淺析加強住房公積金的內部審計

摘要:隨著住房公積金制度的改革和發展，內部審計作為住房公積金管理的不可缺少的重要組成部分，在維護財經法紀，保障資金安全，促進廉政建設等方面發揮著積極作用。正確認識住房公積金內部審計的必要性，強化內部審計機構組織建設,拓展內部審計范圍，提升內部審計人員素質和信息化水平，已成為加強住房公積金內部審計的迫切要求。

我國住房公積金制度自1991年建立至今，歷經25年的發展變化，已經走到了發展的關鍵時期，制度覆蓋面不斷擴大，業務發展趨于多元，資金額逐漸滾存增大，住房公積金管理面臨著新的變革，相應的對內部審計也提出了新的要求。住房公積金內部審計是對住房公積金相關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行獨立監督和評價的行為，是對風險管理、內部控制有效性的評價和改善，在實現住房公積金管理目標中起著至關重要的作用。

一、加強住房公積金內部審計的必要性

一是住房公積金的資金屬性決定了必須加強內部審計。住房公積金是一項由政府監管的非政府性資金。住房公積金屬于私人資金的集合，與其他合法所得一樣，均應屬于職工個人所有，所以住房公積金管理的好壞直接關系著繳存職工的切身利益，住房公積金管理部門必須加強住房公積金內部審計，保證繳存職工的利益不受損害；二是加強內部審計是住房公積金健康穩定發展的內在需要。近年來，伴隨著住房公積金資金規模的迅速成長，住房公積金管理領域大案要案頻發,動輒就是涉及數千萬元甚至上億元資金的大案，讓人觸目驚心，暴露出了當前住房公積金管理方面存在的一些問題,從加強內部審計入手增強住房公積金管理部門自身“免疫力”，已成為迫切要求。三是內部審計與外部審計相輔相成，共同構筑安全管理防線。相比外部審計，內部審計具有時間間隔較短，形式靈活等特點，能夠及時發現問題，控制風險，起到預防和服務的作用。并且內部審計作為住房公積金內部機構，能夠參與住房公積金政策制定、財務管理、業務審批等方面的重大決策，也可以利用計算機技術手段，將風險控制與業務辦理高度融合，完善內部控制制度，達到對經濟活動事前、事中控制和評價。

二、當前住房公積金內部審計存在的主要問題

(一)內部審計機構的獨立性不強

目前多數內部審計機構的設置不合理，地位不明確，獨立性沒有得到很好的保障。有些甚至簡單的將內部審計職能按住房公積金業務分類進行了劃分，并入財務部門或相關業務部門。多數單位負責人對內部審計的重視程度不夠，輕視內部審計的作用，認為內部審計機構可有可無。內部審計監督制度如同虛設，嚴重制約了內部審計職能的發揮。

(二)內部審計范圍窄，方式單一

現階段住房公積金內部審計主要是財務審計，基本上是對資金管理和會計核算的查錯糾弊，對內部控制和風險管理的評價和監督審計實施較少，注重“經營審計”忽視“管理審計”；審計方式多是現場審計，屬于事后審計，無法進行事前、事中控制，難以及時發現管理中潛在的風險和問題，審計質量較差。

(三)內部審計方法和手段較落后

目前住房公積金內部審計仍然是使用傳統方法，手工進行資料收集、整理、分析和查證，對審計對象做出評價。效率低下、差錯率大。沒有充分利用計算機信息技術，建立一套完整的審計業務操作軟件系統，無法與住房公積金綜合業務系統高度融合，審計質量得不到保障，難以適應住房公積金業務發展的要求。

(四)內部審計人員綜合素質有待提高

目前內部審計人員多是財務專業人員，業務知識比較單一,在審計、風險管理、經濟、法律等方面知識還不夠全面,綜合素質和專業技能與內部審計需求相距較遠。而且審計人員后續教育制度不健全，知識老化嚴重，難以適應業務發展需求，制約著審計目標的實現。

三、加強住房公積金內部審計的對策

(一)建立獨立的內部審計機構，是保證內部審計工作順利進行的前提條件

住房公積金管理部門領導層應充分認識到內部審計的重要作用，提高思想重視程度，設立獨立的內部審計機構，由單位“一把手”直接負責內部審計工作，建立健全審計工作規章制度和流程，賦予內部審計部門履行職責所必需的權限，在單位內部積極營造實施內部審計良好氛圍。這種組織架構和管理模式，理清了內部審計機構的隸屬關系，保證了內部審計機構的獨立性和權威性，為內部審計的順利開展創造有力條件。

(二)拓寬內部審計業務范圍，是內部審計職能發揮的核心

住房公積金內部審計應逐步向管理審計轉變。內部審計范圍應從財務管理、會計核算和住房公積金業務審批和操作的合規合法性，擴展至整個內部控制活動；審計導向應從賬項基礎審計、制度基礎審計逐步向風險導向審計過渡。具體操作中以風險的識別、評估和應對為審計工作的主線，結合廉政風險防控工作，將梳理出來的廉政風險點作為重點審計點，通過對指標數據的檢查、測算、分析等，將風險進行等級分類，建立風險預警機制，為采取措施防范風險提供量化的客觀依據。對異常情況設置風險預警，使內部審計不僅能對各項業務進行事后檢查與監督，也能在操作過程中實施實時跟蹤，控制風險，完善內部控制制度。

(三)加強內部審計信息化建設，是提升內部審計工作水平的重要途徑

升級管理，事半功倍，住房公積金管理部門要在這方面深挖潛力,改變傳統的手工審計，實施計算機審計，提高審計手段和水平。研究開發內部審計軟件，也可結合較成熟的住房公積金業務信息管理系統，將審計軟件內嵌，成為獨立子系統，通過業務信息系統提供的相關報表和數據資料，進行計算整理、分析、測算，發現問題，對風險進行監測，將問題處理在萌芽中，實現內部審計的事前、事中、事后全程監督。在此基礎上建立審計信息系統，一方面使審計人員在開展具體審計項目前能充分利用以前的審計成果，盡快找到審計重點，避免重大審計疏漏，增強審計的針對性和時效性；另一方面可以為住房公積金管理者作決策提供信息支撐。

(四)提升內部審計人員素質，是內部審計工作質量的重要保障

首先內部審計人員配備應選用綜合素質高、業務能力強、知識較全面的人員，實行工作專職化，提高內部審計團隊專業素養和穩定性；其次建立內部審計人員繼續教育制度。繼續教育學習內容應包括兩個方面。一方面是業務知識培訓。像金融、審計、計算機電子數據運用、風險管理等與住房公積金業務相關知識，都是內部審計人員應了解掌握的；另一方面是加強審計紀律要求和職業道德教育，使內部審計人員擁有較高的職業操守,以專業姿態執行審計工作，做到實事求是、客觀公正、依法獨立審計。學習形式應多樣化，可以舉辦鮮活生動的案例分析交流會，通過實例提高風險意識和風險識別能力。也可以組織審計人員與兄弟單位溝通交流，學習經驗，拓寬視野，更新理念，提高審計能力和水平；最后建立內部審計人員資格認定制度和考核獎懲制度，增強內部審計人員的使命感、緊迫感、危機感，增強競爭意識。把考核和培訓結合起來，有計劃地對內審人員進行知識更新教育，使內部審計人員素質穩定在較高水平，提高審計工作能力。

當前住房公積金內部審計工作還處于發展上升期，加強和完善住房公積金內部審計，是一項復雜的持續性的工作。住房公積金管理部門應充分認識到內部審計的重要性及意義，提高內部審計在住房公積金管理中的地位，不斷創新工作思路，認真履行審計職能，提升審計質量，完善住房公積金內部管理，保障住房公積金資金安全，促進新常態下住房公積金制度健康穩定持續發展。