高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計過程中遇到的一些問題及應(yīng)對措施探討

寧夏天華會計師事務(wù)所 米冬艷

近年來，我國高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展迅速，越來越受到國家和社會的重視，國家為了鼓勵和扶持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，制定了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》，并提供了一系列政策上的優(yōu)惠措施。隨著高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計工作也越來越重要，為國家鼓勵和扶持高新技術(shù)企業(yè)政策的落實(shí)發(fā)揮著保駕護(hù)航的作用。

一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計現(xiàn)狀

(一)技術(shù)領(lǐng)域定義模糊

高新技術(shù)企業(yè)能夠得到國家的政策扶植，并享受資金、稅收、資源、融資等方面較為有力的支持，所以很多企業(yè)都想通過高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，獲得相關(guān)扶持，從而促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。在利益的驅(qū)動下，部分企業(yè)往往會使用包裝的辦法，將那些原本沒有達(dá)到高新技術(shù)水平的產(chǎn)品，通過某種方式，將其包裝成符合標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品,而審計人員雖是財務(wù)方面的專家，但卻是高新技術(shù)領(lǐng)域的外行，所以，對于企業(yè)申報的產(chǎn)品或服務(wù)是否符合標(biāo)準(zhǔn)往往拿不準(zhǔn)，對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的確定存在一定困難，進(jìn)而加大了審計風(fēng)險。

(二)企業(yè)科技投入不足

由于企業(yè)科技投入不足，我國科技型中小企業(yè)的總體經(jīng)費(fèi)占銷售收入的比重仍偏低，雖然近年來隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)已逐年增加，但是科研經(jīng)費(fèi)增長的速度與高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展比起來仍存在一定差距，科技投入不足，我國多渠道投融資體系尚未形成，對企業(yè)科技投入引導(dǎo)的力度也不夠。

(三)研發(fā)費(fèi)用核算不規(guī)范

許多企業(yè)的管理工作不規(guī)范，會計核算不健全，主要體現(xiàn)在研發(fā)內(nèi)部控制制度不完善，相關(guān)記錄的不完整，對研發(fā)活動的了解不夠?qū)I(yè)、深入，研發(fā)活動也缺乏規(guī)范性，企業(yè)的工作人員將應(yīng)計入研發(fā)費(fèi)用的投入未計入，不應(yīng)計入的亂計入。同時，進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計的審計人員，也僅僅只核對企業(yè)提供的研發(fā)費(fèi)用投入比例是否符合規(guī)定，只停留在表面的形式上，對數(shù)據(jù)背后費(fèi)用的真實(shí)性，完整性一概不知，加大了審計風(fēng)險。一些申報企業(yè)在財務(wù)上經(jīng)過研發(fā)費(fèi)用科目核算的發(fā)生額與輔助賬上核算的發(fā)生額差異較大，研發(fā)費(fèi)用審計需做以下界定：如何準(zhǔn)確界定企業(yè)研發(fā)人員及其工資薪酬,都對審計人員的專業(yè)勝任能力提出了很高的要求。

二、審計中的應(yīng)對措施探討及建議

(一)積極尋求行業(yè)管理部門和行業(yè)技術(shù)專家的幫助

許多高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的認(rèn)定和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的確定存在一定困難，因此高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計難度較以往大大增加，許多地方都超出了注冊會計師專業(yè)勝任能力的范疇。因此，在不熟悉的工作領(lǐng)域中審計，為了降低審計風(fēng)險，積極尋求行業(yè)管理部門和行業(yè)技術(shù)專家的幫助不失為一個穩(wěn)妥的方法。

(二)審計先進(jìn)理論方法和技術(shù)的應(yīng)用

在高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計工作中，應(yīng)加強(qiáng)審計先進(jìn)理論方法和技術(shù)的應(yīng)用，特別是對計算機(jī)技術(shù)、會計電算化、財務(wù)分析的應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)化和電算化是專項(xiàng)審計發(fā)展的必然趨勢。審計人員需應(yīng)通過網(wǎng)絡(luò)化和電算化分析企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全，會計核算是否規(guī)范，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）認(rèn)定是否存在問題，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入確認(rèn)是否存在困難，研發(fā)費(fèi)用核算是否合規(guī)，各項(xiàng)費(fèi)用界定工作是否存在問題，研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)、合規(guī)。

(三)提高審計人員職業(yè)素質(zhì)

針對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計工作存在的問題，不斷細(xì)化高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計中的各項(xiàng)要求，分解審計工作中出現(xiàn)的技術(shù)難點(diǎn)，配備具有專業(yè)勝任的審計人員進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計工作。對那些在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作中弄虛做假的企業(yè)，對其委托高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計工作堅決予以拒絕。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計工作對審計人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高要求，同時對其綜合素質(zhì)的要求也非常高，除卻過硬的專業(yè)技術(shù)，面對困境不放棄、面對利益誘惑能拒絕的精神也是必備的。

(四)加大科技投入應(yīng)成為企業(yè)發(fā)展的原動力

政府應(yīng)不遺余力的調(diào)動企業(yè)科技投入的積極性，加大對科技的引導(dǎo)性投入，充分發(fā)揮科研水平的領(lǐng)導(dǎo)作用，優(yōu)化國家對高新技術(shù)企業(yè)的各項(xiàng)扶植政策，發(fā)揮高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的政策導(dǎo)向作用。拓寬科技型中小企業(yè)投融資渠道，鼓勵企業(yè)在技術(shù)開發(fā)、設(shè)備改造、項(xiàng)目引進(jìn)等方面技術(shù)創(chuàng)新的投入，整體提升高新技術(shù)企業(yè)的綜合技術(shù)和整體水平。

三、結(jié)束語

綜上所述，由于高新技術(shù)企業(yè)能夠得到國家的政策扶植，享受資金、稅收、資源、融資等方面較為有力的支持，加上在政策上面有一些見解差異等，由此導(dǎo)致了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計工作中存在著各種各樣的不足和問題，面對復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計人員應(yīng)以較高的職業(yè)素質(zhì)在專項(xiàng)審計這項(xiàng)工作發(fā)揮巨大作用。

[1]衡淼淼.淺談高新技術(shù)企業(yè)的審計工作現(xiàn)狀[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014,21:251

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