鐵路施工企業財務管理現狀及對策研究

中鐵二十二局集團電氣化工程有限公司 余玉林

我國鐵路施工行業經過數十年的發展，國內行業競爭激烈，鐵路施工企業盈利空間縮小，逐漸趨于微利化。另外，宏觀經濟環境、政治因素的不確定性也會對鐵路施工企業的生存與發展產生一定的影響。不久前，我國提出的“一帶一路”戰略與亞洲基礎設施投資銀行的發起設立均為我國鐵路施工企業走出去戰略提供了契機，這同時也加大了鐵路施工企業的經營風險與財務風險；另一方面，鐵路施工企業的生存與發展離不開大額資金，因此資金的籌集與管理環節也就必不可少。不難看出，財務風險管理與資金籌集均是財務管理的內容，因此，基于此探究我國鐵路施工企業財務管理的現狀與存在的問題，進而提出完善我國鐵路施工企業財務管理的解決對策，具有一定的現實意義。

一、鐵路施工企業財務管理概況

近年來，為了滿足經濟發展對鐵路客運與貨運的要求，我國加大了對鐵路建設的投資力度，高鐵與動車線路不斷落成并營運，與之同時，我國鐵路施工企業規模不斷擴大。為了更好地實現企業價值最大化這一目標，鐵路施工企業不斷完善現代企業制度建設，提高對財務管理的重視程度，相應建立了財務管理體制，并取得了一定的成效。比如資金池、內部銀行、集團財務公司等集團資金管控模式已被廣泛引入大型鐵路施工企業，這有利于鐵路施工企業集團對資金的歸口管理，提高了鐵路施工企業內部資金使用與管理的效率，降低了資本成本與財務風險。歸結起來，鐵路施工企業財務管理主要包括資金管理（大額資金的籌集與營運資金的管理）、投資管理、利潤分配管理等內容。

然而，由于受鐵路施工企業歷史原因以及鐵路施工項目工程地域分布復雜性等特點的影響，我國鐵路施工企業財務管理并不完善，還存在著諸如財務管理基礎薄弱、風險管控意識不強、財務預算管理不到位、財務管理激勵與約束機制不健全等問題，這在一定程度上制約了鐵路施工企業的生存與發展。

二、鐵路施工企業財務管理存在的問題

(一)財務管理基礎薄弱

當前我國鐵路施工企業大多均已建立了財務管理制度，然而一些鐵路施工企業的財務管理制度與企業實際財務管理情況存在一定的脫節，形同虛設，并未被得以有效的貫徹與實施。另外，與西方鐵路施工企業單獨設立財務管理部門的做法不同，我國鐵路施工企業并未嚴格區分會計與財務管理職能部門，缺乏獨立的財務管理部門。長期以來，我國鐵路施工企業財務管理工作主要由會計人員擔任。由于會計人員忙于紛繁復雜的會計核算工作，精力有限，加之自身財務管理知識的相對缺乏，因此鐵路施工企業財務管理工作的質量并不能得以有效保證。

(二)風險管控意識有待提高

風險即為不確定性，與其他企業一樣，鐵路施工企業同樣具有財務風險。鐵路施工企業的財務風險主要包括融資風險與投資風險。在瞬息萬變的資本市場中，大額工程項目資金成本的權衡、籌集方式的選擇以及還本付息壓力構成了鐵路施工企業的融資風險，鐵路施工企業通常將股權資本視作一種無成本資本，導致資金成本計算不完全；投資風險主要表現在項目投資決策、固定資產投資決策等，市場競爭不斷加劇，鐵路施工企業為在項目競標中取勝，不斷壓低價格并原意預先墊付巨額的工程款，這增大了鐵路施工企業的收款風險與資金壓力。另外，由于資金成本計算不完整，項目經濟性評估不準確，極有可能導致虧損，這增大了鐵路施工企業的投資風險。

(三)財務預算管理不到位

財務預算是企業全面預算（經營預算、專門決策預算、財務預算）的重要組成部分，對企業戰略目標的實現具有十分重要的作用。雖然全面預算已在我國大型企業中推廣，但是我國鐵路施工企業的預算管理相對薄弱，執行力度不足。鐵路施工企業管理層缺乏事前控制意識，不能深層次地認識預算管理，未能實際從財務預算目標、財務預算制定、財務預算評估、財務預算反饋與修訂、財務預算考評等環節進行全面的設計并形成科學的、系統的財務預算制度，導致財務預算管理流于形式，這無法合理控制與評價財務活動的合理性。鐵路施工企業通常只是通過召開臨時工作會議的形式安排各項財務預算工作，這種現象在鐵路施工企業普遍存在。另一方面，鐵路施工企業缺乏對財務預算執行情況的動態考評與反饋機制，這對財務預算的執行與有效性的發揮不利。

(四)財務管理激勵與約束機制不健全

長期以來，鐵路施工企業存在一種財務管理是非增值業務的偏見，認為財務管理是財務部門必做的一項輔助性質的工作，因此，鐵路施工企業并未建立起有效地財務管理激勵與約束機制，財務管理工作職、權、利的不對等不利于激發財務管理工作人員的工作積極性與創新性，也不利于防范與懲戒不當或消極財務管理行為。實際上，鐵路施工企業財務管理是一項系統工程，需要有效地激勵與約束機制作為良好運行的保障，這樣才能將鐵路施工企業的人、財、物有效的結合起來，最終提高財務管理工作的效率與質量。

三、完善我國鐵路施工企業財務管理的對策

(一)夯實財務管理基礎

鐵路施工企業理應進一步提高對財務管理工作的重視程度，根據企業自身實際情況以及行業特點制定行之有效地財務管理制度并付諸實施，夯實財務管理基礎工作；為提高財務管理的專業化質量，鐵路施工企業應成立獨立的財務管理職能部門，配備相應的專業化財務管理人員，并制定嚴格的部門規章制度；鐵路施工企業應加強財務管理人才隊伍的建設，定期或不定期組織財務管理人員進行專業化培訓，以及時更新財務管理人員的知識儲備與理念，強化企業整體財務管理意識。

(二)提高風險防范與管控意識

鐵路施工企業的財務風險貫穿于整個投融資等活動中，因此鐵路施工企業應當提高風險防范與管控意識，將風險控制在可接受的水平。鐵路施工企業財務管理部門應當引入風險評估機制，全面考慮各種因素，利用定性或定量風險評估方法對投融資環節的財務風險進行事前的評估，進而確定各種投融資決策的風險水平。盡管風險與收益正相關，鐵路施工企業不可盲目追求高報酬而忽視高風險，也不可一味追求低風險而放棄利潤目標，這需要鐵路施工企業高層與財務管理部門共同權衡確定。另一方面，風險防范與管控還要符合成本效益原則，因為信息的不對稱性使得風險的評估成本過高，不經濟，這時財務管理人員的職業判斷能力就尤為重要。

(三)落實財務預算管理

鐵路施工企業的財務預算的編制應當建立在良好的全面預算基礎之上，因為財務預算詳盡了現金的流入與流出以及總體的財務狀況，所以財務預算編制應在經營預算與專門決策預算之后。為了更好的落實財務預算管理，鐵路施工企業應當建立并落實全面預算管理制度，從各部門中抽調人員成立專門的全面預算委員會，確定合理預算目標，并協調各個部門，編制企業的銷售預算、專門決策預算與財務預算，并制定預算的反饋與考核機制。其中財務預算的編制由財務管理部門具體實施，財務預算的編制要充分估計目標實現的可能性，不要把預算目標定的過低或過高，要留有余地。同時財務預算應當與其他預算保持動態掛鉤，如果其他預算在反饋過程中發生變化，財務預算理應相應地作出調整。

(四)健全財務管理激勵與約束機制

鐵路施工企業應通過將財務管理工作與財務管理人員個人利益相掛鉤，建立健全財務管理激勵與約束機制，將財務管理工作模塊化、事項化、進度化，落實財務管理事項事前報告、事中審批、事后反饋制度，并依據一定的考評標準對財務管理人員的財務管理工作表現進行考評，考評結果將作為對財務管理人員獎懲與選拔淘汰的重要參考依據，這將有利于提升財務管理人員工作的積極性。

四、結束語

總之，加強財務管理工作是鐵路施工企業完善現代企業管理體制的重要舉措，對其生存與發展十分重要，本文簡述了我國鐵路施工企業財務管理概況，分析了鐵路施工企業財務管理所存在的諸如財務管理基礎薄弱、風險管控意識不足、財務預算管理不到位、財務管理激勵與約束機制不健全等問題，并針對性給出了對策建議，以期為改善我國鐵路施工企業財務管理現狀以及提升抗風險能力與競爭水平發揮些許作用。

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