論“小金庫”的違法性及治理對策

摘要:隨著我國市場經濟的快速發展，“小金庫”情況就不斷的增多，但是在我國現階段，國家對“小金庫”的治理工作也在不斷的進行，但是由于“小金庫”的形成具有多方面的原因，而相關的處罰法律法規不完善，這對“小金庫”的治理工作提出了新的挑戰。基于此，本文就“小金庫”的違法性及治理對策進行分析與研究。

一、“小金庫”的概述

(一)“小金庫”的定義

“小金庫”違反我國相關的法律法規及其他規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金包含有價證券，與其他行成的資產。對“小金庫”形成的方式手段、資金形式、有無列入財務賬簿或預算管理都進行了界定。

(二)“小金庫”的特點

1、違法違規，手段多樣

“小金庫”通過不合理、不合法、不合規的形式，虛報支出、截留撥款、占用收入、單位回扣、違規收費、違規罰款、套取國有資產、非法進行國有資產處置等多種多樣的方式將國有資產私有化，或者是將國有資產違規、違規、違法支出，這些行為已經觸犯了法律。

2、普遍存在，花樣翻新

我國在發展市場經濟的過程中，一些黨政機關、事業單位、國有企業等為了中飽私囊設立了“小金庫”，許多單位的“賬外賬”、“脫賬”現象明目張膽，甚至同一單位中不同科室之間都有自己的“小金庫”，具有普遍性。設立“小金庫”的單位通過分散合算、多賬操作的方式暗度陳倉，設立帳外公司，通過帳外公司的“合法操作”，脫離財政監管，以公為私，花樣不斷翻新。

3、隱蔽性和揮霍性

“小金庫”的管理一般都經過了單位負責人、領導的暗示或默許，由專人專責進行保管和經營。其套取的現金或是假借其他形式的資金都保管與個人銀行賬戶，或者是由虛假的資金流動來保存與帳外公司的賬戶，極具隱蔽性。隱蔽的“小金庫”的資金逃避法律法規的管理，一些資金被由于單位員工的將近、補助和福利發放，一些資金被用吃喝宴請，甚至行賄送禮，有些資金直接被填進個人腰包。由于“小金庫”的資金也補貼了單位員工，覆蓋了單位的整體成員，造成了“小金庫”的存在更加隱蔽和普遍。

二、“小金庫”形成的原因

(一)有些政策制度缺失

在我國現階段，由于財經法規政策發展比較慢，所以才會產生“小金庫”。隨著市場經濟的快速發展，所制定的經濟法規及政策不符合基礎的標準，有些企業為了解決內部資金周轉不開的情況，將一些生產經營收益、創收經費、轉變為企業內部的“小金庫”，并使用一些虛假的票據及發票套取資金設立“小金庫”等。

(二)財務壓力

我國黨政機關和事業單位對于有限的國家撥款無法既滿足正常的需要需要又滿足領導的公務開銷和公款應酬，在利益的驅使下設立了“小金庫”。一些細微上市的企業通過造假報表，設立“小金庫”滿足上市資格。一些單位因為固定資產分配不當，為了增加固定資產一些下屬單位設立“小金庫”。

(三)個人道德

我國某些黨政機關、企業領導在市場經濟發展的大潮中迷失了方向，利欲熏心，以職務便利撈取金錢。有些單位領導“官僚思想”嚴重，認為“小金庫”是個人能力和官威的象征。

三、治理“小金庫”存在問題的對策

有效的對“小金庫”的防范和治理，就需要在強化管理中進行不斷的改革與創新，其中有以下幾個方面的措施：

(一)健全完善干部不敢設“小金庫”的懲戒機制

監察、審計、財務、紀檢、干部等相關部門應該進行緊密的配合，加大對建立“小金庫”人員或者企業的處罰及整改，并加大處罰力度，定期檢查，對設立“小金庫”的現象及行為進行嚴重的打擊，情節嚴重的可以追究其刑事責任，不能只是簡單的處罰或者收取，應該進行嚴重的處罰，讓設立“小金庫”的企業或者人員意識到其是違法的行為，相關部門也應該設置監督、公開等制度，紀檢委也應該設置相關的舉報電話及獎勵制度，監察部門也應該進行定期或者不定期的檢查，減少或者避免“小金庫”的出現。

(二)健全完善干部不能設“小金庫”的防范機制

各個企業又具有自己的特征，所以，企業在發展的過程中，企業應該建立和完善適應企業發展的的財務制度，有效的規范企業運行及財務管理，并加強企業財務的內部審計工作，對其存在缺陷的地方進行及時的改進，在企業的源頭“小金庫”的設立，讓想設立“小金庫”的企業或者人員無法下手，并建立相關的管理制度，發現有人設立“小金庫”，就應該對其進行嚴重的處罰或者追究其刑事責任，同時，也應該加強制度的執行，提高執行力度，有效的避免“小金庫”的出現。

(三)健全完善干部不愿設“小金庫”保障機制

對于“小金庫”的治理問題，如果只進行查處，不進行預防，那么，查處就沒有任何意義，“小金庫”問題的查處與預防就是實事求是，合理的解決或者照顧到企業員工的自身利益，按勞分配，多勞多得，該發的一定要發，該繳的一定要繳，但是這些都必須經過企業財務，企業內部應該制定相關的獎勵規定，解決企業中大鍋飯的問題，解決多勞不得的問題，應該發的加班費、勞務費、獎金、補貼的呢過應該定期發放，不能長期的拖欠工作人員的費用，企業對外的交際費、招待費等，在合理的情況下經過上級領導的同意后方可使用，但是其數額應該合理，使單位或者部門不愿意設置“小金庫”。

現階段，提升“小金庫”治理的法律地位，完善“小金庫”的法律制度，樹立“小金庫”治理的權威性和重要性。對“小金庫”的責任人認定進行更為詳盡的說明，在處理責任人的同時對單位進行一定處罰，加大處罰力度，在免除的基礎上追究責任，同時要加大對“小金庫”的舉報獎勵，保護“小金庫”舉報人的隱私。