談談內部控制審計與財務收支審計的有效結合

摘要:內部控制審計是針對企業內部運行而進行的監督和控制過程，這其中涵蓋了企業控制的流程，企業控制的弊端以及可行的解決方案。將其與財務收支審計相結合可以降低成本，優化企業審計效率。本文以內部控制審計與財務收支審計的概述為出發點，對二者的關系以及整合辦法進行研究，從而完成理想審計流程的構建。

金融危機給企業提供了一次認清自己的機會，很多企業均不同程度的暴露了企業內部財務上存在的漏洞，這一系列的財務問題都與內部審計制度有著重要聯系。內部審計機構以開展財務收支審計為基礎，利用審計的結果找出問題所在，根據具體的問題，提供相應的加強財務管理，提高企業經濟效益的策略，以實現內部控制審計與財務收支審計的有效結合。

一、簡述內部控制審計與財務收支審計

(一)內部控制審計

所謂的內部控制審計是指對企業內部運行進行監督和控制的有效性過程，這其中包含企業控制的流程、企業控制產生的弊端以及對這些弊端進行分析，提出適當的解決方案。內部控制審計作為一種現代的審計方法，通過對企業內控制度進行審查、分析以及測試和評價來確定最終的信度和效度，并以此為基礎，判斷內部控制是否有效。內部控制審計對企業來說是極其重要的，因為它可以改善企業的經營管理，提高企業的經濟效益。

內部控制審計的主要實施方式包括以下幾種：第一，內部控制審計通過對企業內各個崗位的職責和權力的分析，幫助企業建立科學有效的內部監管制度。第二，內部控制審計通過對企業內部信息的掌握和了解，對企業內發生的徇私舞弊現象做出有效的評價。第三，內部控制審計以企業內部監管措施的是否具備合理性及科學性為基礎，對企業的經濟活動進行調查。

內部控制審計的實施步驟：首先，對企業內部崗位的職責和分工進行明確，并對其進行初步的分析。其次，以企業內部的風險評估結果為基礎，進行對企業內部審計環境的分析。再次，對企業進行審計評測。最后，分析評測結果，并根據評測結果提出相應的解決方案，幫助企業完成內部審計控制制度的建立或完善。

(二)財務收支審計

所謂的財務收支審計是指審計和監督企業單位的經濟活動是否真實、合法。財務審計對企業在一定時期內的財務狀況和經營成果進行審計，并做出客觀性評價，具體來說，財務收入部分審計的主要內容有以下幾點：第一，對每筆收入的合法性進行審計；第二，評測是否存在偷稅漏稅的現象；第三，企業的每一筆收入是否均出具發票或其他有效憑證，第四、通過相關票據的存根聯來檢查企業的收入是否均全部入賬，有無不入賬現象等。針對財務支出部分的審計主要包括：第一，國家或企業發放的補貼和獎金是否按照國家的要求和標準按時按量的發放；第二，發票或憑證上所表示出的用途和明細是否真實；第三，企業的每一筆開支是否和實際情況相同，第四，企業的每筆支出是否均有費用報銷單、審批手續是否完善等。

二、內部控制審計與財務收支審計的內在聯系

(一)二者具有辯證統一的關系

內部控制審計和財務收支審計在審計目標、程序和結論等方面存在差異，但二者在審計的對象以及進行監督審計的目的上又彼此存在著一定的聯系。內部控制審計的目標是對內部控制的合法性和有效性等進行檢查和評價，保障企業資產的安全和完整。內部控制審計對資產和資產管理的檢測和評價，而這也正是財務收支審計工作的工作對象，財務收支審計主要對財務報表所反映出的存量資產進行評價，一般來說，財務收支審計不會對資產的增值性進行評價，但由于企業內部控制的需要，資產的安全需要全方位的保障，所以，要對資產以及資產的增值性進行檢查。

(二)財務收支審計是基礎，內部控制審計是延伸

在內部審計的實踐過程中，內部控制審計與財務收支審計可以達到有機的統一和結合，利用財務收支審計發現問題和漏洞，利用內部控制審計進行穿行測試，找出管理上的漏洞和薄弱環節，根據暴露的問題，提出具體的完善企業內部控制的措施，促使企業的生產經營活動能夠正常有序的進行。

三、整合內部控制審計與財務收支審計

內部控制審計與財務收支審計雖是企業內有不同審計目標的兩種不同審計業務，但二者也可以有機的整合起來進行。

企業在進行審計項目的開展時，受到人員少、時間短的限制，一個審計小組內的人員不宜過多，要從全方位、多角度開展審計工作。而財務收支審計的業務的工作量較大，為避免重復審計，降低審計的成本，就要對企業的內部控制進行審計，并對企業內部控制制度的有效性進行評價，在企業內部控制制度建立和執行有效的基礎上，從而大大降低財務收支審計的實質性程序工作量。

實現內部控制審計與財務收支審計整合的實施方法：

首先，將內部控制審計與財務收支審計進行整合，審計的主要步驟為：制定審計的目標、進行初步風險評估、執行內部控制測試、執行審計流程的操作、提交審計方案和解決措施。

其次，將二者進行結合，需要對企業的大額資金、財務收支等容易發生舞弊的項目進行預先評價，縮短審計所需時間，優化審計效率。

最后，二者在的取樣過程基本相同，這就減少了重復取樣操作帶來的負擔，減少了對企業經營管理的干擾。

四、結束語

綜上所述，內部控制審計與財務支出審計的有機結合，可以提高企業的審計和管理效率，降低成本的投入，從而為企業的順利運營提供保障，體現了時代的進步，滿足了企業發展形勢的需求。二者之間具有辯證統一的關系，相互作用，互為依托，完善了實時操作的思路和方法，完成了理想的審計流程的構建。