企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制探析

中央儲(chǔ)備糧淮北直屬庫(kù) 張梅

改革開(kāi)放以后，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)取得豐碩成果，一大批企業(yè)成長(zhǎng)起來(lái)并為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了重大貢獻(xiàn)，在新的形勢(shì)下，研究企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有助于加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我條件和自我約束，也有利于健全內(nèi)部管理制度，因此研究企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制具有重大意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的發(fā)展現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部控制環(huán)境不完善，體制不夠健全

盡管改革開(kāi)放以后，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)具有幾十年的發(fā)展歷史，取得了一系列可喜的成績(jī)，但是就目前的企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，仍然存在較大問(wèn)題。例如內(nèi)部控制環(huán)境不完善，體制不夠健全，企業(yè)缺乏規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)員工素質(zhì)較為低下，沒(méi)有很好的專業(yè)技術(shù)以及相應(yīng)的科學(xué)文化知識(shí)，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)管理者缺乏內(nèi)部控制的管理意識(shí)。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理策略

在企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展依賴，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不強(qiáng)，尤其是國(guó)有企業(yè)，國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期受到國(guó)家保護(hù)，有著雄厚的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，在企業(yè)成本控制和企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理上意識(shí)淡薄，也沒(méi)有行之有效的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，缺少專業(yè)的人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別，防范。尤其企業(yè)內(nèi)部控制管理意識(shí)的缺失，使得企業(yè)實(shí)際企業(yè)內(nèi)部控制管理能力低下，也造成企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)耗費(fèi)了大量的企業(yè)成本，大大的降低了企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力

(三)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)不規(guī)范，缺乏執(zhí)行力

內(nèi)部控制管理重在執(zhí)行，然而如今很多企業(yè)雖然有內(nèi)部控制制度存在，但制度并不完善，不夠科學(xué)，管理活動(dòng)工作具體內(nèi)容模糊，流于表面和形式，沒(méi)有形成真正有效的執(zhí)行力。這樣的企業(yè)內(nèi)部控制一旦出現(xiàn)問(wèn)題，很難追究到具體的部門和個(gè)人，這樣就會(huì)使得企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督力降低，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度如同虛設(shè)難以形成真正的約束力和監(jiān)督力。

有的企業(yè)雖然有著一定的內(nèi)部控制制度，但是由于管理制度的僵化和老舊使得企業(yè)在解決實(shí)際問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部控制制度沒(méi)有形成科學(xué)的，完善的，系統(tǒng)的，統(tǒng)一的制度，也沒(méi)有相關(guān)的部門去監(jiān)督具體的內(nèi)部管理工作，更沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制管理工作的審核評(píng)估體系，這一系列原因使得內(nèi)部企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)管理滯后，不符合企業(yè)現(xiàn)行的需要。

二、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

(一)改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境完善企業(yè)治理

現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)部控制主要側(cè)重于會(huì)計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域，注重對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和行政信息的內(nèi)部控制，缺乏對(duì)企業(yè)本身的治理。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的只注重會(huì)計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域的企業(yè)內(nèi)部控制不再滿足人們的需要，以企業(yè)管理為重點(diǎn)的企業(yè)內(nèi)部管理得到越來(lái)越多企業(yè)管理者的認(rèn)可。企業(yè)治理必須規(guī)范統(tǒng)一，要高度保證企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，管理目標(biāo)的同一性，企業(yè)治理是企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展環(huán)境，也是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要保障。

(二)建立企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制管理需要有一定的評(píng)估機(jī)制和審核標(biāo)準(zhǔn)來(lái)完成，只有這樣，企業(yè)內(nèi)部控制管理才有明確的工作方向，才能從各個(gè)方面保證企業(yè)內(nèi)部控制的管理效果。企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展情況和市場(chǎng)環(huán)境制定相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審核管理部門，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審核部門的監(jiān)督性和執(zhí)行力，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候要有統(tǒng)一的，科學(xué)的，規(guī)范的評(píng)估審核標(biāo)準(zhǔn)，只有這樣才能真正保證企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際效果，除此之外，企業(yè)本身還要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，不斷提高企業(yè)員工素質(zhì)，培養(yǎng)人才，只有這樣，企業(yè)的內(nèi)部控制才能夠適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

(三)充分保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，培育良好的企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理理念

要想企業(yè)內(nèi)部控制，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理取得成果，就必須充分保證企業(yè)內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)夠工作，直接影響著企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的成果。因此，企業(yè)內(nèi)部控制一定要保證內(nèi)部審計(jì)部門工作的獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)工作不受部門或是個(gè)人的干預(yù)，確保內(nèi)部審計(jì)較高的權(quán)威性和獨(dú)立性，保證企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得以順利進(jìn)行。不僅如此，企業(yè)的內(nèi)部控制還應(yīng)該不斷加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的宣傳與培樣，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所堅(jiān)持的態(tài)度和信念，對(duì)著企業(yè)有著明確的約束和導(dǎo)向作用，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不僅反應(yīng)企業(yè)文化和企業(yè)的整體價(jià)值觀，而且還是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的重要體現(xiàn)，因此，要想提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，必須不斷的提高和培育企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。只有這樣，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制工作才能不斷的提高，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)性的工程，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力有著重大的意義。企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立不僅可以使得企業(yè)能夠有效降低風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而且還能夠使得企業(yè)良性發(fā)展，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和我國(guó)的社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)添磚加瓦。

[1]張穎,鄭洪濤,企業(yè)內(nèi)部控制[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社,2012

[2]李明.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2014