì)部門應(yīng)該對上述考核點(diǎn)根據(jù)專業(yè)知識(shí)給出咨詢和判斷意見，幫助監(jiān)察部門實(shí)施有效監(jiān)督。

4．反饋和完善。依據(jù)檢查和審計(jì)的情況，反饋項(xiàng)目執(zhí)行過程中的漏洞和不足，重新調(diào)整計(jì)劃，制定和修改相關(guān)規(guī)章制度，完善內(nèi)部控制機(jī)制，和計(jì)財(cái)、國資等部門形成聯(lián)動(dòng)，全面調(diào)整學(xué)校在該領(lǐng)域的管理缺陷，為下一步的項(xiàng)目實(shí)施建立更好的實(shí)施環(huán)境

5．對其他項(xiàng)目的管理。在進(jìn)行基建維修項(xiàng)目監(jiān)察審計(jì)過程中，相關(guān)領(lǐng)域的評估一并進(jìn)行:基建維修項(xiàng)目的應(yīng)用效果評估、項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性研究、使用部門的使用績效評價(jià)以及實(shí)施過程中相關(guān)人員的履職評價(jià)。上述評價(jià)反饋于重大決策、選人用人、物資及服務(wù)采購、財(cái)務(wù)管理等項(xiàng)目的監(jiān)督管理環(huán)節(jié)。

［1］高明．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)多項(xiàng)目管理研究綜述［J］．中國房地產(chǎn)，2011

［2］胡明旭．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題與對策［J］．企業(yè)研究，2010

［3］王永安，張樹輝．構(gòu)建監(jiān)審聯(lián)動(dòng)機(jī)制的建議與設(shè)想［J］．中國農(nóng)村信用合作，2009

［4］趙育紅，魯亞平．對高校基建工程中監(jiān)審工作的探討［J］．科技與企業(yè)，2014