淺議如何加強煤炭企業的全面預算管理

摘要:全面預算管理是企業日常經營運作的重要工具，是對企業經營活動進行協調、控制和考核，通過將企業目標及其資源配置以預算的方式加以量化，從而最大程度上發揮最佳管理效果，實現企業經營目標和發展目標，是被實踐證明行之有效的一種管理方法。本文針對煤炭企業全面預算管理的重要性，針對全面預算管理中存在的問題進行了分析，提出了改進辦法和措施。

由于煤炭產能過剩，加之進口煤炭的沖擊，國內煤炭價格持續走低，多數煤炭企業面臨著虧損不斷加大，客觀上要求煤炭企業在管理上要注重精細，企業必須立足于以效益為中心,改變粗放的管理模式，而全面預算管理作為企業加強管理的重要手段，是提高企業效益，改善管理的重要保障。煤炭企業生產、經營是一項系統工程，涉及到企業管理的方方面面，只有通過全面預算管理才能將煤炭企業各個單位、部門目標和企業總體目標協調、統領，從而最大程度上發揮最佳管理效果，實現企業經營目標和發展目標。

一、煤炭企業全面預算管理的重要性

(一)有利于實現煤炭企業戰略目標

煤炭企業做為勞動密集型行業，從業人員多，各個部門預算、目標都不同，企業董事會或總經理辦公會通常只下達年度利潤預算，企業只有通過全面預算管理對企業戰略目標進行一系列的經營活動計劃安排，通過各個生產預算、銷售預算等細化分解，明確了各個部門目標，這樣將企業戰略目標和各個部門考核目標聯系在一起，使企業每個部門、員工都明確了自己的責任和任務，使得宏觀的企業目標變為一個個具體的微觀目標，同時由于全面預算通過由“由下到上、上下結合”程序編制，使得每一個員工對企業目標更理解，更有執行力。

(二)有利于實現煤炭企業內部資源配置

由于全面預算將籠統的企業目標通過層層分解，落實到具體部門和人員并對具體部門和人員進行考核，而隨著企業的發展，規模的擴大，要使企業資源合理配置，避免形成企業資源的浪費、閑置，正是通過全面預算管理，使企業對未來使用資源進行合理配置，并通過考核等各種方式達到企業資源合理配置。如原煤質量結果和預算發生偏差，通過對煤質管理部門和采煤、運輸等單位的考核，既加強了煤質管理，避免了矸石等流入煤流增加運行成本等。

二、煤炭企業全面預算管理存在的問題

(一)對全面預算管理認識不夠

我國大部分煤炭企業仍按照計劃經濟體制模式運行，認為預算管理就是單位經營管理部門事情，企業領導及各部門員工錯誤地認為預算管理只是財務部門的工作，沒有認識到全面預算管理和每個人都密切相關，企業經營目標實現是與每個班組、科區經營目標完成密切相關，使企業制定的預算標準缺少可執行性。表現在基層單位上報預算敷衍了事，預算水分大，沒有參考價值，上下博弈，基層單位不注重對各項定額修訂和完善。

(二)全面預算管理機構不健全

煤炭企業普遍存在著對預算管理重視不夠，有些企業沒有設立全面預算管理機構，有些企業雖然設立了預箅管理機構，但普遍認為這是單位財務部門事情，因此預算管理機構在財務部門。預算管理往往由經營負責人或總會計師負責，不是由企業董事長負責，從而在企業內部不受重視。

(三)預算編制和執行缺乏可操作性和客觀性

預算指標和實際脫節，缺乏可操作性，一方面源于編制不合理，在預算編制過程中，一部分煤炭企業僅僅是對以往歷史數據加減，確定預算指標，沒有分析企業經營的外部環境和內部環境的變化，包括國家政策法規變化、行業增長需求變化、供應商和銷售商變化、企業內部資源采場條件變化等等；另外對預算沒有實行動態管理，造成年初預算在年終差異較大，沒有對預算實行滾動管理，業務部門和財務部門缺乏溝通協調分析等。

三、加強煤炭企業全面預算管理的措施

(一)加強宣傳，樹立預算意識

全面預算管理工作的順利開展需全體員工的積極配合，首先企業領導者要有預算意識，帶頭進行全面預算管理培訓，在日常工作中要做到無預算不得列支，其次要加強宣傳必要時組織對職工培訓，提高對全面預算管理工作認識，使職工有預算意識了解自己所在單位、班組預算指標，只有使職工了解所在班組預算指標并和職工利益掛鉤，才能使職工樹立預算意識，使預算管理工作能順利地實施。

(二)建立健全預算管理機構

預算管理是一項系統工程，要建立預算權威性，必須建立在企業董事會領導下的預算管理委員會，克服目前煤炭企業普遍存在的由企業總經理或總會計師擔任主任的預算管理委員會，預算管理委員會應該有分支機構，包括生產預算、銷售預算、投資預箅、人力資源預算等等。通過預算管理委員會及其分支機構，建立預算動態管理機制。

(三)提高預算管理水平

首先應該建立在企業業務流程合理的基礎上，比如薪酬預算，不僅包括各個崗位薪酬標準是否合理，這就涉及到人力資源管理，企業必須對整個企業崗位工種建立標準，要根據各個崗位艱苦程度、責任大小、難易等進行分類，這就要求企業完善薪酬管理；同時企業應該對企業用工開展定員、定編、定崗，合理制定各個崗位用工量，這就涉及到企業勞動用工管理；其次要健全各種定額標準，包括材料消耗定額、勞動用工定額等，企業可以利用計算機等現代化信息手段加以完善各種標準及定額。

(四)加強預算的嚴肅性建立預算激勵考核機制

考核是企業各種制度發揮作用的重要手段，要使預算發揮作用，讓人人肩上有擔子，首先要建立明確的考核制度，并由領導帶頭認真執行，包括考核形式、標準、形式、使參與考核部門、職工了解；其次要獎罰分明，對預算執行好的單位和人員獎勵，充分調動起全體工作人員樹立預算管理理念的積極性；對預算執行不力單位和人員處罰，以對其行為起到應有的警示作用，從而形成良性激勵機制，最終促使企業經營目標完成。