財務內部控制與應用

中國鐵通集團有限公司湖州分公司 繆莉莉

一、財務內部控制基礎內涵

財務內部控制這一基礎思想源自上世紀三十年代，由美國會計師協會對于獨立職業會計師進行財務報表審查的過程中提出，專家們認為內部控制以及控制的屬于是為保障企事業單位先進以及其擦資產，核查簿記事務精準性，而在企業內部應用的技術方式與工作手段。這一思想初步顯現出確保會計信息可靠真實為財務內部控制管理工作的主體目標。

二、強化財務內部控制管理的科學必要性

為確保企事業單位的持久長效發展，創建有效科學的財務內部控制管理制度成為當務之急。科學合理的財務內部控制體制是企事業單位各項工作機制靈活運轉的必要保障，具體體現為可確保財產物資的整體可靠安全。財務內部控制管理制度針對財產物資的管理保障以及應用采用各類豐富的控制手段，可預防并縮減財產物資出現不良損壞的現象，預防浪費問題、貪污受賄、非法挪用、甚至是盜竊、不合理應用問題的蔓延。另外，有效的財務內部控制管理可確保企事業單位經營管理各類信息以及財務會計重要資料的整體性以及真實可信性。正確精準的會計數據則是企事業單位管理經營人員明確過去、控制當先、預測未來、制定重要決策的首要條件。而財務內部控制管理系統則利用編制執行具體的業務處理工作程序，完成職責的科學細致分工，令財務會計資料在互相牽制的狀態下形成，進而可有效預防引發弊端以及錯誤現象，確保會計資料可靠精準性。

良好的財務內部控制策略可確保我國對企事業單位的宏觀管控，使得各項法律制度、法規政策可在內部有效的執行貫徹。我國編制設定的系列化財政紀律與有關法規制度，均需要企業利用創建內部控制管理制度真正落實，企業則透過履行內控體制以實施自我約束，全面遵循我國的財政紀律以及相關法規。預防并管控各類經營發展風險，可確保企業高效有序的經營，完成管理層工作方針以及發展目標。合理科學的財務內部控制管理制度，可合理對單位內部各類職能機構以及工作人員實施分工管控、協調管理、評估考核，促進各個單位與工作人員履行工作職責、清晰工作目標，確保企事業單位經營生產活動的科學有序、暢通高效開展。

三、財務內部控制職能

企事業單位財務內部控制體制牽涉到內部活動的各個層面，由內容上來講設計財務成本控制、預算工作、風險管理等。由工作職能審視則包含對于企業信息數據的核算管理、監督管理與他類職能的管控等。企事業單位財務內部控制活動涉及到較多的內部要素，就各項工作職能而言為一類整體系統。新時期，企事業單位財務內部控制管理職能在于，確保內部各類經營生產活動可科學有序且高效優質的開展。另外，應確保企業之中各類管理信息以及會計信息的真實可信性。再者，應針對企事業單位各項資產進行有效的管理應用，確保企業資產的整體安全性。財務內部控制還有一項重要職能在于確保企業制定的各類管理工作方針、實踐措施、規則機制的有效貫徹執行。進行財務內部控制實踐管理工作中應盡可能的縮減并管控企業的經費成本，確保最大化實現企業核心價值，提升盈利水平。當然，該過程之中還應針對內部容易存在的各類潛在風險做好預防控制，如果引發弊端或是錯誤問題應快速及時的做好糾正處理。企事業單位財務內部控制管理制度作為一類控制系統，牽涉到較多層面的問題，幾乎囊括了企事業單位財務管理活動的各類職能單位，然而通過對內部各類管控目標來講，其核心本質均是為確保企業整體管理活動系統的可靠正常運行，避免內部風險。而企事業單位內部風險、潛在虧損現象則應成為財務內部控制管理體制的主體對象。

透過內部控制管理體制預防企事業單位內部潛在風險，可有效的避免更大的損失，確保各單位持久長線的經營并在此基礎之上，最大化的實現企業單位的核心價值。

四、財務內部控制策略應用

(一)完善財產保全控制與風險管理

財產保全管控控制可限定沒獲得授權的員工直接接觸到單位的財產，可通過定期盤點、登記財產、做好記錄、賬實核對、保險管理的應用策略，保證企事業單位各類財產的整體安全性。應用該類財產保全內部管理控制策略可強化對企事業單位管理經營的主體環節，目標在于預防資產不良流失導致企事業單位蒙受更大的損失或是負擔更大的經營建設成本。風險管理控制工作中，應針對各類風險點做好管控，創建風險管理體系，利用風險預警、識別分析、評估考核、報告管理等策略，對企事業單位財務風險以及經營管理風險做好全面有效的防控管理。主要是指通過擔保評估審核體制、重大項目投資決策集體聯簽審議體制等，達到良好的控制管理效果。

(二)履行內部報告體制，做好電子信息技術控制

履行內部報告管理體制，可清洗全面的映射各項經濟活動狀況，為單位決策管理層快速提供從事業務活動所需的重要信息，提升企事業單位內控管理的目標性以及實效性。實踐工作中需要在制定項目工程決策、財務預算變更的過程中形成評估報告，并編制對外投資有關建議書，需要不斷積累形成整體的書畫文件以及他類有關資料，當然需要通過相關單位以及決策部門的審核批準后才能貫徹執行。

電子信息技術控制策略主體應用現代化電子信息手段創建形成內部會計管控體系，降低并消除一些人為操控的內容，保證財務會計內部控制管理的科學有效開展。同時需要強化對企業財會電子信息體系的維護開發、信息的錄入以及數據的輸出，文檔存儲以及管理、網絡系統安全等層面的管理。

(三)強化內審控制管理，提升制度適用性

企事業單位財務內部控制工作中應積極強化內審控制管理，即在一定時期之中針對相關的財務資產、企業負債、享有權益、賬實相符狀況做好內部審計管理。該項工作體制通常隨著財務清查管理制度同步開展。內部審計管理主內容主題包括審核企事業單位財務核算工作的精準正確性、各項財務支出的合理合法性、財務信息的準確真實性，檢驗各類制度的編制以及執行狀況，該環節中一旦發覺存在漏洞以及不足應及時處理，做好補充優化工作。

當然無論制定什么樣的管理制度均應體現較高的適用性，設計內部控制管理制度的過程中不但應考量我國的法規體制、標準規范，還應衡量本機構單位經營發展業務特征、所處的內外環境狀況。應站在全局的角度分析，不僅應考量到企事業單位的整體利益，同時應把握全局，注重財務會計內部控制管理體制的嚴密性以及合理協調性，以科學有效的組織機構、機制模式協調各類業務活動與相關單位的工作目標，確保各個責任中心具體目標與單位總體戰略目標相一致。再者內部控制管理制度應體現全面及時性，在單位決策者需要的之時，財務內部管控系統可適時合理的提供他們所需要的信息。如果引發偏差問題時，則可對后續的狀況、趨勢做好預測分析，令內部控制管理措施就未來狀況凸顯靈活性。當然企事業單位財務內部控制基礎系統結構應體現相對穩定性，同時體現一定的彈性，方能對后續的補充修訂更加適應，達到良好的工作效果。

(四)增強從業人員專業化素質水平

企事業單位財務內部控制管理員工需要掌握扎實、豐富的會計知識，具備財務管理工作技能、形成較強的法律意識以及高尚的道德情操。員工素質水平直接影響了財務內控工作效果，提升員工專業化素質水平目標在于確保員工更加誠實的從事實踐工作，時時處處都發揮正能量，展現出高效、優質的工作能力，進而對財務內部控制策略的實施形成有力影響。為此，企事業單位應強化專業培訓，促進在職培養同員工提升自身素質的有效融合。例如，可由思想層面強化道德修養建設，促進員工樹立法治觀念，定期組織專業知識培訓學習，令從業員工業務素質同思想意識均能實現可持續提升。再者應強化硬件信息化建設，提升財務內部控制信息化審計工作效率，力爭可在最短期的時間之中明確終極的監督管控目標，輔助企事業單位更及時完整的發掘財務信息層面存在的問題。

五、結束語

總之，為提升財務內部控制管理水平，各企事業單位只有明確該項工作科學內涵、現實必要性，制定科學有效的實踐應用策略，完善財產保全控制、履行內部報告體制、做好電子信息技術控制、強化內審管理，提升制度適用性，增強從業人員專業化素質水平，方能達到事半功倍的工作效果，強化單位核心競爭力，有效降低內部風險，在激烈的競爭環境中贏取主動，實現全面升華。

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