全面預算在企業(yè)的作用

摘要:從上個世紀20年代開始，美國的通用電氣、杜邦、通用汽車等公司開始啟用全面預算管理，隨后這一方法被廣為傳播，很快就成為了大型工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。全面預算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要管理系統(tǒng)，對推動現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展的作用不可忽視。本文將探討全面預算在企業(yè)中的應用及其重要作用，分析應用過程中存在的問題并提出解決對策。

全面預算是關于企業(yè)管理者針對一定時期內(nèi)的企業(yè)各項業(yè)務活動及財務表現(xiàn)等方面進行的總體預測，由經(jīng)營預算和財務預算兩大部分組成。全面運算的特點在于“三全”，即全方位、全過程、編制與實施過程做到全員參與。全面預算通過將整體的經(jīng)營活動量化到具體而細致的規(guī)劃安排，實現(xiàn)了企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃和年度經(jīng)營目標具體化，對實現(xiàn)指標數(shù)量化、控制精細化、考核數(shù)據(jù)化和分配公開化很有幫助。

一、全面預算在企業(yè)中的重要作用

(一)明確企業(yè)戰(zhàn)略目標

資源在企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的過程中發(fā)揮著重要的作用，面對有限的資源，企業(yè)應如何實現(xiàn)有效配置對每個經(jīng)營者來說著實是個不小的難題。通過全面預算，合理規(guī)劃，將涉及企業(yè)戰(zhàn)略目標的經(jīng)濟活動進行有效連接，就能為有效落實企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，為全面提高可持續(xù)發(fā)展能力奠定基石。

在實施全面預算的過程中，需要尤為注意量化預算編制的過程，以保證做出的戰(zhàn)略決策擁有科學、合理的理論及過硬的技術支撐的同時做到企業(yè)目標中的各個部分都能充分發(fā)揮潛能。全面預算具備的執(zhí)行控制功能，能更有效幫助決策者提高決策水平，明確各層次進行決策的權(quán)責關系，使企業(yè)行為更加符合市場的客觀需求，保障企業(yè)能在日益激烈的市場競爭中脫穎而出。

(二)發(fā)揮績效考評作用

全面預算管理績效考評是通過一系列的指標、方法、標準等對預算編制和執(zhí)行情況進行審查核實，在對預算執(zhí)行結(jié)果與預算編制指標進行核對比較后，依據(jù)結(jié)果做出客觀公正的綜合評定 [1]。作為績效考評的基礎，全面預算的結(jié)果能夠影響績效考評的實施，因而企業(yè)管理者可根據(jù)預算執(zhí)行結(jié)果對績效考評系統(tǒng)進行持續(xù)修正和優(yōu)化，以確保績效考評有效地反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，充分發(fā)揮全面預算的激勵與評價作用。

(三)節(jié)約成本并提高收入

推行全面預算管理制度，在降低企業(yè)成本中起著關鍵作用，是企業(yè)進行有效成本控制的關鍵環(huán)節(jié)。全面預算體系中包括有關企業(yè)收入、成本、費用的部分。管理層通過對于這些因素的預測，并配合以管理報告與績效獎懲措施，可以對下一年度的實際經(jīng)營水平進行日常監(jiān)控與決策。與此同時，考慮到收入與成本費用間的配比關系,全面預算體系可以為收入水平增長情況下的成本節(jié)約提供較為精確的估計 [2]。

增加收入方面，從全面預算管理看，它所包含的經(jīng)營成果預算、財務狀況預算、投資預算和勞動成本預算等既可保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性和有效性，實現(xiàn)保值增值，又可提高資金利用率，確保最大利潤。

(四)合理分配企業(yè)資源、預測并控制企業(yè)風險

企業(yè)預算管理，究其本質(zhì)，是一種價值控制系統(tǒng)。全面預算體系中的一部分數(shù)據(jù)會直接用來衡量下一年度企業(yè)財務、實物與人力資源的規(guī)模，為調(diào)度與分配資源提供科學依據(jù)。不僅如此，該體系還能能通過控制投入資源的配置以及調(diào)控投入產(chǎn)出比，即使在資源有限的條件下也可保障配置資源達到最佳效果。

另一方面，全面預算也是企業(yè)管理層進行事前、事中、事后監(jiān)控的有效工具。一旦發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動的實際結(jié)果與預算存在差距，管理層可以迅速地做出反應，想出相應的解決對策，強化內(nèi)部控制與管理，大幅降低了企業(yè)日常經(jīng)營風險。不僅如此，管理者還可根據(jù)全面預算體系中揭示的下一年度的預計經(jīng)營情況，較為準確地預測出未來可能出現(xiàn)的風險點并做出預先防范措施，進行風險控制，從而避免風險范圍擴大化，有效地保護了企業(yè)利益。

二、全面預算在實施過程中存在的常見問題

一是全面預算管理編制準備不足、目標不明確。多數(shù)企業(yè)在沒有制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、收集預算基礎數(shù)據(jù)的情況下，就開始編制預算，使得預算目標與企業(yè)戰(zhàn)略目標間的聯(lián)系并不緊密。二是全面預算缺乏有效的組織保障體系。盡管表面上許多企業(yè)已按照相應要求建立預算管理委員會，但在實際執(zhí)行過程中，企業(yè)管理層并未按標準參與到預算管理體系中而是由財務部獨自包攬。員工沒有得到有效地監(jiān)督與約束，將直接導致預算管理流于形式，部門與部門之間相互扯皮，最終影響全面預算管理的預期效果。三是缺乏有效的激勵考評機制。作為全面預算管理過程中重要的一環(huán)，激勵與考評機制并沒有得到足夠的重視。大多數(shù)企業(yè)未能將預算考核分解到具體職能部門，使各職能部門缺乏開源節(jié)流意識，增加費用超支發(fā)生的幾率。而預算考核機制的結(jié)果往往并沒有反映在企業(yè)的薪酬獎勵中，使預算考核不能做到公平公正、獎勤罰懶，不利于提高各部門對預算管理執(zhí)行的積極性。

三、有效實施全面預算的措施與建議

針對以上全面預算在實際運用中出現(xiàn)的問題，企業(yè)應當做到以下幾點：首先，企業(yè)需做好基礎數(shù)據(jù)準備工作，基于企業(yè)已經(jīng)建立的預算體系和歷史數(shù)據(jù)，使編制預算所需的各項計劃、標準和業(yè)務流程等滿足全面預算的要求。其次，企業(yè)需設立責、權(quán)、利明確的全方位的組織保障體系。充分提高管理層對預算的重視程度。最后，需樹立全員參與預算流程的理念，避免財務部獨攬大局的現(xiàn)象。

四、結(jié)束語

總之，企業(yè)經(jīng)營者要想充分發(fā)揮全面預算在企業(yè)管理中的作用，需結(jié)合本公司實際情況建立一套全方位、多層次的監(jiān)督機制，避免并遏制預算過程出現(xiàn)舞弊及失誤等問題，以確保達到企業(yè)最佳的效益 [3]。