淺析行政事業單位固定資產管理內部控制

摘要:行政事業單位固定資產是指由行政事業單位占有和使用的，能以貨幣計量的，達到固定資產確認條件的各種經濟資源的總和。做好固定資產管理，有利于行政事業單位業務活動的開展、資產使用效益以及資產的保值增值。文章就如何加強固定資產管理內部控制進行了分析。

固定資產內部控制是指單位為實現資產保值增值目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對固定資產管理存在的風險進行防范和管控。行政事業單位應當加強對固定資產管理的內部控制，制定資產管理部門和相關崗位的職責權限，做好對固定資產采購、驗收、使用和處置等關鍵環節的管控。從源頭上做好對固定資產管理，真實做到固定資產賬物相符，賬卡相符，防止資產流失，對資產合理配置，做到物盡其用，真正發揮固定資產使用效益，是行政事業單位資產管理內部控制的重要內容。

一、做好固定資產采購前的調研、評審工作

對大額資產的購置、建造在決策前進行市場調研，并請有關專家參與評審。資產使用部門在提出申購固定資產前，要對擬采購資產進行市場調研，參考同行業使用的資產配置情況，并要召集資產管理、采購、財務、單位領導以及有關專家對資產購置、新建的必要性、可行性進行考究，為采購決策提供證據，防止資產采購的鋪張浪費。

二、做好固定資產采購過程管理

建立資產采購管理制度。資產使用部門根據年度工作計劃和年初預算填寫資產采購計劃表，采購計劃表需經資產管理部門、財務部門和單位領導審批后，由采購部門具體實施采購，屬政府采購項目要嚴格按政府采購規定實施采購，非政府采購項目應貨比三家，按照公開透明、公平競爭、誠實信用的原則選擇供應商，禁止采購員“暗箱”操作，隨意選擇供應商采購不合格資產或價高質劣資產，造成國有資產損失。

三、做好固定資產采購后的驗收入庫和日常管理

(一)實施歸口管理

建立固定資產管理制度，規定固定資產歸口管理部門和各級資產管理員的職權。一級資產管理員對單位全部資產負責，二級資產管理員對本部門使用的資產負責，三級資產管理員對自己使用的資產負責。所有資產的驗收入庫、調撥、借用、處置手續由一級資產管理員統一辦理，部門二級資產管理員協助做好本部門的資產管理相關工作，三級資產管理員負責管理本人使用的資產。

(二)做好資產驗收、調撥相關手續

按照國有資產管理相關規定，明確固定資產驗收入庫、使用、調配、等相關手續。對新購置的固定資產辦理驗收手續時，數量驗收可由資產管理員和資產使用部門共同辦理，技術驗收需由使用部門和相關技術專家共同參與。驗收完成后，資產管理員根據原始發票和附件清單內容填制資產驗收入庫單，相關驗收人員在入庫單上簽字。同時固定資產管理員應建立固定資產卡片賬，資產卡片要求一卡一物，卡片貼在資產實物上，卡片上應列明資產名稱、規格型號、購置時間、使用部門、使用人等項目內容。建造的固定資產應在工程完工交付使用后，辦理驗收和資產入賬手續。資產調撥由調入部門填列資產調撥申請單，經部門主管、資產管理員及單位領導審批后，方可辦理調撥使用。同時資產管理員將資產卡片做相應調整，并及時將變更情況通知財務部門。事業單位將國有資產對外投資、出租、出借時，應當進行可行性研究，并經上級主管部門審核同意后，報同級財政部門審批后方可辦理。

(三)做好固定資產的臺賬及實物管理

行政事業單位應當定期或者不定期安排對固定資產進行清查盤點，確保賬實相符。固定資產盤點至少每年進行一次全面清查盤點，盤點人員由資產管理員、內審人員和財務人員組成，按部門分組具體實施，各相關部門積極配合，盤點人員根據資產卡片或資產明細賬進行賬、卡、物的核實。出現盤虧、盤盈情況應及時查明原因，報告有關領導處理。對于毀損、丟失、盤虧等情況，因個人原因造成資產損失的，要追究個人責任，因達到正常報廢年限或不可抗拒因素造成的，寫出書面報廢申請，報財務部門及主管領導審批后，報上級部門同意后作報廢處理，同時做相應賬務處理。

四、做好固定資產報廢處置工作

固定資產因技術進步不可使用或達到使用年限需要報廢處置的，由使用部門提出報廢申請，資產管理員及相關技術人員簽署意見后，提交財務部門及主管領導審核，然后報上級主管部門審批。單價20萬元以上資產報廢還需報同級財政部門審批，方可辦理相關處置銷賬手續，處置收入要及時上繳財政。

五、對固定資產實行信息化、動態化管理

建立固定資產信息管理系統，實現資產管理業務的規范化、流程化、公開化。行政事業單位應當運用現代信息工具，做好固定資產的統計、報告、分析工作，定期公開公示資產分布情況和資產統計分析報告，實現對資產的動態管理。通過資產管理系統，可以實現網絡共享查詢，達到人人管理資產，人人了解資產；對資產變動情況及時更新，全面、準確反映資產的總量、分布變動和資產使用情況。對異常情況及時核查，確保賬賬相符、賬實相符、賬卡相符，防止資產流失和資產的閑置浪費。

六、上級主管部門應做好對下屬單位固定資產的監督管理

第一，上級主管部門對下屬單位的資產采購計劃應嚴格按政府采購有關規定和項目資金使用計劃進行審批。第二，主管部門對下屬單位的資產管理不能只停留在資產報表的審核監督，對投資比較大的固定資產要深入到單位現場核查其是否流失，并組織進行績效評價，考核資產使用效益。第三，加強對固定資產報廢處置的審批，對于確實已損壞或無法維修的固定資產予以批準核銷，但對于達不到報損條件的固定資產不予批準核銷。

綜上所述，行政事業單位應加強對固定資產管理的內部控制，只有這樣，才能提高資產使用效益，確保國有資產安全完整和保值增值。