新經濟環境下我國出口退稅政策的性質和定位

摘要:出口退稅是國際稅收協調的基本手段，在新的經濟環境下，通過“零稅率”或者直接取消出口退稅的手段是我國對于出口退稅政策性質和定位的改革，我們將通過分析零稅率帶來的一些列變化，分析新的出口退稅政策的全新的性質和定位。

在我國加入世貿組織以來，由于世貿組織禁止出口補貼，因此出口退稅政策已經逐漸成為我國貿易促進政策中最重要的部分，特別是近幾年，由于我國商品的外貿出口導致了很多的貿易糾紛，因此在這種情況下，提出取消退稅政策的壓力也越來越大，我國相繼取消了多種商品的退稅政策。但是在當前復雜的經濟形勢下，對于出口退稅政策的定位還存在很多爭議，因此必須將出口退稅政策提高到理論的高度，認真的分析出口退稅政策對我國造成的影響和改變，進而進一步的認識我國出口退稅政策的性質和定位。

我國出口退稅政策的特點我國從1985年實行出口退稅政策以來，對于出口貿易的刺激作用已經非常的明顯，在經歷了復雜多變的社會形勢和全球的經濟的變革，我國出口退稅經歷了一些列的改變，我國當前出口退稅的主要特點有：通過稅收效應，改善我國出口貿易和產業結構。經過長時間的出口退稅政策的實施和控制，我國出口退稅政策已經不再是一項關于稅收的政策更加是一項重要的宏觀調控的手段，針對于不同的出口商品，采取差別化針對性的方式制定出口退稅政策，能夠利用稅收政策提高某一類商品的出口競爭力，并且利用稅收政策調控的措施，實現擴大我國出口貿易份額、優化產品結構和產業結構的目的;退稅政策改善區域利益分配我國出口貿易主要集中在沿海較為發達的城市，在新的經濟背景下，通過出口退稅政策能夠調整我國經濟發展中區域失衡的現象。對于出口貿易較多的省份，也就意味著我國對這些省份和地區采取了相當優惠的出口退稅政策，通過出口退稅政策的改革和調整，能夠有效的減輕中央財政的負擔，改善當前區域利益分配不均的現象;借助出口退稅政策調整人民幣升值預期隨著我國經濟的不斷發展，新經濟形勢下，出口貿易量逐年增加，巨大的貿易順差讓國際上對于我國人民幣升值的輿論壓力越來越大，為了維護我國經濟的平穩發展，確保人民幣匯率的穩定，通過出口退稅政策的政策能夠有效的減小貿易順差，緩解人民幣升值的預期值，減少人民幣匯率帶來的經濟壓力。

出口退稅政策對我國出口貿易的影響出口貿易退稅政策已經被世界上大多數國家所認可，其中出口退稅政策對于我國出口產品和出口貿易的影響也是巨大的，已經成為我國調整出口的產品結構和資源配置的重要方式，特別是隨著出口退稅政策的不斷完善，零稅率也逐漸成為我國退稅機制改革的必然選擇。具體的影響體現在：我國通過現行的出口退稅政策，降低了出口納稅人的納稅額，從而大大的縮減了出口商品的成本，進而提升了出口商品的國際競爭力，從而鼓勵和刺激出口企業增加商品出口的動力，最終導致了出口貿易的增長。特別是新的經濟背景下，全球經濟開始走向復蘇，我國實行的零稅率政策調整先后取得了非常好的效果；出口退稅政策影響我國出口商品的結構，對于不同類別的出口商品實行分類的不同的級別的出口退稅稅率，能夠從政策的角度優化出口商品的產品結構，進而提升我國出口貿易的質量。

零稅率是我國出口退稅政策改革的必然選擇新的經濟環境下，我國出口退稅政策已經取得了不錯的進展，但是現行的出口退稅政策性質和定位還不能解決我國退稅中的現存問題，因此必須進行改革。零稅率是我國出口退稅政策改革的必然選擇，零稅率是實現增值稅的一種規范做法，是通過增值稅的計算方式，計算出繳納的增值稅，通過出口貨物不含稅來實現“零稅率”的過程，改變現在從國庫直接退稅的方式，其主要的優勢有：對企業自營出口實行“免抵退”的方式，即對生產企業自營的部分貨物實現對該環節的免稅，并且抵扣以前環節和對不足抵扣采取部分退稅的方式；對委托外貿代理出口的貨物，通過生產企業的環節實現免稅辦法；對于外貿企業買斷出口的貨物，允許其免稅購買貨物。其中零稅率的主要優勢有：有助于刺激出口，提高出口商品國際競爭力，促進外貿企業長遠的發展；有助于完善增值稅，出口退稅政策的改革也要按照一定的規定和要求，完善增值稅的相關制度；出口退稅政策新的性質和定位適應了我國外貿體制規劃的總方向。零稅率的政策一方面克服了當前我國出口退稅政策的缺陷，另一方面也具備著出口退稅政策的不具備的優勢和特性。首先在出口退稅政策中完成了退征結合的過程，避免了出口騙稅現象的發生，針對不同的出口的類型，零稅率將實際的退稅過程關聯到出口的商品身上，對于納稅的現象比較了解。同時由于不再通過國庫退稅，從而消除了退稅發生的動因。其次，對于出口有力的支持，由于自營出口和外企出口中納稅的折扣，不僅降低了資金的占用，而且大大的壓縮了出口成本，強化的鼓勵出口的作用。第三是提高了地方部門對出口貨物管理的積極性，零稅率出口的出口退稅政策，在實施的過程要求必須加強對出口貨物的管理，而且由于出口稅同時也是共享稅，關系到地方財政，所以加強了稅務的管理控制的手段。

雖然，在全新的經濟環境下，無論是來自國際還是國內的經濟壓力，出口退稅政策都無法實現完全的取消，但是經過分析，我們知道了零稅率是我國出口退稅政策改革的必然措施。零稅率能夠幫助完善我國稅務制度，保證我國出口商品有效的打入市場，是我國出口退稅機制改革的根本途徑。