探析行政單位內(nèi)部控制體系建設

山東省魯寧監(jiān)獄 田瑋

內(nèi)部控制作為單位內(nèi)部加強管理、提高運行效率的重要手段，貫穿于內(nèi)部活動的全過程，越來越受到政府及其他社會各界的關注。在現(xiàn)代經(jīng)濟大發(fā)展背景下，行政單位應注重內(nèi)部控制體系的建設與完善，以保證單位的財產(chǎn)安全以及各項活動的正常有序進行。

一、當前我國行政單位內(nèi)部控制存在問題

(一)單位內(nèi)部內(nèi)控意識薄弱

在實際情況中，我國多數(shù)行政單位內(nèi)部控制意識較為薄弱。部分行政單位領導管理層內(nèi)部控制意識欠缺，認為行政單位的資金有國家的支持不需要在競爭中盈利，內(nèi)控機制作用不大，由此尚未建立完善有效的內(nèi)控制度。部分行政單位的內(nèi)控制度由領導者控制，財務管理部門側面配合，對內(nèi)控制度單方面的管控導致其作用被局限在單位內(nèi)部的財務管理部門。另外，部分單位在制定內(nèi)部控制制度后忽略了對其進行認真執(zhí)行，內(nèi)部控制制度僅是形式存在而未能發(fā)揮其有效作用。最后，部分行政單位缺乏用制度管人，依制度辦事的觀念，輕視內(nèi)部管理。

(二)財務管理體系不健全

多數(shù)行政單位僅以一般財務管理方面的規(guī)章制度代替內(nèi)部控制制度，缺乏系統(tǒng)完整、合理規(guī)范的內(nèi)部控制制度，僅借助簡單的經(jīng)驗進行控制，業(yè)務流程操作過程也過于簡單，沒有規(guī)范的標準和依據(jù)對問題進行統(tǒng)一的處置。有些行政單位缺乏規(guī)范嚴格的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部管理較為隨意；有些單位內(nèi)部控制制度不健全，財務管理制度陳舊落后，與當前經(jīng)濟發(fā)展不適應；有些單位缺乏明晰的崗位責任制，財務方面工作人員職責不明確，導致內(nèi)部控制制度在財務管理方面的作用薄弱。

(三)單位內(nèi)部管理控制體制不健全

我國行政單位受組織目標以及利益關系的約束主要存在以下幾個方面不足：一是由于行政單位受編制的約束，人職不匹配的現(xiàn)象時有發(fā)生。辦公室人才分配存在不足，不能合理安排崗位，有的部門一人多職，有的部門則多人占一崗，導致單位內(nèi)部分工不明確，辦理人、審核人員、決策人員沒有完全分離并互相制約，容易發(fā)生腐敗行為；二是單位內(nèi)部缺乏科學合理的預算控制體系。單位內(nèi)部預算的編制、審核、執(zhí)行及監(jiān)督過程不完善，編制仍沿用往年財務數(shù)據(jù)，缺乏時代性，預算目標尚未細化，控制缺乏剛性，導致預算被頻繁調整，從而致使行政單位的內(nèi)部控制效果有所下降。

(四)部門預算執(zhí)行力度不大

預算控制是行政單位內(nèi)部控制重要手段之一。當前，行政單位實行部門預算控制制度，但是預算涉及范圍十分有限，預算之外的調整項目數(shù)目較大，其約束力和權威性較差。

(五)內(nèi)外部監(jiān)督不足

我國大多數(shù)行政單位都進行內(nèi)部審計，但是只是流于形式，單位內(nèi)部領導層過度集權模式使內(nèi)部控制的監(jiān)督效果及評價權都出于管理領導層之手，監(jiān)管機制對單位的經(jīng)濟活動監(jiān)督缺乏全面、合理、有效性。內(nèi)部控制監(jiān)管體制的不完善使單位的內(nèi)控監(jiān)督機制無法與績效考核有效連接，單位內(nèi)部的獎懲機制得不到有效發(fā)揮。

二、完善我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設的對策

我國行政單位在社會進步、經(jīng)濟發(fā)展中起著至關重要的作用，但是其目前的發(fā)展卻越來越滯后于當前社會發(fā)展的需求，因此，加強行政單位的內(nèi)部控制體系已是亟待解決的重要問題。

(一)強化內(nèi)部控制理念

完善行政單位內(nèi)部控制體系，關鍵是要樹立并強化單位內(nèi)部各階層人員的內(nèi)部控制意識。行政單位人員受傳統(tǒng)思想的影響深刻，缺乏先進的內(nèi)部控制理念，單位要致力于強化工作人員的內(nèi)部控制意識。首先要加強領導層的內(nèi)部控制意識。另外，應該對單位內(nèi)部的其他員工開展定期的培訓，向員工們及時宣傳新的制度和政策，強化員工的內(nèi)控意識，在員工們的理解配合下更好地進行內(nèi)部控制。

(二)健全行政單位的人才體系

我國的行政單位相比企業(yè)的發(fā)展明顯顯得乏力，人才體系不健全，崗位設置不合理，都在一定程度上影響著內(nèi)部控制的實施與完善。因此，可以從以下來加強行政單位的內(nèi)部控制建設：要加強單位的內(nèi)部控制人才體系的建設，改善人員綜合素質。單位可以對外引進高素質的如財務管理等專業(yè)人才為單位注入新鮮活力；在選拔人才時，應嚴格按照選擇機制行事，將選拔工作進行到固化的程度，避免領導層在選拔機制中的主導作用；同時要明確崗位職責制，確保一人一崗的實現(xiàn)，明確崗位各自的責任和義務，促進獎懲機制在內(nèi)部控制中發(fā)揮其有效作用。

(三)強化內(nèi)部控制的監(jiān)督體系建設

全面有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機制有助于行政單位工作效率的提升，切實保證依法行政的落實。內(nèi)部控制制度的有效實施有賴于內(nèi)外部監(jiān)督體制的共同落實。首先行政單位應建立健全的內(nèi)部監(jiān)督體制，內(nèi)部監(jiān)督包括日常和專項監(jiān)督，日常監(jiān)督即對內(nèi)部控制情況進行日常監(jiān)督，專項監(jiān)督即對單位的業(yè)務流程、發(fā)展戰(zhàn)略等進行針對性監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督部門客觀公正地行使審計責任，對內(nèi)控工作的實施及效果進行有效監(jiān)督及審核，及時有效地發(fā)現(xiàn)并反饋內(nèi)部控制工作中的缺陷。另外，要充分利用好財政與審計部門的外部監(jiān)督，從外部來完善行政單位的內(nèi)控監(jiān)督體系，加大對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督力度，確保各項內(nèi)部控制制度的有效落實。最后，可以建立有效的信息披露機制，接受社會廣大公眾的監(jiān)督，真正做到對內(nèi)部控制機制的全方位的監(jiān)督控制，提高內(nèi)部控制水平。

三、結束語

綜上所述，隨著時代經(jīng)濟的大發(fā)展，行政單位面臨新的困難和挑戰(zhàn)，內(nèi)部控制機制的作用顯得愈來愈重要。只有不斷地發(fā)現(xiàn)并有效解決內(nèi)控工作中的問題，才能推進行政單位的升級，更好地滿足社會經(jīng)濟發(fā)展的需要，推動社會的整體發(fā)展。

[1]王留強.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].天中學刊，2013

[2]馬曉萍.芻議行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2011