淺談如何管理和清收應收賬款

中煤西安設計工程有限責任公司 李紅輝

所謂應收賬款，實際上就是企業在對外銷售產品、商品以及提供勞務過程中，形成的一種尚未回收、被接受單位占有的資金。根據調查顯示，2014年6月底，國內中部8個省份的應收賬款同比都有不同程度的上升，其中升幅相對較大的是江西（22.7%）、吉林（23.5%）。較之于去年同期，吉林省與安徽省分別提高大約6.2、1.3個百分點；較之于一季度，山西省、吉林省均勻提高，分別為8.5個百分點、5.6個百分點；湖北和湖南的升幅降低，分別減少6.1個百分點和4.6個百分點。從某種意義上來講，賒銷增大了經營的風險。

一、產生不良應收賬款的主要成因

對于企業而言，之所以會出現不良應收賬款，很多賬款難以有效管理和清收，主要原因表現在以下幾個方面：

(一)內因影響

第一，企業一味地追求所謂的市場份額，忽視了應收賬款管理。在激烈的市場競爭環境條件下，為了能夠降低企業成本、實現利益的最大化，普遍采用價格戰方式來擴大企業的市場份額。企業在生產經營過程中，通常采用的方法是發展經銷商，并以此來占領激烈的競爭市場，從實踐來看，這是一種比較有限的市場拓展途徑和手段。然而，實踐中卻并非如此，比如部分企業在開拓市場時缺乏防范意，只顧著大量發展經銷商，忽視了調查對方的信用、資質，盲目信任、賒銷。雖然搶占了市場，但是也出現了很多不良應收賬款問題。一般而言，企業資金非常有限，若一味地賒銷，則會導致企業資金斷層，周轉速度明顯減慢，大大增加了企業生產經營風險，長遠來看，非常不利。

第二，對成本分析不到位。企業將所生產的產品盲目地賒銷給經銷商，于是就形成了應收賬款，企業可能無法及時、如數地將這些貨款收回，以致于應收賬款可能會成為壞賬。一是機會成本。對應收賬款的機會成本影響因素非常的多，比如應收賬款平均余額、應收掌控回收期和資金報酬率等因素，其中任何一個因素都可能會影響到機會成本。以應收賬款為例，其在企業擴大市場份額過程中，發揮著非常重要的作用；需要強調的問題是，應收款對企業資金的有效利用率也會產生一定影響。比如，企業將資金應用在短期投資過程中，可獲得非常豐厚的收益等等。二是管理成本。對于應收賬款的管理與清收而言，費用開支是不可避免的，其中表現為客戶信用、資產狀況調查，勢必會產生一定的管理成本。三是壞賬成本。實踐中可以看到，并非企業所有的應收賬款都能夠如數收回來，如果到期無法及時收回賬款，則會導致企業產生呆賬、壞賬。無論是機會成本，還是管理成本，均為直接成本；而壞賬成本，則是應收賬款的風險成本。實踐中，因對這些成本的分析不到位，難免會出現應收賬款問題。

(二)外因影響

首先，市場競爭日漸激烈，對企業應收賬款會產生一定的影響。在當前市場經濟條件下，很多行業已成為買方市場，在此情況下，商品供過于求。同時，現行的一些信用政策和方針，也可能會對企業第一時間抓住市場先機起到促進作用，但同時也會給應收賬款管理和清收，帶來相應的風險。

其次，客戶信用問題。在當前的時代背景下，客戶誠信低，成為一個客觀存在的應收賬款的主要風險誘因，同時這也是最為重要的一個外因。

最后，法律約束乏力，缺乏執行能力。就當前國內的形勢來看，尚未形成一套健全、完整以及實際執行效果比較好的法律規制，所以惡意拖欠貸款的現象、行為屢見不鮮，以致于很多企業或心存僥幸、或故伎重演，對整個社會的信用制度都會產生負面效應。從法律實物層面來看，目前國內法院開庭審理的此類案件中，執行難是最棘手的問題，而且整個過程非常的漫長，而且需消耗大量人、物和財，因此應收賬款難收回。

二、應收賬款管理和清收的有效策略

基于以上對當前應收賬款管理過程中的問題和不良應收賬款成因分析，筆者認為要想有效解決應收賬款問題，提高應收賬款管理和清收質量、效率，可從以下幾個方面著手：

(一)建立企業內控管理機制，有效處理應收賬款問題

實踐中可以看到，企業內控效率、效果與企業的發展之間存在著非常密切的關系，其中應收賬款是重要的指標，其可以用到對企業某個時間段的生產運營進行衡量，由此可見必須加大對應收賬款問題的研究。

第一，建立健全賒銷審批機制。應收賬款管理和清收過程中，應對從源頭上采取科學、合理的管控方法，比如經辦與負責結合的管理原則，從而使崗位與責任落實結合在一起，尤其在經辦人換崗過程中，采用制度規范的形式令其向主管部門報告當前企業的清欠狀態，從而使每一筆賬款都能清楚、明確。由于銷售者的風險意識得以明確，因此可以有效清收應收賬款。

第二，財務、信用管理部門，對應收賬款應對當加強管控。實踐中，企業銷售管理部門，立足實際，對客戶提出更高的要求，比如要求他們必須提供客觀的資信材料，并且將這些材料轉交財務部門審核，最終由財務、信用管理兩個部門共同作出決定，對客戶信用情況進行認證，即銷售、財務部門之間應當加強合作。

第三，加強合同管理。企業發展過程中，現金收入的供貨業務通常采用的都是合同方式來完成。合同簽訂前，企業不能盲目作出決定，而是應當對客戶資料進行全面收集和分析，并且對客戶進行綜合的資信評價，并在此基礎上建立和完善信息臺賬平臺；合同簽訂過程中，法定代表人在賒銷申報單上簽字，銷售部門再根據信用管理部門提供的客戶信息、法人簽字，簽訂科學合理的銷售合同，提供基礎和保障。在簽訂銷售合同時，采用統一范本，最大限度地明確權、義，特別要明確付款以及賬期和違約責任等，并且在合同中具體體現出來。合同簽訂以后，銷售部門將該合同打印幾份，對銷售合同訂立、執行以及跟蹤和分析，具有非常重要的預警和監督作用。

第四，建立清收考核管理機制。企業可以根據應收賬款清收的難易程度制定相應的考核管理辦法，在考核期內，按照清收完成比例，進行清收考核管理，對考核結果，進行獎懲。

(二)建立高效的信用管理機制

所謂信用管理機制，即對應收賬款管理、清收過程中采用的基本原則、規程和程序等進行規定，其中涵蓋了信用標準、條件、額度等內容。實際操作過程中，企業應當立足實際，根據個人的生產經營狀況、客戶對象信譽情況等，合理制定信用管理機制。

首先，明確信用標準。對于企業而言，其生產經營過程中，一定要從實際出發，制定科學合理、而且具有可行性的信用標準，對如下一些因素進行全面的考慮。第一，對手情況。若競爭對手非常的強，則企業應考慮采取相對較低的標準，以此來增強市場競爭力；如果對手實力一般或不堪一擊，則應考慮嚴格信用標準的制定。第二，企業擔風險能力。實踐中，如果企業有非常強的擔風險能力，那么建議采用低標準應對之，并以此來有效提高競爭力。第三，客戶資信。事前企業應當當前市場以及同行業市場客戶的資信進行對比分析，確定是否為對象客戶提供相應的信用。

其次，信用條件。所謂信用條件，實際上就是企業在商品賒銷過程中，給予客戶一定的延期付款便利權利，其中包括現金應用時的折扣、信用期限等。其中，信用期限對賒銷者最后付款期限進行了規定，如果信用期限較長，則不僅可以有效擴大產品市場銷售量，而且還可能會在一定程度增加風險發生概率；對于相對較短的信用期限而言，從某意義上來講雖然可以降低應收款風險及相關問題發生率，但是也可能會導致企業產品大量積壓，對企業市場競爭力的全面提高非常不利。通過以上分析，企業應當從實際出發，根據自身生產的產品特色，制定合理的信用期限，實現折中效益。

最后，信用額度。企業應收賬款管理古城歐戰，制定信用額度，是企業根據對象的償付能力，給予他們最大限度的賒銷限額；企業以市場為導向，根據變化規律以及客戶情況，及時發現問題和不足，進而對其進行適當的調整，以此來有效降低應收賬款風險問題。

三、結束語

總而言之，應收賬款管理與清收已成為當前企業生產經營過程中的重要問題，應收賬款問題表現出一定的普遍性；應收賬款作為現代企業的重要資產，對企業現金流會產生一定的影響，應收賬款也是企業商業信譽的體現，因此企業應對此進行關注，對管理和清收模式進創新和改進。

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