企業內部財務控制失效的表現、原因與對策

綠城物業服務集團有限公司 姚娟仙

企業內部財務控制，它是企業內部控制一個很重要的組成部分，它是企業內部控制的核心部分，是企業內部控制在資金和價值方面的體現。企業內部財務控制最淺顯的目標就是企業的利益最大化，然而，企業內部財務控制失效則會導致一系列影響企業發展的問題，成為企業前進道路上一道很厚重的坎。因此，企業要想在激烈的市場競爭浪潮中得以生存，則必須要重視企業內部財務控制問題，妥善處理好企業內部財務失效的狀況?；诖?，筆者結合工作實踐體會，就企業內部財務控制失效的表現，存在的問題及原因進行分析，從而探究出一些解決的對策。

一、企業內部財務控制失效的的主要表現

(一)會計信息失真

會計信息質量要求是對企業財務報告中所提供會計信息的基本要求，是使財務報告中所提供的會計信息對投資者等使用者決策有用而應具備的基本特征，主要包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性等，是會計工作的最終成果。它為管理者以及信息使用者提供企業的經營狀況以及財務狀況，以使企業決策者更好的做出判斷。它也是向社會披露企業發展各方面指標的一個重要依據，有助于國家的宏觀調控。但是，目前我國企業會計信息失真的情況很嚴重，屢見不鮮。更多的是部分企業對于財務人員的疏忽，導致財務人員玩忽職守，嚴重影響企業會計信息的真實性和完整性，最終導致披露的會計信息與實際信息不相符合，不能準確真實以及及時地反映企業的經營成果和財務狀況，導致企業內部財務控制失效。

(二)違規亂紀行為以及費用超支

企業在日常的經營管理中，費用是每日必要的支出，大額度資金的收支也是必不可少的，所以費用超支成為每個企業很普遍的現象。而我國有關會計法律法規中的規定并沒有對費用的具體情況進行詳細的界定，所以這也間接性的導致企業在費用支出方面的管理并不是很嚴苛，使費用超支現象無法禁止，從而影響企業的經濟利潤。所以企業必須對大規模支出進行嚴格把關，制定相關的審批制度，大額費用支出要集體審議之后才能支出，并且制定相應的懲罰制度。同樣，對于企業的各類固定資產以及存貨等的管理，企業也并未制定嚴格的管理制度，導致企業資產的無必要損失，更重要的是企業財務人員挪用公款，私自竊取企業資金等違規違紀現象發生，嚴重影響企業的資金安全，給企業帶來很大的利益損失，很不利于企業內部財務控制的建設。

二、企業內部財務控制失效的原因

(一)內部投入和監管不力

目前，我國大型企業對于內部財務控制的制度相對比較完善，對于國家頒布的各種法律法規的執行情況也較好，對于企業內部財務控制的力度也較大。但大部分中小企業則恰恰相反，對于企業內部財務的控制相對較疏散，相關管理制度也存在大部分照搬全抄，不符合企業真實的情況，導致這些管理制度無法發揮積極的作用，并且對于財務管理方面資金和關注力度都投入的不多，這樣就會導致企業內部財務控制失效，難以管理。而且有些企業對于不相容的職務應該分離的情況不夠重視，使得一些互相監管的崗位被同一人所管轄，監管力度不強，導致企業內部財務控制失效。

(二)內部財務控制的體系不健全，流程脫節

內部財務控制的工作都是環環相扣的，并且與企業的經營狀況有著相當密切的關系。而內部財務控制體系不完善，導致各個環節得不到有效實施和溝通，甚至出現脫節現象，阻礙企業財務風險防范工作的實施，也導致企業內部各部門無法有效的協作。并且，現如今私人企業越來越多，而這也存在著很大的問題，例如私人企業一般人員較少，一人任多職，財務體制也較疏散，一至兩人管理財務，使企業成為獨裁制，這就造成了企業內部崗位無法互相制約和監督，弄虛作假等不良現象無法發現以及杜絕，使企業內部控制嚴重失效，甚至無法有效治理。

(三)財務人員的素質不高、權責不對等

財務人員的招聘是一個公司很重要的問題，財務人員的素質以及專業知識是財務管理有效實施很重要的一點，擁有高素質以及很專業的財務知識的財務人員會為企業內部財務管理以及控制打下良好的基礎，也會促使企業財務信息更完整、真實、及時地反饋給管理者。當然，反之則會使企業財務管理面臨很重大的問題。然而，最近這些年，高校開始擴招，選擇會計專業的學生每年都在不斷的增加，人員越多教育的力度則越薄弱，對于會計學的學生的各方面培養，例如，職業道德、思想教育、專業知識、業務培養等都不完善，學生學習的專業技能相當少，培訓也往往只在于形式，這就導致會計人員整體的素質降低，業務能力不強。而且目前很多小企業對于財務人員的招聘問題很忽視，有的甚至聘任自己的親朋好友，可能只擁有會計從業資格證或者是根本不擁有從業資格，這就會使財務人員忽視自己的權責，制約財務管理與信息披露，所以，提高財務人員的素質，重視財務人員的權責問題，普及各種會計法律法規，為完善企業財務內部控制發揮最大的作用。

(四)企業信息化建設落后

一個企業的發展也要倚重于該企業的信息化建設，它能夠提高企業生產運營效率，降低運營風險，降低經營成本，從而增加企業獲利和持續經營的能力。而現如今，大部分的企業信息化建設相對比較落后，一般都是建立一個簡單的網站，開發一套簡單的系統并且定期進行相關維護，但這些遠遠沒有實現企業信息化。在企業實現內部財務控制的時候，出現不能滿足企業內部管理控制的需求，這也嚴重影響到企業內部財務控制的實施效率，所以我們必須結合企業的現實情況，立足長遠發展的愿景，建立適合自身企業的信息管理系統。

加強財務信息化平臺建設，通過信息系統里的規范的預控流程及遠程監控，能夠快速、有效地達到企業內控的目的。同時也可以讓各個相關部門、人員參與系統里的審批流程和環節，真正參與到企業的經濟管理活動中來，可以將風險識別的范圍和控制措施傳遞到相關部門的人員，以便相關人員共同參與企業內部財務控制，降低企業財務風險。

(五)不相容職務未實現分離

根據內部財務控制的要求,為了降低財務風險，對于不相容職務是必須要進行分離的,但是在我國大多數的中小型企業中，由于資金少、規模小、企業對于長遠的發展道路規劃不夠，在機構設置和管理制度的制定上未曾深思熟慮，對風險的預估能力不夠，因此在企業的內部各個職責設定時沒有一個清晰的界定，出現一個部門的經理身兼數職的情況，大大削弱了內部財務控制的力度。而且有些中小型企業為了降低成本，大量裁員，在財務人員方面只有成本會計,總賬會計和出納這三個財務職位，有些甚至只有一個會計和出納，碰上年終月末忙亂的時節，出納也會經手幫忙做一些力所能及的會計工作，像核對公司往來賬目、銀行對賬單，梳理整合賬目等，這就嚴重違背了不相容職務分離的內部財務控制的原則，使得企業財務內部各崗位之間難以起到在財務控制上的牽制作用。甚至有些小型的企業采購和財務這兩個應互相監督的部門歸一個人管轄，企業內部財務控制就更是難以監管了。

三、企業內部財務控制失效的相關對策

(一)加強財務控制力度，健全企業財務控制制度

從廣面上看來，企業內部財務控制失效，很大一部分原因都是源于企業財務控制力度不強，財務管理系統不完善。加大企業內部財務控制力度就是要嚴格控制供、產、銷、物、財、人等六個方面，貫徹落實這六個點，嚴格監控企業所有的經濟活動，提高企業內部控制的效率，完善企業財務控制制度。當然，企業的內部財務控制制度的建立也一定不能生搬硬套，要具有可變性，要根據社會的發展，以及企業規模、經營狀況等因素進行適時改變。更重要的是提高企業內部財務控制的效率、增強企業的財務風險防范意識。

(二)強化企業內部審計以及與各部門的合作

近幾年，我國由于經濟發展迅速，國家也對審計主管部門加大了審計力度，在國家的強制推動下，社會與企業以及人們對于內部審計的認知也越來越高。企業內部審計是企業內部監督的重要一環，也是內部控制很重要的一部分，但目前來說，企業內部審計依舊沒有外部審計具有強制性，其在企業作用也并不是很大。所以要將企業內部審計獨立開來，使其不受管理層制約，能有效發揮其作用。只有完善內部審計制度，才能監督好企業的內部財務管理，減少違規違紀行為以及鋪張浪費的情況，減少企業經濟利益的流失，引導幫助企業內部各門的有效合作，更好的互相監督，互相合作，達到共贏。

(三)強化財務預算管理制度

一個健全的財務預算制度實際上是完善的法人治理結構的良好表現，而財務預算管理制度的完善以及實施也會促進企業內部控制制度的完善。一個科學的財務預算管理制度能為企業前期規劃，以及制定實施策略鋪墊一個良好的基礎，它也是企業節約成本的一個很重要的依據。通過全面預算管理，可以將企業關于結構調整、資源配置、重大投融資、技術改造等決策貫徹到日常經營活動中去，實現對企業經營活動的及時調控，全面預算管理是實現企業用財務控制生產的最有效手段，也是企業實施財務管控(投資管控)模式的重要保證。

(四)健全薪酬績效體制

薪酬績效管理是準確考評職工的工作成果，并且是激發企業職工工作熱情的最重要部分，也是約束機制的一部分。要想企業職工努力工作，減少違規違紀行為，一心為企業的利益著想就必須將職工與企業的利益捆綁在一起，這樣才能有效的激發職工潛能，保護企業資產環境，也能滿足人們對經濟和權力的欲望需求，提高企業生產經營效率，使企業管理者與職工擁有和諧的工作氛圍，促使企業內部控制的和諧發展。

(五)深化產權制度改革，建立健全的現代化制度

隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，企業間的競爭越來越激烈，企業要想在如此強大的經濟競爭浪潮中生存下來，就必須要不斷與外界保持聯系，進行信息的溝通。所以建立健全的財務管理信息系統，不僅是企業與外界聯系的重要保障，還是企業進行內部財務控制的最佳方法。當然，要想建立起完善的財務信息系統，企業首先要構建一個暢通、穩定的溝通和協調機制，以確保企業各部門在生產經營中的信息可以共享，從而保證企業內部財務控制制度的貫徹實施。

當然一個企業能夠很好地發展，很重要的一部分是仰仗它完善的公司制度，制度決定著企業發展的可能性。我國企業目前最大的問題是對于企業內部控制的意識不強，力度不夠，所以必須從根本上出發，深化產權制度改革，建立健全的現代化制度，這樣，企業內部財務控制才能真正發揮其最大的作用。另外，企業更應該加強企業管理者以及職工對于企業內部財務管理的正確認識，自上而下的共同學習提高對企業內部財務管理的認知，讓企業每一份子切實行動起來，從根本上解決企業內部財務控制失效的問題。

四、結束語

綜上所述，通過對企業內部財務控制失效問題的表現、原因等方面分析，我認為企業內部財務控制失效最大的原因是企業管理者、財務人員對它的忽視，以及我國當今社會的現狀影響。要想真正解決企業內部財務控制失效的問題，就必須從根源做起，提高對企業內部財務控制的重視，提高對企業內部財務控制的認知，完善相關的法律法規，貫徹落實，并完善相關的體系，環環相扣，使企業能更好更快的發展。

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