探討新形式下事業單位內部控制制度建設

安徽省人事考試院 方璇

關于新形勢下事業單位的內部控制制度建設，包含了三個方面的內容。第一，我國面臨的新形勢是什么？是機遇還是挑戰？與以前相比有何區別？第二，過程中出現的問題有哪些？問題的根源在哪里？第三，應該從什么方面著手改革？問題雖然通俗易懂，但是要深入探究卻不太容易。畢竟，對于中國的國情，任何一個小的變動都可能掀起軒然大波，每一步都必須考慮仔細，尤其對于龐大的事業單位，改革更是不能大刀闊斧或生搬硬套。了解了新的形勢才能知己知彼，百戰百勝；發現了客觀問題和產生根源才能對癥下藥，一針見血；制訂了改革措施并實施才能有所改觀，煥發新生。

一、知己知彼，了解新形勢

國家的發展都可以從經濟，社會和文化三個方面來衡量，與改革開放初期相比，無論是經濟上的突飛猛進，還是社會的公平民主，亦或文化的開放包容，都已經是翻天覆地的變化了。當然這只是新形勢的大社會背景而已，而針對于事業單位，新的具體的形式主要有以下幾個方面。

(一)公民整體法制素質的提高，對社會公共事業單位的財務關注意識增強

公民的文化素質普遍提高，民主法制觀念深入人心，人們更廣泛的參與到政治生活中來。更多的在意到自己所交稅款的用途和效率，思想更加民主，對社會事務的財務關注空前提高，這樣的輿論壓力促使事業單位內控必須走向正軌。

(二)電子信息技術的普及和互聯網的發展，信息公開渠道增多

科技的發展和電子信息技術的普及，加上互聯網的輔助作用，為人們參與政治生活提供了無限的可能。虛擬社交環境能將不同職業的人聚集在一起，引導社會輿論的走向，互聯網傳播速度快范圍廣，在金融危機的惶恐中，很多人寄希望于虛擬世界的安逸，事業單位必須打好這場攻堅戰才行。

(三)事業單位組織體系愈發龐大，更加難以管理

中國的國情異常復雜，人口問題是很大的原因，正因如此，事業單位從業人員也是數字龐大，不僅組織機構臃腫，各機構之間的協調也是嚴肅的問題。如此龐大的體系進行任何的改革都需要慎重，而根源也變得撲朔迷離，制定新的內控制度來緩解整個事業單位系統壓力是勢在必行。

二、對癥下藥，發現新問題

事業單位的內部控制，不僅僅是從財務控制方面著手，人員控制，資源控制，資金分配，財政預算等都算在內，包括制定，實施，統計過程的程序化和規范化。事業單位內部控制部門人員整體素質不高，對內部控制的認識不足或認識錯誤，導致財政預算不準確的現象時有發生，而當發生了問題時往往相互推脫也不能責任到人，各部門之間交流受阻或溝通缺乏造成信息虛假的局面。主要表現在以下幾個方面。

(一)內控政治制度不完備，導致財務混亂，認識不足

每個事業單位都有內控部門，也就是所謂的財務或審計，從以往的經驗來看，由于內控制度的不完善，相關政策法律沒有到位，整個內控制度沒有形成完整的體系，內部的控制不僅在于財務的管理，還有人員的分配控制，信息資源的內部控制等，而許多事業單位片面的追求財務的處理而忽視其他，這是不科學的做法，也不能很好的發揮內部控制的作用。再者，內控人員的整體素質不高，對內控制度沒有很清楚的認識，必然出現行為漏洞。正是由于內控政治的不完善，財務流程不規范，財務混亂時有發生。

(二)內控部門執行力不強，導致責任不清，溝通缺乏

執行環節往往是項目最關鍵的一環，在事業單位的內控活動中，執行力同樣適用。有了完整的內控制度卻不能嚴格執行，效果往往不明顯。好的執行力對于領導者而言，就是要做好安排部署，制定完整規劃，保證責任到人，約束監督又能充分發揮執行人員的主觀能動性，制造人性化的氛圍。好的執行力對于事業單位執法人員來說，也就是做好分內之事，保質保量，不隨意不推脫，做好溝通交流，保證效率而已。而在真正的執法過程中，領導沒有將責任分派好，一人兼多職或虛位的情況屢見不鮮，執法人員隨意拖拉，不交流不虛心的情況更是常見，執行力的提高是內控建設的重點。

(三)事業單位監督不明細，導致信息虛假，管理不力

在法制社會，講究制約與平衡，事業單位在擁有國家權力的同時也需要制約與之平衡。監督不明的產生是因為事業單位內部沒有設立監督部門，此情況存在，最好的解決之道就是設立監督部門履行相關職能。另一種情況就是監督部門沒有發揮應有的作用，這是最普遍的。監督不嚴，給不法分子可乘之機，最容易導致信息虛假。

三、煥發新生，制定新制度

事業單位的內部控制涉及方方面面，如何能使改革不動搖基礎建設又能適應現代社會的發展，成為了社會政治人士和普通公民關注的熱點問題。就我而言，事業單位的內部控制應該與外部控制結合起來，更好的將事業單位與普通公民形成一個體系。事業單位的內部控制很大程度上是從財政上面著手的，無論是從事業單位內部發展還是從外部環境的制約，都應該建立一套具有約束力的可實施的新體制，下面提出幾點建議。

(一)加強宏觀調控，轉變職能，建立有效的業務流程

整個內部控制應該要有一個完善的過程，從預算到最后的授權批準都要規范化進行。一味為了節約成本而縮減預算，反而會影響最終效果，但為了達到效果而選擇鋪張浪費更不可取。從現在國情來看，后者反而更加常見。縱觀整個財務流程，第一，從最初的申請開始，就要規范，杜絕無用的浪費的無實際意義的項目。第二，預算過程要盡量明細，無論大小，做好準確的預算，在這期間，預算人員應該加強與財務或后勤部門的溝通交流，了解單位已有內部的資源，做到不浪費。第三，預算審批授權環節，更要嚴格仔細，拒絕走馬觀花式的審批方式，檢查預算漏洞，與相關部門核實檢驗，提出改進意見。第四，在財務實施階段，必須加強監督制約，防止部分人想趁機盜取挪用公款或以殘次品代替而從中牟利的不法行為。第四，在后期審計檢查階段，必須嚴格財務數據，做好保密工作，加強相關部門的聯系交流，財務信息必須存檔保留等。只有建立整套完整流程，才能促進內控工作又好又快的發展。

(二)用信息化手段，建立制約體系，強力監督

利用高度發展的信息化技術，提高事業單位信息化率，尤其在建立監督機制上，更應該加大信息化強度，以公平透明的制約體系來強化內控制度建設。在傳統的監督機制上，信息公開程度有限，往往最真實的數據只掌握在少部分人手中，各部門之間溝通不暢，監督的實際效果并不高。而利用信息化手段來進行監督，在執行環節中，不僅事業單位內部監督人員可以進行監督，外在的群眾群體也可以通過信息化的手段進行監督，反饋建議，提出問題，除了監督部門之外的其他相關部門，也能夠通過信息化的手段，了解到部分情況。監督效果的另一個影響因素與各個部門聯系的緊密程度相關。事業單位內部職能分散，聯系缺少，人員松散，監督效果自然不強。反之，事業單位內部職能明確，聯系緊密，人員明細，監督效果自然提高。整個內控工作流程不可分割，也需要眾多部門相互配合，用信息化手段，加強監督，內控現狀才會有所改觀。

(三)加強人力資源管理，建設內控文化，責任到人

人力資源的管理無論是對于商業企業還是服務機構都非常重要，而內部文化也是事業單位軟實力的象征。加強人力資源的管理，要從內而外，內外并重。從事業單位內部來說，提高工作人員整體素質，對內控工作加強宣傳和理解，提高內部控制的自覺性，約束自我完善自我，更好的為內控工作的開展提供便利。在事業單位招收新人時，更要有所選擇，道德修養比能力更為重要，在試用或實習期間就要將內控制度的相關精神深入人心。對于內控文化的建設，需要在日常進行定期宣傳，召開講座，舉行活動，領導或者覺悟較高的人員更要做好帶頭作?用，只有形成了內部控制的文化，內控才會變得簡單。

四、結束語

雖然枯燥的規矩與條例并不能最大限度地發揮事業單位內部人員的主觀能動性，但是沒有規矩，不成方圓，規范行為是必要且可行的。事業單位的內部控制制度，癥結還是在實施上面，提高工作人員的素質，加強內部控制的自覺性，將內部監管形成一種文化才是解決的根本之道。這樣事業單位才不會因為組織的龐大而失去條理，反而更加的輕盈，造福群眾，因為每個人心中都有法律的最高尺度來支配自身行為。

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