財務管理漏洞與防范研究

海裝天津局 查道健

一、財務管理漏洞問題

財務管理工作存在的漏洞通常包含會計工作漏洞以及虛假信息漏洞。會計日常工作之中，現金始終是商品進行交換的重要媒介，其具有較強的流動性，因此較易變成會計舞弊的主要目標，成為資產漏洞的一個重要區域。具體表現為，少列或多列現金支出，篡改憑證金額，采用空白支票、將實際收入進行隱瞞，科目混亂等。還有一類會計處理漏洞為銀行存款業務，雖各個企業單位應依照銀行開戶有關要求設立賬戶，將資金存入其中，然而基于存款具有一定的特殊性，因此較易引發漏洞問題。例如，會計私自簽發支票獲得現金，混淆現金以及銀行存款等科目，以個人名義將現金存入私有賬戶，卡要回扣、篡改對賬單與發票，漏記收入賬等。企事業單位有關主營業務獲取的收入也存在核算工作的漏洞。例如銷售商品或通過勞務獲取收入，可導致財務漏洞，具體為，不依照發票規定進行管理導致偷稅漏稅現象，入賬具體數目不清楚、預收賬款沒有按照時間規定提前轉成銷售收入等。

虛假交易信息存在的漏洞則包括會計憑證、賬簿信息以及報表信息漏洞等。一些會計人員通過偽造虛假不真實的記錄反應經濟業務具體的流程狀況，劃分經濟責任，該現象為導致信息漏洞的主體成因。具體表現為，編造原始會計憑證、將收據作為發票、不依照發票相關應用用途進行開具并使用發票、編造經濟合同內容以及銀行賬單、偽造稅務發票憑證、制作或購買虛假發票，金額高于存根聯以及抵扣聯的數據，令購買方成本經費大大增加，方便抵扣增值稅，上述做法均會形成不真實的會計憑證信息。

對于會計賬簿信息，一些工作人員利用不真實的交易信息或是偽造的憑證進行登記，例如篡改憑證或是將會計賬簿進行銷毀、單位不僅僅創建一套賬目，而是設立兩套內容，一套應對有關機構的檢查評估，一套作為內部管理的依據、針對會計賬簿信息之中的錯誤問題不依照要求的方式進行查改，有意將借貸科目進行混淆令對應關系陷入混亂的局面，上述狀況導致了會計賬簿信息存在較多漏洞。

資產負債表之中對于沒有進行分配的科目總額應同利潤表之中沒有分配的科目始終一致統一，而利潤分配表以及損益表之中的凈利潤量也應確保一致性，這樣才能夠達到表表統一的效果。然而，一些會計人員卻隨意將利潤量進行調整，使得成本費用大大增加，或是通過多記管理經費、應收款項，導致賬表并不相符的問題。在會計報表合并的過程中沒能依照規定進行合并因此導致財務報表存在一定的漏洞。

二、財務管理漏洞防范對策

有效科學的財務管理工作，對于企事業單位的可持續全面發展發揮了決定性影響。不僅可預防破產風險，還可全面提升單位經費應用質量以及效率，推動其實現快速健康的發展，確保企業經費的籌集、投入資金的應用、回收以及分配實現有效循環，使得企事業單位始終處在健康正常的運轉狀態。因此，在防范財務漏洞過程中，應實施全面嚴格的監督管控，預防財務制度存在漏洞并持續擴大。合理防范財務工作漏洞可確保財務會計信息的全面真實，并為信息應用人制定投資管理決策提供更為有用的內容，對整體行業的良性發展產生了有利影響，并可對我國產業政策的履行、法規制度的制定提供更準確實用的參考標準，推動企事業單位實現良性發展。實踐工作中，重要的環節在于做好內部牽制以及稽核管理。往往企事業單位在對待財產清查的工作中沒能注重其實質的內容，致使企業管理經營人員針對自身有關的財產物資數額欠缺足夠的了解，在制定經營生產決策的過程中，一些單位容易存在經營生產的盲目性，導致較多經費最終沉淀，而單位的經營發展步伐更是舉步維艱。另外，還應創建合理科學的內部審計管理制度，審計始終為公司內部治理系統結構的重要組成，對確保內控體系的良性運轉、企事業單位的資產可靠完整、財務會計報告的精準真實均發揮了重要影響。再者，應創建合理有效的約束激勵制度，通過科學有效的安排令公司治理結構更加優化完善，可利用業績考評管理，對企事業單位工作人員進行多元化的綜合評估，令決策管理人更加關注單位的經營發展，而非一心用于粉飾業績或是篡改會計信息?；斯芾碇贫仁冀K是企事業單位能夠楊帆前行的重要環節，只有制定凸顯人性化、充滿科學性的體制，方能激勵工作人員主動遵守管理規章，形成良好的自律意識，真正實現可持續的全面發展。

三、結束語

總之，為提升企事業單位財務管理水平，我們只有充分挖掘財務管理存在的漏洞問題，制定科學實用的防范管理制度，方能有效規避風險，強化核心競爭力，創設顯著的經濟效益與社會效益，促進企事業單位實現全面升華。

[1]高志淦.從醫保管理談如何健全醫院內部會計控制制度[J].科技經濟市場，2010（11）

[2]趙清濤.如何加強事業單位財務管理和會計核算[J].新財經（理論版），2013（11）