淺析公路施工項目已完工未結算階段的應收賬款管理實務

長沙市公路管理局城郊公路養護服務中心 陳玨

一、公路施工企業應收賬款問題分析

受計劃經濟思想影響，早年許多公路施工企業人員只注重生產，在項目管理、合同管理、收款管理與成本管理方面皆缺乏意識，工程款的回收工作多由財務人員進行，公司對下屬子、分公司及項目部的管理也較為粗放。許多項目合同約定竣工結算的辦理需在竣工驗收完成后進行，但不少路橋市政項目完工后拖延幾年仍沒有辦理竣工驗收，等要辦理竣工結算時因竣工驗收資料收集困難而無法向業主申報，已形成的應收賬款久久不能回收；還有為數不少的項目缺少變更索賠項目的支持性資料，變更索賠發生時項目部往往將此部分費用算為營業收入，形成應收賬款，但實際結算時這些變更索賠項目無法向業主收取費用；也有不少項目在保修期滿時，無人與業主方聯系辦理相關手續收取保修金；此外也有一些項目業主故意拖延結算與付款。上述種種原因造成項目歷史遺留欠款問題嚴重，有些甚至形成呆賬、死賬，而財務人員在催討欠款時因為沒有支持性文件或業主有意為難，催討工作進行得十分艱難。

二、公路施工項目已完工未結算階段的應收賬款管理

公路施工項目完工總結算完成，公路施工企業才能依據合同與結算總金額向業主收取剩余工程款，因此，在此階段，需要做的是及時辦理完工結算手續加快結算資金回收。施工承包合同對工程變更索賠流程、變更索賠費用確認、結算辦理的先決條件、結算辦理的申報審批流程、爭議解決方式等都有相應規定，阻礙結算完成的因素也往往是這些規定，如雙方對過程中變更索賠事項是否成立、費用應為多少的意見不一致；竣工驗收未完成不能申報結算；結算文件審批程序繁瑣（業主內部審批流程、第三方審計、財局審計）等。大多國內的項目與部分國外的項目，業主更喜歡在項目完工總結算時才探討各項費用爭議，因此，要解決結算阻力，除了需要在過程中收集完備的變更索賠基礎資料、及時與業主及監理機構人員協商解決爭議并簽認變更索賠文件、保證項目符合峻工驗收要求并及時上報竣工驗收資料及結算文件外，往往需要在項目完工結算階段以過程中收集的基礎資料為依據，集中研究合同條款、法律規定與司法解釋、慣例及結算審核流程情況等來解決結算爭議問題，推動結算進程。

案例分析：

工程概況：某公路建設項目，中標合同價：155,530,000元（含暫定金）；扣除暫定金和已取消工程后的合同金額：136，206，719元；梭工日期：2012年12月31日；質量驗收：優良。項目結算工作己進行到2013年3月仍無結果。

業主確認支付我方情況：業主批復進度款:134,332,968元；業主已付進度款：113,784,442；合同額與業主批復差額：1,873，751元。

業主已扣罰我方情況：安全管理考核扣罰：110,000；項目經理缺勤扣罰：6,660,000。作者組織領導小組成員與項目實施人員對本項目與業主結算爭議的問題進行討論并制定相應措施。

結算爭議問題有四項：

(1)設計變更：11,676,753元;土工布軟體排變更為砂助軟體排，增加費用110770m2×(76.69元/m2-30.79元/m2)=5,084,343元；

原設計充填砂袋由200g/m2編織布縫制變更為450g/m2機織復合布和200g/m2編織布混合縫制，重新編制綜合單價計算增加費用

667924 m2× (51.68元/m2-41.81元/m2)=6,592,410元。

上述變更金額監理方已確認，但業主方不予確認。業主方主張按合同通用條款約定應按“成本加利潤”的方式計算。

通過制定措施如下：土工布軟體排變更為砂助軟體排的單價重新按定額編制后再與業主協商確定變更費用；砂袋材料更改費用堅持監理方確認的數額。

(2)索賠：12,144,726元

項目部對施工區域進行開工前原地面測量，并將測量結果交監理方確認。后經與設計資料對比計算，發現設計資料中標注的原地面標高比實際低了許多，最大誤差有2.1米。子公司相關人員繼續與業主溝通，向業主表明誤差值的巨大程度己不是有經驗的承包商可以預見的范圍，請求業主本著實事求是的原則給予合適的補償。

(3)項目經理缺勤是否應扣罰：6,660,000元

此項扣罰為合同約定扣罰，業主已在進度款支付同時扣取。合同約定此項扣罰的目的有兩個：保證工程質量，保證工期。目前，業主的這兩個目的均已達到。

此項違約金是否屬“過分高于”較難界定，且業主方透露出以此項扣罰為籌碼進行結算爭議談判的意思，因此領導小組也將此項爭議列為必要時需要放棄的項目。

(4)材料價差索賠：11,791,291元（申報數）

材料價差索賠為08年材料大漲價造成的損失。項目部人員査閱合同條款及地方文件得知：合同通用條款和專用條款都明確規定合同履行期間的材料價差不予調整;地方雖有蘇建價[2008]66號、67號材料調差文件，但并不屬強制執行文件。綜合以上兩點，制定措施如下：對材料漲價損失，向業主爭取道義索賠。措施制定后，各級人員分頭執行，于2010年9月完成本項目結算，其中爭取到監理方已確認的變更費用854.86萬元，灘面變化索賠500萬元，項目經理缺勤扣罰減免。

隨著公路施工建設項目管理的推廣研究，越來越多的業主重視工程項目的合同管理，提倡依據合同辦事，公路施工單位在工程項目完工結算工作上，也需要不斷加強合同管理知識與法律知識的學習，持續經驗總結，更好的依據合同和法律解決結算糾紛，盡早完成工程項目結算。

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[2]柳迎春.降低建筑工程財務風險的有效措施[J].知識經濟.2010，(11):104

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