強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效對策

遼河石油勘探局興隆臺工程技術(shù)處 黃偉民

盤錦遼河油田興工實(shí)業(yè)有限公司 李海霞

一、引言

在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，內(nèi)部控制工作的開展具有十分重要的作用，是保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)完整安全，保障財(cái)會(huì)信息真實(shí)可靠，推進(jìn)各項(xiàng)發(fā)展戰(zhàn)略有效落實(shí)的關(guān)鍵。內(nèi)部控制工作通過一系列科學(xué)的約束、調(diào)整、引導(dǎo)與評價(jià)制度，達(dá)到了相應(yīng)的內(nèi)部管理目的。一般來說，內(nèi)部控制工作的開展包括了風(fēng)險(xiǎn)評估、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制、信息獲取、內(nèi)部監(jiān)管、內(nèi)部環(huán)境管理等多方面的內(nèi)容。對于一個(gè)企業(yè)來說，內(nèi)控制度的有效開展可以更好地確保各項(xiàng)內(nèi)部管理制度的有效貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營管理工作的有序開展。

二、當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的不足

第一，內(nèi)控認(rèn)知方面的缺失。現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部控制工作開展過程中，一部分企業(yè)的管理者對內(nèi)控工作的認(rèn)知存在很大的問題，在傳統(tǒng)觀念的影響下，他們認(rèn)為內(nèi)控工作只是企業(yè)經(jīng)營管理工作中的一小部分內(nèi)容，只要按照規(guī)章制度辦事就可以了。與此同時(shí)，雖然一部分企業(yè)管理者認(rèn)識到內(nèi)控控制工作的重要性，但是在實(shí)際經(jīng)營管理中對于相關(guān)制度和控制方式?jīng)]有進(jìn)行創(chuàng)新和改進(jìn)，從而導(dǎo)致了內(nèi)控工作的開展在一定時(shí)期和范圍內(nèi)，整體開展成效有所不足。

第二，監(jiān)管力度有限。科學(xué)的監(jiān)管是保障內(nèi)控工作有效開展的必備條件，也是對各項(xiàng)工作實(shí)施效果進(jìn)行檢查和保障的關(guān)鍵舉措，對于企業(yè)的內(nèi)控制度的有效實(shí)施具有良好的推動(dòng)作用。但是，針對現(xiàn)階段我國企業(yè)的內(nèi)控工作開展情況來看，很多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管工作開展效果不佳，并且相關(guān)審計(jì)監(jiān)督部門在企業(yè)內(nèi)部缺乏足夠的獨(dú)立性，相關(guān)審計(jì)結(jié)果不夠真實(shí)和權(quán)威。與此同時(shí)，當(dāng)前審計(jì)工作僅僅關(guān)注對相關(guān)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，而對于一些具體的內(nèi)控制度的執(zhí)行則不能進(jìn)行相對全面、深入的監(jiān)管。

第三，管理結(jié)構(gòu)不科學(xué)。一部分企業(yè)內(nèi)部的約束機(jī)制不夠完善，企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)設(shè)置不夠科學(xué)。很多企業(yè)受限于思想觀念的禁錮，在管理層級的設(shè)置上，以關(guān)系來衡量崗位，而不是以專業(yè)能力來衡量崗位。因人設(shè)崗的過度，導(dǎo)致了內(nèi)部控制過程中相關(guān)組織架構(gòu)設(shè)置不夠合理，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，相關(guān)約束制度難以得到有效落實(shí)的問題。

第四，人員綜合素質(zhì)水平有待提高。內(nèi)控工作的開展需要依靠專業(yè)的管理人員來進(jìn)行推行，但是現(xiàn)階段受限于種種問題，相關(guān)工作的開展成效依然不盡如人意。現(xiàn)階段相關(guān)管理人員自身的綜合素質(zhì)水平有限，并且不具備足夠的責(zé)任感和職業(yè)道德。由于企業(yè)管理者在人員聘用上不夠合理，從而導(dǎo)致了在崗人員自身專業(yè)素質(zhì)水平不足，對于一些特殊業(yè)務(wù)需求不能有效的進(jìn)行滿足。另外，一部分企業(yè)對于相關(guān)財(cái)會(huì)人員的培養(yǎng)工作的開展也存在很大的確實(shí)，人才培養(yǎng)計(jì)劃不夠科學(xué)，相關(guān)培訓(xùn)工作的落實(shí)不夠具體，從而導(dǎo)致了相關(guān)管理人員自身素質(zhì)水平停滯不前，逐漸脫離實(shí)際應(yīng)用環(huán)境。

第五，內(nèi)控環(huán)境較為混亂。一般來說，不同企業(yè)本身具有不同的內(nèi)控制度，并且不同企業(yè)的內(nèi)控工作的開展重點(diǎn)也都不盡相同。現(xiàn)階段，一部分企業(yè)內(nèi)控工作存在一定的疏漏，進(jìn)而導(dǎo)致了相關(guān)財(cái)會(huì)工作的開展整體秩序相對混亂，財(cái)會(huì)失真的問題難以得到有效的控制。由于相關(guān)管理制度和管理機(jī)制方面的問題，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)工作開展過程中，內(nèi)部控制力相對不足，并且很多企業(yè)管理者對于會(huì)計(jì)治理工作和內(nèi)控工作之間的關(guān)系沒有一個(gè)清晰明確的認(rèn)識，從而導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境相對混亂，很多制度都不能得到有效的落實(shí)。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開展思路

第一，為內(nèi)控工作的開展打造一個(gè)良好的執(zhí)行環(huán)境。針對于當(dāng)前內(nèi)控工作開展效果不佳的問題，企業(yè)本身要提高重視程度，為內(nèi)部控制工作的開展提供一個(gè)良好的執(zhí)行環(huán)境。內(nèi)控工作的開展是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，需要企業(yè)全體人員和部門進(jìn)行共同參與和配合的。企業(yè)管理者要積極打造良好的內(nèi)部控制文化，讓企業(yè)的員工和各級管理人員認(rèn)識到內(nèi)控工作開展的重要性，認(rèn)識到內(nèi)控工作與企業(yè)發(fā)展之間的必然關(guān)系。只有從思想層面上實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，后續(xù)內(nèi)控工作的開展才能可以得到更好地配合和貫徹落實(shí)。在進(jìn)行相關(guān)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)上，要提高內(nèi)部約束和牽制水平，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求，設(shè)置科學(xué)的內(nèi)控崗位。在崗位人員的選擇上，也要做好相應(yīng)的調(diào)研篩選工作，保障企業(yè)整體內(nèi)控工作開展具有一個(gè)良好的執(zhí)行環(huán)境。

第二，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理。企業(yè)要對于審計(jì)部門進(jìn)行科學(xué)的設(shè)置，并且保證審計(jì)部門具有獨(dú)立性和話語權(quán)，給予內(nèi)部審計(jì)工作開展“開綠燈”，明確審計(jì)部門的職責(zé)和范圍權(quán)限。審計(jì)工作的開展，要保證其有效性和全過程性，并且定期、不定期的對企業(yè)內(nèi)控工作的開展情況進(jìn)行系統(tǒng)化的評估，對內(nèi)控工作開展中存在的不足和相關(guān)制度存在的疏漏進(jìn)行逐一的解決。另外，監(jiān)督工作也要實(shí)現(xiàn)內(nèi)外結(jié)合。企業(yè)要積極配合社會(huì)監(jiān)督和政府相關(guān)部門的監(jiān)督，加強(qiáng)信息交流，保障內(nèi)控工作的規(guī)范化開展。

第三，對內(nèi)控體系進(jìn)行規(guī)范化構(gòu)建。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控體系構(gòu)建的過程中，要明確會(huì)計(jì)控制工作的核心地位，并且嚴(yán)格遵循國家相關(guān)的法律法規(guī)，結(jié)合相關(guān)行業(yè)規(guī)范，制定出符合自身實(shí)際特點(diǎn)的內(nèi)控體系。內(nèi)控體系的制定上，其也要集合企業(yè)自身的實(shí)際特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)具體情況設(shè)置不同的具體措施與程序。在控制內(nèi)容與目標(biāo)的制定上，要確立多目標(biāo)、多核心、多層次的方式進(jìn)行制定，以點(diǎn)帶面地開展相關(guān)內(nèi)控工作，循序漸進(jìn)的改進(jìn)以往內(nèi)控工作的不足，不斷擴(kuò)大工作的覆蓋面。針對于以往低質(zhì)量的內(nèi)控工作來說，企業(yè)在進(jìn)行構(gòu)建內(nèi)控體系的過程中，要步步為營地開展相關(guān)操作工作，并且從最基礎(chǔ)的定崗、完善制度、落實(shí)執(zhí)行做起，逐漸制定不同工作層級，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，對于內(nèi)控體系構(gòu)建的過程，也要做好實(shí)時(shí)的跟蹤評估，針對實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)整，提高整個(gè)內(nèi)控體系的可執(zhí)行性。

第四，對內(nèi)控目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)與明確。內(nèi)控工作的開展目標(biāo)的制定與設(shè)計(jì)上，企業(yè)管理者要本著動(dòng)態(tài)和發(fā)展的眼光進(jìn)行設(shè)計(jì)，并且保證內(nèi)控目標(biāo)具有足夠的可行性。在制定目標(biāo)過程中，要制定出長期目標(biāo)和短期目標(biāo)，并且提高內(nèi)控目標(biāo)的全面性。企業(yè)在發(fā)展的過程中，外界形勢也是在不斷變化的，如果僅僅依靠一套單一的內(nèi)控目標(biāo)和策略，則難以達(dá)到令人滿意的內(nèi)控效果。在內(nèi)控目標(biāo)的制定上，要明確企業(yè)當(dāng)前內(nèi)控工作中亟需解決的問題，并且也要對企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃進(jìn)行深入的研究。

第五，優(yōu)化管理流程。要想提高內(nèi)控工作的開展效率，對內(nèi)控的基本流程進(jìn)行優(yōu)化是必不可少的。企業(yè)會(huì)計(jì)經(jīng)營活動(dòng)是由企業(yè)會(huì)計(jì)各個(gè)流程組成，最終形成一個(gè)有機(jī)的整體進(jìn)而創(chuàng)造效益，內(nèi)部控制流程是從企業(yè)會(huì)計(jì)的細(xì)節(jié)處出發(fā)，通過對每個(gè)流程進(jìn)行操作規(guī)定、分配權(quán)限，使得業(yè)務(wù)流程能夠正常的進(jìn)行。內(nèi)部控制流程與企業(yè)會(huì)計(jì)流程相似卻又有不同。內(nèi)部控制流程在某些時(shí)候既與企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程重合，更多時(shí)候是對企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的整合。內(nèi)部控制流程通過對有關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行歸納和調(diào)整，可以整合和提煉現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，縮減內(nèi)部控制的工作量。

第六，加強(qiáng)信息溝通互動(dòng)與反饋。內(nèi)部控制工作的開展，要針對于企業(yè)的具體情況，構(gòu)建一套科學(xué)的信息溝通互動(dòng)系統(tǒng)，配合相關(guān)制度，對于內(nèi)控工作中信息的收集、處理、傳輸與反饋進(jìn)行有效的控制。信息資源是企業(yè)重要的無形資源，尤其是對于現(xiàn)代化企業(yè)來說，提高信息資源的處理與共享效率，也就提高了內(nèi)部的整體工作效率和工作流程。企業(yè)要結(jié)合實(shí)際內(nèi)控的流程情況，制定出相應(yīng)的信息溝通協(xié)調(diào)制度，對于內(nèi)控工作開展中的一系列問題進(jìn)行第一時(shí)間的上報(bào)，提高內(nèi)控控制工作的及時(shí)性。另外，信息溝通中也要確立信息流通的縱向、橫向以及內(nèi)外等不同流通渠道，以標(biāo)準(zhǔn)化的流程來規(guī)范信息的控制與流動(dòng)，這對于提高內(nèi)控工作開展效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題是非常重要的。

四、結(jié)束語

綜上所述，對于一個(gè)企業(yè)來說，內(nèi)控工作的開展與企業(yè)的發(fā)展是密切相關(guān)的。優(yōu)秀的內(nèi)控體系，可以更好地提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平，讓企業(yè)各項(xiàng)管理制度得到落實(shí)和執(zhí)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，提高企業(yè)競爭發(fā)展能力。企業(yè)管理者要提高自身對內(nèi)控工作重要性的認(rèn)識，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定出符合企業(yè)發(fā)展需求的內(nèi)控體系，，制定出科學(xué)的內(nèi)控管理部門，加強(qiáng)監(jiān)督審計(jì)，規(guī)范和優(yōu)化內(nèi)控管理流程，提高信息溝通效率，為企業(yè)的長效發(fā)展提供強(qiáng)大的保障。

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