企業績效管理系統基礎——企業合并報表信息系統實施探討

青島海之子投資管理有限公司 刁立雙

企業管理會計的推行，離不開企業績效管理系統的逐步實施，企業績效管理系統包括企業合并報表信息系統、企業預算與計劃系統、企業管理反饋績效評估系統，以上信息系統支持企業綜合戰略指標體系的制定、跟蹤、考核。企業合并報表信息系統是企業績效管理系統的基礎系統，企業合并報表信息系統可更高效、高質量的完成財務報表的編制，為管理會計體系提供更統一、細致、明細化的基礎數據源。從財務會計角度講，集團性司公每月需向各監管方提供本公司的財務報表而言，上市公司需要定期披露合并財務報表附注及關聯信息。如何快速而準確的生成財務報表和財務報表附注是很多公司合并報表系統面臨的現實問題。合并報表的生成主要包含兩部分內容：子（分）公司財務報表，集團合并合并報表。合并報表的編制方式分為兩種：手工編制與使用信息系統編制。如何實施合并報表系統，實現手工編制至自動化合并報表信息系統的華麗轉身，這個過程是一復雜、繁瑣并需持續維護的過程。

一、實施企業合并報表信息系統的必要性

手工編制合并報表系統合并周期長、合并工作量大，合并鏈條長。集團性公司下屬子公司繁多，區域廣，股權結構復雜。合并報表的編制架構是根據股權關系來編制，各級母公司編制各級合并報表，貢獻于上一層級，上一層級合并完成自己合并報表，如此延續，由最底層股權層級依次合并直至一級合并完成，生成集團公司合并報表結果。這種股權架構層級合并涉及的各層級的合并人員，合并工作量大，合并周期長，鏈條長。

各級合并報表人員手工合并，合并質量難以保障，合并報表人員培訓復雜性高。各層級合并報表人員對合并報表的體系和原理理解程度不同，合并質量難以保障。若合并報表人員變化，則需重新培訓合并報表的編制培訓，最少監控輔導三個月才能獨立無誤完成合并報表編制。

手工合并報表合并數據不細致，無法提供數據鉆探。子公司手工報送的財務報表為一級科目，基于管理需求和財務報告披露的需求，部分科目細化到二級科目，匯總這些明細科目工作量大，且匯總后科目明細度仍不足，無法提供數據鉆探，支持精細化數據分析管理工作。

二、實施合并報表系統的前期準備工作

(一)建立統一、標準化的核算體系

合并報表信息系統是根據公司的科目體系來搭建的。建立統一的會計科目，統一的核算規則，統一的主數據管理，實施合并報表信息系統的基本條件。

(二)財務核算信息系統統一

合并報表信息系統實施直接將財務核算信息系統導入到合并報表信息系統，大大簡化子公司的報表編制，提高編制效率。這樣要求子公司使用統一的財務核算信息系統，比如：ERP等信息系統。如果集團內子公司沒有使用統一的財務核算信息系統，則會對合并報表信息系統實施增加難度。

(三)財務報告使用者充分調研，基于充分的調研結果進行項目設計

財務報告使用者分內部使用者和外部使用者，對內滿足管理需求，對外滿足財務報告披露和外部監管機構的數據需求，前期準備工作中需對公司內部需求和基于外部報送的需求作充分的調研，在調研的基礎上進行全面細致化的項目設計，制定完成公司前期需要規范的執行的工作清單。

(四)制定財務核算信息系統的業務規范。

合并報表信息系統自動由財務核算系統取數據，要求嚴格要求規范財務核算信息系統的業務規范，比如：ERP系統中只能使用紅字沖銷法，來保障科目借貸方發生值得準確；內部業務涉及到的往來，損益科目必須搭配公司間段值來滿足內部往來，內部交易的對賬和抵消工作；規范財務核算信系統的客戶屬性、供應商屬性等，實現合并報表系統賬齡表的自動抓取等。

三、實施合并報表系統的成功要素分析

(一)合并報表信息項目的實施需得到領導層的認可和支持

合并報表信息項目的實施縱向涉及到整個集團公司的財務系統，橫向涉及到信息實施公司，財務總部和信息總部，需要公司調動大量的資源予以協調和支持，領導的認同和支持對項目的成功實施至關重要。

(二)實施合并報表系統需經過充分調研，設計周全，前期準備工作充分

合并報表的基礎數據是集團公司管理報告數據和財務報告披露的基礎數據源，實施前期調研的基礎上要最大限度的考慮管理報告的使用的需求及財務報告披露內容的需求，設計階段需詳盡，并根據調研的結果和設計方案來提出財務核算系統的規范方案，在設計開發合并報表信息系統的同時，同步推進財務核算系統的規范。

(三)組成合并報表信息系統團隊，實施嚴格的項目管理

合并報表信息系統團隊由財務專家、公司信息系統專家和信息實施公司團隊組成，財務專家和公司信息系統專家需全程投入到信息系統的調研、設計和開發、測試、實施階段。成功的合并報表信息項目不是可以只依賴信息實施公司來完成，財務專家需根據前期準備工作中的調研結果，提出對項目的需求；公司信息系統專家基于財務需求提出公司財務核算系統的改進策略；信息實施團隊需要對公司的財務核算系統與合并報表系統均精通，實現公司財務核算系統的改造，并以信息語言設計完成合并報表系統。項目管理需嚴格，制定項目實施總體計劃，月計劃，周計劃，日計劃，并進行計劃實施情況回顧，及時發現項目實施中的困難，爭取公司資源，及時解決。

(四)建立合并報表系統知識信息庫體系

合并報表信息系統的知識庫包括：財務核算信息系統的業務規范、合并報表信息系統自財務核算信息系統的取數規則、合并報表信息系統的操作流程、合并報表信息系統填報規則等。以上內容自項目實施階段，包含調研階段、設計階段、測試階段、正式運行階段之后的項目優化，均需保存于合并報表系統的知識信息庫中。若項目初上線的財務人員發生變化，新任職的財務人員可以自知識信息庫中去了解合并報表系統的各級取數規則和日常核算過程中需注意的財務規范。

(五)合并報表信息系統日常維護需及時，后期維護需持久

一方面，合并報表信息系統面臨的用戶是集團公司各子（分）公司及總部的財務人員，會出現子公司由于財務核算信息系統操作不規范導致合并報表信息系統取數有誤的情況，需要信息系統實施公司提供長期的運維支持服務，去協助子公司發現問題，并解決問題。另一方面，由于會計準則的變化、財務報告披露要求的變化、公司內部管理需求的變化，合并報表系統的需要持續優化，需要信息系統實施公司根據公司的業務發展，補充新業務的涉及的科目，添加公司新并購或設立的實體，設計新的抵消規則；根據會計準則的變化設置開發新的邏輯，根據財務報告披露要求的變化設置開發新的抵消規則，增加新的報表來滿足披露需要。

四、實施合并報表系統后的效益分析

(一)實施合并報表系統后子公司報送報表時間縮短，公司合并報表周期縮短

實施合并報表系統后，子公司財務報表編制周期縮短。舉例說明：某集團公司實施合并報表信息系統以后，子公司財務報表報送提速45%，公司合并報表提速33%，報表編制時間縮短，可更快速的給管理層提供財務數據。

(二)合并報表合并人員減少，系統采用統一規則自動合并，合并效率提高，合并質量提高

采用合并報表信息系統之后，合并規則由系統統一完成，包含權益類核算，權益類抵消，內部往來、交易的抵消由系統自動完成，各層級的合并可以由總部合并人員統一于系統內執行，不需各層級合并人員分步執行。簡化合并報表工作人員，各級財務人員的職能主要是規范核算本公司的業務，保證財務核算信息系統數據規范合理。總部合并人員統一完成各層級合并，提高合并效率，保證合并質量。

(三)合并報表信息系統改變了內部對賬方式，提高對賬效率

手工合并報表階段內部對賬子公司通過電話，郵件進行線下對賬，溝通成本高。總部合并人員根據子公司報送完畢手工報表后，完成大量的手工對賬表格，復核子公司對賬是否準確。合并報表信息系統實施后，可采用報表系統進行線上對賬，而總部人員也可以變事后核對為事中控制，根據對賬界面實時監控對賬結果，提高對賬效率。

(四)建立嚴格的子公司報表校驗核對規則，建立三級系統內審核制度，規范子公司報表填報質量

通過在合并報表系統內部根據各科目之間的邏輯對應關系，報表項目之間的合理性校驗，設置校驗規則，實現子公司對于財務報表的自查。建立三級系統內審核機制，通過對報表編制人員，審核人員和財務負責人的權限設置，實現報表的審核機制，提高財務報表報送質量。

(五)總部合并人員通過合并報表信息系統進行子公司財務報表復核，通過數據鉆探，實現明細科目復查

合并報表信息系統的科目維度設計與財務核算信息系統科目維度設計一致，縱深至公司最底層的科目核算體系，合并報表信息信息系統支持強大的數據匯總和數據鉆探。合并報表信息系統實施后，合并報表人員的工作向事前數據審核和合理性分析轉移，在生成合并報表之前，進行數據的合理性分析，監控子公司業務科目應用合理性，變事后查核為事前，事中查核，提高報表信息質量。

企業合并報表信息系統通過設置報表取數關系及合并抵銷規則，直接從公司財務信息核算系統取下級單位賬務數據，自動生成各單位財務報表和公司財務報表，財務信息加工成本大幅壓降，集團報表編報效率和質量大幅提高，會計信息的時效性、透明度顯著增強，全面提升了會計工作的質量和效率，為公司實施管理會計提供可鉆探的統一數據源，提升公司集團的整體財務管控能力，更有效支持公司業務運營，有效支撐公司戰略落地。

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