企業籌資內部會計控制制度及方法的探討

吉林省地礦勘察設計研究院 史福生

近年來，隨著社會的發展，企業的經營環境也發生了偌大的變化。同時，由于管理制度的不完善，企業的發展收到了嚴重的阻礙。這就需要企業建立健全監管機制，制定一套與企業內部相適應的控制制度，加強對企業籌資內部會計控制制度的建立及實施。

一、企業籌資內部控制的主要內容

(一)關于籌資計劃及審批的內部控制

籌資業務一開始，就會對企業造成較大的影響，尤其是財務狀況。因此，有必要在籌資業務開始前就對做好對內部的控制。可以提前設置一名負責籌資業務的高管，最好是會計部門的負責人，因籌資對財務部門產生的影響最大。最后，負責籌資的高管需要將籌資計劃提交董事會，經董事會批準后方可實施。

(二)關于籌資協議的控制

企業在做好籌資計劃、確定籌資單位時，就應該立即與籌資單位簽訂籌資協議。若企業向銀行或金融機構申請貸款，就必須與其簽訂協議；如果要發行有價證券。就必須與證券承銷商簽訂協議。企業進行籌資時，必須按照國家相關法律法規出具完整且準確的相關協議。

(三)對籌集資金的獲取及使用控制

申請資金成功后，企業應在第一時間收到銀行、金融機構或其他方式籌集到的資金。并對于已經籌集到的資金，要按照籌資計劃，合理的使用并進行記錄，確保把握資金的動態及流向。并且要物盡其用，提高資金的利用率。一般情況下，企業籌資應按照計劃嚴格實施，但當遇到特殊情況是，可適當對計劃稍作修改，但是必須對高管進行申請，申請成功后方可實施，并進行信息公開。

(四)股票及債券簽發的內部控制

在企業確定發行股票或債券的時候，在其發行前，應經過企業高管的認定及簽字。而發行股票或債券的工作人員應該在發行前確認所發行的股票或債券與經董事會同意授權的是一致、各種需要簽訂的協議及手續是否齊全等。在發行前，確保不會出現遺漏及失誤。以免對企業帶來重大的損失。

(五)股票和債券發行的內部控制

由于企業在籌資的過程當中，金額較大，因此，籌資時間可能會延長。股票與債券是企業獲得籌資的一種重要手段，同時也對企業的信譽要求特別高。在企業沒有籌資經驗的情況下，最好委托有權威的銀行或金融機構代理籌資，發行股票及債券。

(六)支付相應利息的內部控制

在發行證券時，發放利息是企業信譽的保障。如若未能支付，不但會對公司的信譽產生極大的威脅，還會導致債務的加速到期，對企業的財務狀況也會帶來不利的影響。為了避免上述情況，企業在支付利息時，應該對詳細情況進行記載，避免疏漏。負責支付利息的工作人員在對應支付的利息進行確切計算后，應經過高官的復審和批準后，方可進行支付。

(七)會計核算控制

企業需要按照相關會計制度，做好籌資工作的關于核算的內容。為了準確的核算，相關人員對一切有關債券發行及購買的數據均應該詳細記錄。

(八)對于籌資的監管

企業應當建立對內部會計控制的監管機制。明確會計及監督人員的職責，并定期進行檢查。要做到加強對籌資業務內部會計控制的執行，更主要的是找出其中的不足之處，不斷地完善發展。

二、企業籌資內部會計控制的目的

企業籌集資金是為了自身更好的發展，通過多種途徑實現籌資的目的。而內部會計的控制是指在借助內部會計控制而達到所需要的籌資目標。

(一)滿足國家要求

企業進行籌資應該按照國家制定的相應法律法規，并嚴格執行，及時將所需要的文件上交審批部門。在籌資業務順利完成后，有責任將有效數據公開。

(二)得到審批

通常，企業籌集資金是通過發起股票和債券或向銀行借款等幾種方式進行。這幾種方式都存在優點及缺陷。首先，股權籌資不需要定期支付利息，支付的股利卻是由公司的利潤決定的，一定程度上減輕了企業的負擔，但是籌資成本高；債務籌資的成本較低，但是存在較大的風險，要求企業在固定的期限還本付息；向銀行借款，雖然途徑方便，但是需要支付極高的利息。所以，企業在進行籌資時，要多方面考慮利害，擇優而行，減少企業財政損失。并且要按照嚴格的審批程序，經董事會同意后方可執行。

三、企業籌資內部會計控制的方法

(一)嚴格規定各司其職

在企業進行籌資時，各部門員工要做好本職工作，各司其職。籌資分工要明確，即籌資計劃人員與審核人員就應各司其職，各盡所能；會計與籌資的執行人員就應該分工明確，互不擾亂。提高工作效率。

(二)預算的控制

預算對企業的籌資有著極大的參考作用。因此，對于預算的每個環節都要加強監管，及時發現其中存在的誤差，并提出意見與建議，確保預算的完善及準確性。預算的實施，要求能夠確保企業實現目標極其發展，為企業的宏偉藍圖打下了堅實的基礎。

(三)風險控制

風險控制要求企業樹立起風險意識，根據每一個風險控制點，制定出有效的風險控制方案，借助風險分析，來有效地防范企業財務存在的風險及經營活動中存在的風險。在風險當中，籌資風險就是指企業在籌資的過程中不能夠按照原來資金供應者相應的報酬而支付的風險。

企業在風險控制中，第一要認真研究導致風險產生的緣由，第二要通過對比相關資料分析風險狀況，最后要對籌資風險控制提出相應的建議，力求將風險控制到最小。

四、企業籌資內部會計控制所存在的問題

(一)專業人員素質有待提高

目前，大部分企業由于缺乏管理意識，導致工作人員工作責任意識不強。有的企業為了謀求眼前的利益，促使會計做假賬，做違規的事情。雖然短期內企業是獲得了一些利益，但是從長遠來看，這無疑會對企業的信譽、發展造成極大的不良影響。

(二)內部會計控制制度不健全

目前，部分企業高管忽略了對于財務制度的健全，導致制度中有疏漏，財務人員沒有完善的制度進行實行，造成工作不負責任等現象。除此之外，高管的管轄范圍過于廣泛，無論是財務還是公司內部事宜均有負責人一人管轄，會導致工作力不從心，難以保障工作質量。

(三)監管力度不夠

企業內部制定的制度，大部分都是一種擺設，無實際意義，且不具備可操作性，這就導致了工作人員工作的隨意性。且企業內部的獎懲制度沒有明確，導致大家工作積極性不高，降低了工作效率。

五、完善籌資內部會計控制的途徑

(一)提高企業高管的責任控制意識

任何一項制度，哪怕是再完善的制度，如果沒有高管來進行監管，制度就只是空殼。因此，完善的制度不單單需要制度的建立，還需要高管進行嚴格的監管。管理層的任務不只是為企業獲得良好的收益，還應該對內切實加強對于會計的控制監管，并積極鼓勵會計員工，實施獎罰制度，提高會計工作者的工作積極性。

(二)提高工作人員素質

在企業內部，會計工作者處于執行者的位置。因此，對會計控制的良好程度反映了企業的整體素質，而會計控制與會計工作者的自身素質是分不開的。因此，亟需提高會計工作者的個人素質及專業素質，不斷加強對會計的專業能力的培養，避免因操作失誤而導致的數據失真。除此之外，會計工作者要提高自身素質，堅決抵制違法亂紀的行為。

(三)做好內部檢查工作

企業要根據自身情況，制定相應的監管體制。包括考核辦法及獎罰機制，權責明確。不僅保證員工的工作效率與積極性，還能促進企業的發展，減少不必要的損失。其次，為了促進企業的經濟發展，可以對員工實施獎罰制度，即對有效實施控制制度的員工給予獎勵或升職機會，反之給予處分。

六、結束語

當今時代，企業的盈利離不開資金的支持，而部分企業選擇籌資渠道，這就需要對企業的財政部門加強監管，即對企業內部會計控制。因而，會計管理對企業來說是重要的一部分，會計控制做好了，對企業的發展會產生一定的促進作用。

總的來說，促進企業內部的管理離不開對于完善高效的會計控制制度。企業需加強會計控制力度，以保障企業高效運轉。

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