內部審計存在問題和對策

摘要:對于事業單位而言，加強內部經濟活動審計工作力度，有利于內控管理制度的進一步完善，創造出更多的經濟與社會效益。筆者就此淺談了內部審計存在問題，并探討了相應對策，希望有所指導和幫助。

對于事業單位而言，內部審計是一種特殊的內部控制形式，同時也是一項必要的基本措施用于強化內部控制，其作為內部獨立評價機構負責評估內部管理制度以及經濟活動是否與規定相符、是否有效與合理。開展內部審計工作有利于強化監督和管理事業單位的有關工作，確保其實現穩定、可持續發展。但在內部審計工作中往往存在不少問題，對審計工作造成不同程度影響，需要我們給予重視，并采取相應的優化措施予以解決和糾正。

一、內部審計工作中存在的缺陷與問題

(一)內部審計工作得不到應有的重視

在不少事業單位中，管理層對于內部審計工作尚缺乏深入的認識，其認知層面僅僅局限于查對錯賬的范疇，并單方面認為內部財務活動并不復雜，單純通過財務人員開展會計控制活動并嚴格遵循財務制度即可實現有效控制，而對于管理決策中內部審計工作的重要意義和作用有所忽視。因系統內部審計無相應的處罰權，部分單位領導認為即使發現存在問題，你也不能對其進行處罰,做單位領導認為無所謂。有的單位分管財務和審計的領導是同一個領導，發現存在問題如何處理？內部審計方法與操作程序有其特殊性，且能夠監查出識別難度較大的舞弊現象活的錯誤，任何對內部審計的應有作用以及科學性予以否定的行為均會影響內部審計工作的開展和落實，導致其流于形式。

(二)內審機構尚不夠完善

審計部門作為一個獨立履行檢查職能的內部部門，其負責對相關經濟業務活動展開檢查與評估，確認其是否與相關財經法規相符。內部審計通過分析、咨詢、建議以及評析等方式對相關經濟業務活動展開綜合評估，在此過程中獨立性是最基本的要求。但就現狀來看，一些主管部門設立了內部審計機構并確保其相對獨立，但更多的則是由財務部門負責內部審計工作，或雖配設了審計工作人員但并未設立審計機構。

(三)事業單位內部審計缺乏獨有的理論體系

現階段內部審計工作大部分都是參照企業審計標準與規范所開展。與企業單位相比，事業單位在管理方式以及目標任務等方面表現出明顯差異。前者以經濟效益最大化為根本目標，開展內部審計工作旨在防范經營風險、完善內部控制并提高經營管理水平，從而創造更多經濟效益，同時還附有針對性的定量與定性評價指標。而事業單位則以創造公共利益以及社會效益為目標，其所開展的工作均以公益性質為主，對于社會效益較為關注，然而現階段并無定量、定性指標用于對社會效益做出系統化衡量。

二、內部審計的優化策略

(一)積極轉變觀念，努力提高認識

現階段不少事業單位管理人員不重視內部審計工作的開展，一廂情愿地認為財政撥款單位，經濟業務相對簡單，因此成本核算也可有可無，同時上級部門每年都會對本單位進行審計，因此內部審計并無太大意義，或者認為根本內部就沒有必要開展；部分領導還認為，現在已實行國庫集中支付多年了，支出經費均經國庫集中支付中心審核過了，沒有必要再進行內審了；還有一些管理人員則覺得內部審計固有的監督效果對其職權造成了約束，其自由權受到“侵犯”；甚至一部分領導將內部審計與紀檢監察劃上了等號，其對于內部審計作用以及固有職能認識上出現嚴重錯位。上述種種問題均會對內部審計工作的順利開展造成嚴重阻礙。因此單位管理層應積極轉變思想認識，跳出舊觀念的束縛，正確認識內部審計工作的意義和作用，為內部審計順利開展提供必要的支持與保障。

(二)設置內審機構并確保其獨立性與完善性

內部審計機構獨立是系統內部審計工作良好開展的基本保障。在改革過程中，事業單位主管部門必須設立完善且相對獨立的內審機構，以推動其內審工作的順利開展。同時，主管部門應充分強調內審部門應有的獨立性，使之相對獨立于其他職能部門，尤其應要求其與監察、財務以及紀檢部門相互獨立，彼此不可出現行政隸屬關系。單位內部審計工作應由單位主要負責人分管，單位內審機構負責人應負責本機構的領導工作，確保內部審計職能得到獨立行使。

(三)完善內審制度，遵循既定規范開展內部審計工作

對于事業單位而言，堅持依法審計有利于提高內部審計水平，其內審機構應嚴格遵循審計相關法律法規以及財經法規，不斷完善內審相關規章制度，并根據內審方法、規范、內容以及既定程序開展相關審計工作，推動內部審計工作實現規范化、法制化以及制度化。基于此，內部審計工作人員應對內部審計規范以及相關法律法規予以熟練掌握，基于內部審計工作應建立相應的控制制度、責任制度與激勵機制，并不斷予以完善，以此來規范和約束內審機構工作人員的行為，避免工作過于盲目或者隨意，確保內部審計工作凸顯出應有的嚴肅性和規范性。

三、結束語

事業單位加強自身內部經濟活動的審計力度，有利于內控管理制度的進一步完善，從而創造出更多的經濟與社會效益，同時也有利于強化社會民眾心目中政府機構以及公共事業單位的信譽與威信。如何對事業單位內部審計工作進行準確定位，并強化和推進內部審計成為當前事業單位所關注的一個重要課題。筆者從內部審計工作存在的固有缺陷與問題出發，探討了事業單位內部審計的優化策略，希望有所幫助。