事業單位內部控制存在的問題及對策探析

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事業單位內部控制存在的問題及對策探析

浙江省地理信息中心王建利

摘要:近年來，隨著我中央財政民生投入預算資金的不斷增加，不僅滿足了廣大人民群眾對新時期的發展要求，更有效的緩解了社會矛盾，促進了我國和諧社會的建設，其中事業單位的貢獻功不可沒。但是，在舊的事業單位管理體制下，由于缺乏對資金的內部控制與風險管理意識，導致事業單位的財政資金使用效率較低，在資金的使用與監督歷程上存在漏洞，甚至出現了資金挪作他用、資金浪費等問題。本文將就目前我國事業單位內部控制存在的問題進行分析并找出具體的對策。

關鍵詞:事業單位內部控制問題對策

近年來，隨著我國經濟使得的不斷提升與社會主義市場經濟的不斷發展，我國財政收支的規模不斷擴大，也加大了對社會公共服務與保障方面的建設力度。2014年我國用于醫療衛生、文化教育、社會保障、就業方面的支出已經超過了5700億元。為此國家先后出臺了一系列的政策與法，并加大了對財政資金使用效果的審計力度，例如：加強了對事業單位國有資產的清查、加大了對“小金庫”的專項整治力度，這些檢查工作的實施加快了我國財政資金管理工作的科學化、規范化、精細化發展。

一、事業單位內部控制存在的問題

近年來，我國事業單位的財務管理水平與經濟業務在規范化、科學化方面逐漸得到了提升，但是，仍有一部分事業單位存在著管理制度建設缺乏完善、制度執行不到位、監督流于形式的問題。例如：有的事業單位由于缺乏內部控制，造成大量的資產浪費問題，有的單位利用虛假發票來遮掩不合規支出、或套取現金，有的單位不顧上級三令五申的要求私設小金庫、更為嚴重的是有的人利用白條抵庫或者虛構業務的方式貪污、挪用公款，還有的事業單位隨意出借行賬戶、非法處置國有資產。

(一)事業單位內部控制基礎薄弱

事業單位作為我國社會主義市場的實體，必須對內、對外進行有效的管理與控制，嚴格按照國家政策法規制度的規定執行。我們不能否認事業單位作為計劃經濟時期的產物，其主要的經費支出都是由國家財政撥付的，而且還必須按照規定來報送經費的支出，因此，內部控制只能對事業單位內部管理發揮作用，而無法在參與市場經濟的競爭中發揮作用。造成事業單位內部控制低效、不合理的主要原因是事業單位自身的機制局限性。例如：事業單位的會計人員缺乏責任心，一旦得到領導簽字就事事照辦，而不經過認真的思考與控制；還有的事業單位對支出缺乏計劃，甚至出現作假賬的現象。

(二)會計核算的不規范導致會計信息失真

與企業單位的會計核算相比，事業單位在會計核算方面還存在不足，例如：資金賬目的設置比較隨意，對財務資金的處理還不嚴謹。首先，缺乏對原值憑證的規范化管理。一些事業單位在進行原始憑證的規定時，內容不夠全面、系統，對憑證的審核也缺乏嚴格。例如：有的原始憑證在沒有相應出售單位的簽章就入賬，原始憑證的入賬手續也存在著漏洞，這種隊原始憑證管理的寬松、不規范為那些心懷叵測的不法分子侵吞國有資產、挪用國家資金提供了便利。例如：國際審計部門對某及出口貿易局進行財務收支審計時發現，該局的一個下屬機構造假，用大頭小尾的方式開具發票，并隱瞞、私吞了收入161萬元，并通過私設小金庫、套取現金發放勞務費的嚴重違紀行為，不僅給國家帶來了損失，更使得事業單位單位在人民群眾中的光輝形象受損。其次，賬務核算處理還有待規范化。有的事業單位在設置賬目時，出現隨意設賬、賬目存在缺漏等現象，造成資產記錄不詳細，債權債務關系不明確。最后，財務基礎工作較為薄弱，財務管理制度還需要完善。就目前我國事業的財務管理工作來看，還需要進一步的發展、完善，例如：系會計崗位職責不清、財務管理體系不健全、印鑒保管存在問題等。

(三)對固定資產缺乏規范化管理

事業單位的固定資產屬于國有財產，在內涵上并不等同于企業的固定資產。但是，在企業固定資產的管理中，計提折舊、計提減值準備等常見的賬務處理在事業單位并不常見，還存在較大差距。例如：重復購置固定資產而缺乏對它的管理；對于固定資產的明細賬戶采取粗放式管理；缺乏對固定資產的構建、使用、保管等有效的措施。

(四)事業單位財務人員素質有待提高

隨著事業單位想著市場化方向改革步伐的加快，對事業單位的財務人員提出了更高的要求。由于事業單位的特殊地位使得一些事業單位的財務人員不能正視自己的工作職責，不能及時調整工作狀態，在工作中存在散漫、隨意的、貪污舞弊、與不法分子同流合污、玩忽職守的行為，這些工作態度與行為嚴重阻礙著事業單位的進一步發展。

二、完善事業單位內部控制的有效措施

(一)不斷完善事業單位的內部控制環境

良好的內部控制環境是幫助有效運行內部控制的土壤，因此，事業單位必須加快完善本單位內部控制環境建設的步伐。首先，建立責任倒查機制，并將每項決策的職責落實到每一個人頭上，明確獎懲責任，為減少內部控制失效風險的發生奠定基礎。其次，從源頭抓起，樹立風險管理的意識。這就要求事業單位的領導必須加強對風險管理的認識，并組織員工及時學習，提升單位的整體風險管理水平。最后，采取多項舉措，以此來彌補人力資源管理的漏洞。

(二)不斷完善風險評估機制

這就要求事業單位必須確定明確的風險評估目標，然后詳細的掌握能夠影響目標的內外部因素。例如：資產安全的風險、資金短缺的風險、財務審批違規的風險、資金撥付的風險、專項資金被占用或挪用的風險等。通過有效的識別各種風險，根據本單位的承受能力采取有效的方法規避風險或降低風險帶來的損失。

(三)加強事業單位會計基礎工作

嚴重制約事業單位內部控制制度建設與計劃預算運行結果的一個重要因素就是事業單位的會計基礎工作。因此，要向切實提升事業單位的內部控制能力，就必須加強對事業單位會計基礎工作的完善，為財政資金的有效使用奠定堅實的基礎。例如：建立健全會計崗位責任制、做好對會計基礎工作的考評、提高會計核算工作確保會計信息的真實性與完整性。

(四)加強對事業單位固定資產的管理

固定資產是事業單位從事社會服務的基本內容，要向提高對事業單位固定資產的管理，首先，必須提高事業單位上至領導、下至普通員工對固定資產管理的認識，促進國家公共資產的合理配置與有效使用。其次，制定出適合本單位管理要求的固定資產管理制度。最后，理順固定資產的產權關系，強化對經營性資產與非經營性資產之間產權的轉換管理。

(五)迅速提升事業單位會計工作人員的綜合素質

會計人員綜合素質的提升不僅包括其業務素質的提升，還包括會計理論知識、法律觀念、思想道德觀念的提升。隨著會計信息化發展步伐的加快，必須加強對事業單位會計人員的繼續教育、理論培訓、信息

技術學習、計算機與網絡知識的普及等多方面知識的提升。

總之，隨著我國市場經濟體制改革的不斷深入，內部控制不僅僅是事業單位管理經濟活動的主要手段，更是事業單位管理體系中的重要組成部分，因此，事業單位必須根據自身的實際情況制定出全面的、科學的、完善的、規范的、客觀的內部控制體系，并嚴格的執行下去，以此來提高事業單位防范風險、提升管理水平、提高對社會的服務質量。

參考文獻：

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