分析房地產開發企業內部控制制度的建立與完善

沈陽華強新城市發展有限公司 張美萍

現階段，我國經濟平穩、快速向前發展，帶動了房地產企業的進步。但是，由于近幾年來，我國房地產開發企業數量激增，一定程度上使得同行業競爭愈加激烈。作為房地產企業而言，在無法改變政策環境的情況下，應從自身財務管理入手，建立并不斷完善內部控制制度，進而迎接市場競爭的挑戰。為此，房地產企業應及時對內部控制管理進行總結，并研究新型管理思路，進一步從管理和制度角度促進房地產企業的良性發展。文章結合工作實際，分析當前房地產開發企業內部控制制度存在的不足之處，淺談建立和完善房地產企業內控制度的策略。

一、房地產開發企業內控制度存在的主要問題

(一)主觀忽視內控制度

在很多房地產開發企業中，一些管理層及財務人員普遍認為，財務管理內部控制給企業帶來的往往都是間接經濟效益，且需要很長時間才能凸現出來，而直接經濟效益則很難通過內控機制帶來。這種觀念上的認識偏差，使得在實際工作中偏重于“開源”，忽視“節流”問題。若管理人員不能及時糾正理念誤區，則會對企業長遠發展造成制約。

(二)缺乏專業財務管理人才

我國政府適時出臺房地產相關調控政策，使得企業在施工、市場經營等方面一定困境，也對相關管理人員業務技能提出了更高要求。內部控制涉及行政、管理、經營及財務等多種學科的專業知識，因此對管理人員的自身要求也非常高。但是，現階段我國房地產開發企業內部控制崗位人員的綜合素質及個人能力良莠不齊，一定程度上影響到相關工作的質量和進度。

(三)企業自身經營存在特殊性

房地產企業區別于一般企業，其經營、管理存在特殊性和差異性，給內部控制制度的建立、完善及實施均帶來了不同程度的影響。例如，房地產企業從項目立項、選址、土地征收、拆遷、施工設計、工程招標投標、施工到竣工，項目需要經歷很長的時間跨度。與此同時，需要涉及到很多部門，如業主、規劃設計單位、建設單位、材料供應廠商等，因此要承擔巨大的風險。這些特殊性直接關系到內控工作的正常實施，增加了制度貫徹和有效執行的難度。

(四)缺乏完善的監督管理體制

目前，內部審計部門是房地產開發企業開展監督、管理和評審的核心機構，在完善企業內部控制制度上發揮重要作用。但是，很多企業往往將內部審計部門劃分給財務部門進行統一管理。也就是說，審計部門并非獨立的主體，而是依附于財務管理部門。同時，很多企業規定，內部審計部門只允許對比較簡單的會計賬目進行核算，而不能對內控工作執行效果、各部門工作效率做出正確評價。

二、房地產開發企業內部控制制度的建立與完善策略

根據上述分析，結合實踐經驗，認為房地產開發企業應首先建立內部控制制度，并在此基礎上進行不斷完善，才能促進企業財務管理工作的順利實施。

(一)全面優化管理，創造良好的內控環境

要想建立和完善內部控制制度，首先應在企業營造良好的內控環境，進一步提高企業內控管理效果。根據實際經驗，認為可從三個角度對房地產企業內控環境進行優化。首先，站在企業管理者的角度，應掌握并理解內部控制制度的真正內涵，轉變思想觀念，從戰略角度認識到內控工作的重要性。其次，應對廣大職工開展教育和培訓，貫徹法律法規、內控制度及企業文化，使每個職工能夠充分意識到內控效果不僅關系到企業的發展，也與自身利益息息相關，進而在企業內部形成良好的競爭氛圍和內控環境，為內控制度的建立奠定基礎，同時也能夠逐步提高職工對相關制度的執行效果。最后，對企業產權制度進行明確和完善，是創造良好內控環境的核心措施，可通過借鑒國內、國外先進經驗等方法，來對企業產權制度進行優化。例如，創建董事會，由內部、外部成員共同構成，進而形成完善的監督體制。

(二)加強人才隊伍建設，完善考核制度

全面提高企業內控工作崗位人才的綜合素質，才能更好的為企業內控工作服務。例如，可通過教育、培訓等具有針對性的活動，進一步加強內控管理人員實踐能力，并在相關活動中不斷對其心理素質、職業素質進行完善，使其在實際工作中樹立良好的工作作風。與此同時，對內部人事制度進行改革，努力引進高素質人才。例如，實施人才招聘制度，制定具有針對性的招聘方案，根據人員綜合能力決定是否聘用。制定績效考核管理目標，進而對內控崗位職工進行全面評價，為其薪酬、獎金及人員晉升提供公平機會，進一步發揮績效管理作用。懂得換位思考，站在職工角度，提供合理的薪金，并提供安全、健康的工作環境。例如，通過訪談方式了解職工情感訴求，為其營造良好的工作氛圍。為職工提供成長及展現個人才能的舞臺，使其個人發展與企業發展緊密結合，進而最大程度提高工作效率。

(三)強化全面預算管理，優化業務流程

全面預算管理不僅僅是房地產開發企業對自身財務活動的預算，同時應考慮到企業內部責任、利益等因素之間的對等關系。在開展全面預算管理時，需要所有部門和人員進行全力配合，這樣才能為內部控制制度的建立和完善提供重要依據，進而對房地產企業經營管理發揮指導性作用。同時，對主要業務的流程要進行優化和整合，應從三個方面加以體現。第一，加強企業招標投標的內部控制，進而促進整個內控目標的實現。根據企業未來戰略發展規劃及主要項目實施情況，制定年度招投標計劃。第二，加強合同管理，使內控工作緊緊圍繞在工程項目合同信息管理中，如工程合用、設備合同及材料合同等。第三，強化與客戶之間的聯系，隨著我國房地產市場的發展和進步，消費者越來越重視自身維權意識，使得行業由賣方市場逐漸向買方市場過渡，因此最大限度提升客戶滿意度，是取得市場競爭的關鍵。

(四)設置獨立審計部門，完善內部監督機制

設置獨立的審計部門，一方面能夠強化企業預算管理觀念，并在實際工作中嚴格要求相關部門嚴格執行內部控制制度，進而加大資金調控力度，提升資金應用效率。另一方面，審計部門要及時向企業領導層匯報資產負債表及預算執行總體情況，有助于企業及時對收支進行調整。與此同時，提倡監督職能和管理職能并行，正確處理審計部門與財務部門之間的矛盾問題，以大局為重，為企業內部控制工作奠定良好的基礎。加強溝通交流，對財務核算過程進行全面監督，對財務指標進行研究和分析，并向企業提出科學化意見，進而促進內部控制工作的順利實施。

三、結束語

建立房地產開發企業內控制度，并在此基礎上進行不斷完善和改進，能夠有效提升企業的經營和管理能力，進而正確防范房地產企業所面臨的經營風險，進一步促進企業未來可持續發展之路，使企業肩負起維護市場經濟秩序的責任和重擔。

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