淺析加強高校內部控制的方法

昆明醫科大學 趙炎炎 劉媛

一、高校內部控制的基本內涵

高等學校作為人才培養的高等學府，它承擔了許多重要的任務例如培養人才和輸出人才，它在社會建設的過程中有著舉足輕重的地位。但是，如今的許多高校出現了一些不和諧的現狀，這些都是高校在進行內部管理時需要關注和加強控制的問題。高校內部控制的基本內涵，筆者認為，可以闡述為：它是指高等學校為保證自身的高效運轉、減少資產挪用的現象和科研活動的有序進行，通過計劃和實施一系列控制職能的方法和路徑，從而實現高等學校內部控制目標的過程，最終培養和輸送出高質量的人才。

根據高效內部控制的基本內涵，不難發現，高效在實施和加強內部控制的這一過程，最終是為了實現高等學校內部控制的目標，而高等學校內部控制的目標可以分為以下幾點：第一，具有效率性即提高學校教學、科研和管理的高效運行。為了實現三者的高效運行，這就需要學校能夠認真分析自身的優缺點和外部競爭的環境，利用全方位的視角來有效的健全內部控制。第二，具有保障性即高校能夠確保學校資產的安全，因為資產的多少與學校的發展有著密切的聯系，一個學校能否很好地進行內部控制可以通過資產的流出方向和資產不必要的流失程度來體現。第三，具有規章性即要求高校的一切業務活動是合理合法的，是根據學校的規章制度來操作和開展的，尤其是一切涉及到經濟的業務都必須有依據的開展。第四，具有可靠性即高校內部管理的信息是真實和準確無誤的，可以通過公布和集體討論的方式讓管理者、教師和學生都能夠了解到與他們自身密切相關的信息，對學校的運轉情況能夠及時地了解。

二、高校內部控制存在的主要問題

(一)不夠重視的觀念

高等學校內部控制觀念的淡漠，在一定程度造成了高校不能夠進行高效率地管理。例如：有些學校的領導自身擔心學校的各種規章制度和準則會約束他們，將自己在內部控制上本有的職能逐漸弱化；還有的領導班子如教授認為只要把教學認真做好即可，忽略了自身在內部控制中的重要地位，對內部控制重要性的認識存在較大的誤會和偏差；還有些管理者認為進行內部控制會得罪人，這是一種自己給自己添麻煩的行為，于是在工作上的積極性不高；甚至還有些領導認為內部控制是一種人與人之間不相信的表現，于是產生領導說什么都是對的，領導要求做什么就去做的想法和行為。因此也導致了高校內部控制上出現了許多讓人匪夷所思的現象。

(二)不完善的風險防范舉措

目前，許多高校的領導者都是由教授發展而來的，他們很多都是很好地教育家，但是，需要注意的是一個好的教育家未必是一個優秀的管理者。因此，這些領導者在制定學校的整體規劃上，尤其在內部的資金控制上，并沒有從整個大環境下把握方向，缺乏風險意識，從而導致在內部控制上出現的學校內部資金不流通和短缺的現象。而且很多高校在出現債務危機的時候，就想著依賴政府還貸，但是有些民辦高校，政府能夠提供的幫助并不是很多，這種不完善的風險防范舉措在很大程度上會造成學校的整體運行和后期建設產生巨大的沖擊。

(三)低效的內部控制監督體制

如今的許多高校在內部控制的監督上主要依賴審計和紀檢監察部門,這使得學校在監督上缺少自主性。還有些高校對財務的監督并不完善，一個主管者同時身兼副主管，對于出現的財務問題不敢大膽公布，總是遮遮掩掩，問其賬務出現問題的原因也是吞吞吐吐。還有些高校內部監督部門并沒有很好地履行自身的職責，缺乏專業知識，思想上不重視，不按規定行使監督職責。甚至有些高校在當今信息如此暢通的情況下，其信息的公開程度仍然很低，信息傳播不暢通，從而使監督部門并不能真正的掌握全部信息，導致監督流于形式化。

三、加強高校內部控制的路徑

(一)加強理念宣傳，提高觀念意識

對于高等學校內部控制觀念的淡漠的問題，高校可以加大內部控制理論的宣傳力度，例如：高校內部控制的基本內涵；加強高校內部控制對于管理者的重要性，讓管理者知道自己在內部控制中有何作用；內部控制低效會帶來哪些不利影響等。以上這些理論的宣傳可以通過定期座談會、定期培訓的方式，通過各種有效的途徑來加強宣傳力度，從而提高內部控制參與者的觀念意識，最終內化為實施內部控制的行為。

(二)提高風險意識，健全評估體制

隨著我國教育事業的快速發展，高校的發展越來越與市場和社會息息相關，高校在整個社會環境下面臨著許多讓人無法意料的風險。因此，高校的領導者需要不斷加強自身的風險意識，采取權變方法實施內部控制，以不變應萬變，準確識別高校隨時面臨的各種風險，尤其是資產上的風險。與此同時，不斷建立健全風險評估機制，結合第三方評估機制，全方位對學校的風險進行評估分析和合理控制，最終實現高效的內部控制。

(三)加強監督力度，保障信息暢通

高校內部組織在監督上應設立屬于自己學校獨立的審計部門，并且保障監督部門職能分工明確，實現有效地監督學校日常經濟活動和業務往來，同時，采取不定期與定期相結合的兩種方式來對學校的財務狀況進行隨機抽樣的調查，減少高校內部徇私舞弊、貪污腐敗的現象。尤其在財務信息上要努力實現公開化和透明化，保障信息的暢通。

四、結束語

高等學校是否能夠高效的運行，培養出高質量的人才，這與高校內部控制密不可分。因此，高校的管理者需要不斷加強內部控制的觀念意識，結合身邊的典型案例，在實施內部控制上盡可能地避免所要發生的問題，努力探索出適合自己高校發展的內部管理的方式。

[1]朱蓉.高校內部會計控制制度完善思考[J].財會通訊.2010

[2]汪惠蘭.高校內部控制缺陷淺析[J].財會通訊.2010