淺談風(fēng)電企業(yè)的預(yù)算編制

中國電建集團(tuán)昆明勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院有限公司 林陶楓

在過去的2014年，我國新能源領(lǐng)域投資發(fā)展迅猛。2015年，電力行業(yè)回暖，新能源的發(fā)電量比重將逐漸上升。同時(shí)，國家又出臺(tái)下調(diào)陸上風(fēng)電標(biāo)桿上網(wǎng)電價(jià)的政策。這些政策對(duì)風(fēng)電企業(yè)的發(fā)展將起到積極推動(dòng)作用。而預(yù)算編制在風(fēng)電企業(yè)中的杠桿作用愈來愈明顯，現(xiàn)就風(fēng)電企業(yè)的預(yù)算編制的得失進(jìn)行探討。

由于風(fēng)電企業(yè)的經(jīng)營方式有別于一般的電力企業(yè)，其預(yù)算編制自然有突出的特點(diǎn)。風(fēng)電企業(yè)的目標(biāo)是追求價(jià)值最大化[1]。編制預(yù)算時(shí)預(yù)算目標(biāo)必須明確!風(fēng)電企業(yè)的預(yù)算編制除了根據(jù)基本投資計(jì)劃額確定外，還包括平常經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)所帶來的預(yù)算。怎樣在一個(gè)合理的范圍內(nèi)確定有效的企業(yè)年度預(yù)算，使企業(yè)的投資能夠有效運(yùn)轉(zhuǎn)，提高投資利用率，產(chǎn)生更大的利潤，是風(fēng)電企業(yè)預(yù)算編制工作的重要內(nèi)容。但現(xiàn)狀與滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要存在較大差距。本文從風(fēng)電企業(yè)目前預(yù)算編制中存在的主要問題出發(fā)，提出針對(duì)性的解決措施，以期為以后風(fēng)電企業(yè)的預(yù)算編制工作提供具有指導(dǎo)意義的參考依據(jù)和指南。

一、現(xiàn)狀分析

風(fēng)電項(xiàng)目建設(shè)屬于周期長、系統(tǒng)性較強(qiáng)的工程，在建設(shè)過程中涉及到了人力、物力財(cái)力等諸多方面的內(nèi)容[2]。以往的風(fēng)電企業(yè)的預(yù)算編制工作僅僅是簡單的將工程投資需要額和成本費(fèi)用疊加在一起，得出算術(shù)總額成即生成預(yù)算編制表。構(gòu)建全面和諧的預(yù)算編制體系，僅僅注意數(shù)據(jù)的處理是不夠的。企業(yè)發(fā)展的政策失誤、執(zhí)行不力等情況對(duì)于預(yù)算編制影響更大。預(yù)算編制范圍并不固定于上報(bào)的預(yù)算總額。預(yù)算編制的各環(huán)節(jié)之間具有高度的關(guān)聯(lián)性。

只有做到全面把控預(yù)算編制各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，風(fēng)電企業(yè)的預(yù)算編制工作才找到真正的著力點(diǎn)。而在目前的風(fēng)電企業(yè)預(yù)算編制工作中，存在以下三個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)風(fēng)電企業(yè)的預(yù)算申報(bào)總額有著決定性的的影響：

一是上級(jí)審核單位間對(duì)預(yù)算申報(bào)單位的信息處于不對(duì)稱狀態(tài)。作為上級(jí)管理者，對(duì)預(yù)算申報(bào)單位生產(chǎn)經(jīng)營的完成能力、資源配置以及生產(chǎn)經(jīng)營中的困難等具體情況了解不全面或者不充分，造成了關(guān)于控制預(yù)算總額等的關(guān)鍵性財(cái)務(wù)信息缺失；

二是下級(jí)預(yù)算申報(bào)單位在上報(bào)預(yù)算編制方案時(shí)，已經(jīng)獲悉上級(jí)審核單位的的發(fā)展思路和政策。在這個(gè)層面上，下級(jí)預(yù)算申報(bào)單位是處于信息的優(yōu)勢(shì)方。根據(jù)追逐利益最大化和自利性原則，其基本都會(huì)采取提高成本、減少收入的措施，隱藏真實(shí)的生產(chǎn)指標(biāo)、產(chǎn)能潛力以及市場(chǎng)經(jīng)營指標(biāo)等核心財(cái)務(wù)信息，人為制造虛假的預(yù)算額度信息，以期在預(yù)算總額里最大限度實(shí)現(xiàn)本企業(yè)或者部門的私利最大化。

三是未來幾年風(fēng)電市場(chǎng)定價(jià)都會(huì)以多次少量下調(diào)的方式進(jìn)行。每次下調(diào)都會(huì)帶動(dòng)新一輪風(fēng)電資源的開發(fā)。在此過程中，風(fēng)電企業(yè)為保持一定的盈利水平，會(huì)提高預(yù)算總額，維持已有的成本，但風(fēng)電市場(chǎng)變化劇烈，初始的預(yù)算總額難以容納市場(chǎng)的變化。這樣產(chǎn)生的預(yù)算總額就難以抵御市場(chǎng)的劇烈震蕩。

二、原因確定

現(xiàn)今風(fēng)電企業(yè)的預(yù)算編制工作中主要存在以下三個(gè)方面的問題：一是上下級(jí)信息不對(duì)稱。二是下級(jí)預(yù)算編制單位估計(jì)瞞報(bào)成本，人為制造虛假的預(yù)算總額。三是風(fēng)電市場(chǎng)定價(jià)調(diào)整。

針對(duì)以上三個(gè)方面的問題，主要是風(fēng)力發(fā)電涉及到的機(jī)械種類較多，且定價(jià)在一定范圍內(nèi)振動(dòng)較大，給確定預(yù)算總額的準(zhǔn)確性制造了一定的困難，對(duì)市場(chǎng)發(fā)展敏感度不足的預(yù)算編制人員如果不及時(shí)更新預(yù)算編制信息，就會(huì)使得預(yù)算總額的計(jì)算偏離真實(shí)值。同時(shí)，預(yù)算定額應(yīng)用距離真實(shí)值誤差較大，風(fēng)力發(fā)電企業(yè)預(yù)算定額與設(shè)計(jì)的階段互相對(duì)應(yīng)、互相配套。然而，在風(fēng)力發(fā)電的的不同階段，設(shè)計(jì)要求不同，所套用的定額也不同，盲目的應(yīng)用統(tǒng)一的定額計(jì)算不同階段的風(fēng)力發(fā)電預(yù)算總額是不科學(xué)，也是不合理的。因此,在預(yù)算總額的計(jì)算工作中，要注意風(fēng)力發(fā)電設(shè)計(jì)的不同階段的特征，注意預(yù)算總額與之相協(xié)調(diào)。再次，在急劇變化的市場(chǎng)中，多數(shù)風(fēng)力發(fā)電企業(yè)仍采用傳統(tǒng)的計(jì)算模型，先進(jìn)的預(yù)算編制系統(tǒng)并未得到廣泛應(yīng)用，預(yù)算編制工作并未得到充分的技術(shù)支撐。在手工計(jì)算預(yù)算總額的情況下，關(guān)于企業(yè)經(jīng)營的各項(xiàng)核心數(shù)據(jù)需要分散在各個(gè)部門，缺乏有效完善的數(shù)據(jù)共享渠道，因而影響了數(shù)據(jù)的精確性和及時(shí)性，預(yù)算總額的整合工作就比較滯后，難以及時(shí)準(zhǔn)確的反應(yīng)市場(chǎng)形勢(shì)的變化。

三、對(duì)策措施

基于以上分析，預(yù)算總額的編制與現(xiàn)實(shí)的差距較大，需要采用相當(dāng)?shù)拇胧拍苋〉脤?duì)應(yīng)的效果，提高預(yù)算總額的準(zhǔn)確性。

(一)預(yù)算總額的計(jì)算及審核辦法需調(diào)整，確定有效合理的審查監(jiān)督機(jī)制

在預(yù)算編制工作應(yīng)貫徹“貫徹信息為核心，注重及時(shí)更新”的理念，對(duì)產(chǎn)生預(yù)算總額的關(guān)鍵性信息采集要減少失誤及提高及時(shí)性，在工程預(yù)算編制過程中，工作人員要及時(shí)掌握風(fēng)電工程施工現(xiàn)場(chǎng)的具體情況，根據(jù)工程建設(shè)特點(diǎn)合理地進(jìn)行預(yù)算編制[3]。同時(shí)，建立生產(chǎn)投資總額基數(shù)的不定期問責(zé)機(jī)制，將下級(jí)申報(bào)單位的生產(chǎn)經(jīng)營信息納入統(tǒng)一管理的資源平臺(tái)，建立申報(bào)者與審核者之間的互動(dòng)博弈程序。審核者通過資源平臺(tái)可以查詢到申報(bào)者生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際生產(chǎn)能力或資源耗用量。當(dāng)申報(bào)者的上報(bào)數(shù)目等于實(shí)際數(shù)目時(shí)，才能取得獎(jiǎng)賞。這樣，從實(shí)踐上建立完整和諧的預(yù)算總額更新和審查機(jī)制，就能規(guī)避下級(jí)預(yù)算申報(bào)單位的預(yù)算申報(bào)的隨意性和虛假性，提高預(yù)算管理工作的精度和準(zhǔn)度。

(二)構(gòu)建客觀全面的預(yù)算管理和考核機(jī)制

目前，上級(jí)管理部門仍采用傳統(tǒng)和單一的的以預(yù)算指標(biāo)的完成情況來評(píng)價(jià)風(fēng)電企業(yè)的業(yè)績以及個(gè)人的升遷，而不是考核預(yù)算總額在一個(gè)考核周期內(nèi)的企業(yè)的業(yè)績和個(gè)人的執(zhí)行情況。這將導(dǎo)致真正需要大量資金注入的投資項(xiàng)目沒有得到足夠的預(yù)算支持，影響企業(yè)預(yù)算資金落到實(shí)處，不利于風(fēng)電企業(yè)的長遠(yuǎn)增長和業(yè)務(wù)拓展。的預(yù)算企業(yè)預(yù)算總額的的和個(gè)人僅僅關(guān)注預(yù)算總額的編制，而不是預(yù)算總額的具體執(zhí)行情況，不利于整個(gè)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展及戰(zhàn)略規(guī)劃和核心競(jìng)爭力的提升。預(yù)算考核體系要做好入與出，長與短，投資與收益，健全一個(gè)全面客觀科學(xué)的預(yù)算考核體系。才能減少或者消除成本費(fèi)用虛高從而增大預(yù)算總額的現(xiàn)象。

(三)通暢信息獲取通道

信息是企業(yè)預(yù)算管理的根本。同時(shí)也是企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制的外外部要因。上級(jí)預(yù)算審核部門層面應(yīng)充分審查信息在預(yù)算編制中的作用，完善企業(yè)成本費(fèi)用以及生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)等重要信息的收集和整理機(jī)制，從預(yù)算體系上保護(hù)預(yù)算信息來源的正確性。首先，建立信息的收集整理平臺(tái)，專們負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算重要信息的收集，主要包括以下方面的信息，一是企業(yè)成本費(fèi)用方面的信息，如風(fēng)機(jī)材料費(fèi)用、稅收、物價(jià)政策等；二是競(jìng)爭對(duì)手的信息；三是市場(chǎng)供求關(guān)系以及行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品的信息；四是下級(jí)預(yù)算編制單位的信息，如風(fēng)電企業(yè)的經(jīng)營總額、資產(chǎn)負(fù)債總額等。其次，增強(qiáng)內(nèi)部審核以及獎(jiǎng)懲制度，保證預(yù)算編制信息的客觀性和真實(shí)性。上級(jí)預(yù)算審核單位層面為審核下級(jí)預(yù)算申報(bào)單位的預(yù)算總額信息的真實(shí)性和可靠性，除通過信息的收集整理平臺(tái)獲取，同時(shí)還要保證這些來源信息的真實(shí)性和可靠性。進(jìn)一步的來說，除了發(fā)揮上級(jí)預(yù)算審核單位的監(jiān)督作用，還要發(fā)動(dòng)下級(jí)預(yù)算申報(bào)單位的員工的監(jiān)察作用，對(duì)下屬預(yù)算主體的預(yù)算編制工作進(jìn)行審計(jì)，對(duì)其提供的信息與數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，若發(fā)現(xiàn)虛假和不真實(shí)情況，要對(duì)相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行處罰，對(duì)于舉報(bào)虛假信息的有關(guān)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，這樣才能從制度上保證預(yù)算編制信息的真實(shí)可靠，預(yù)算編制工作才能為風(fēng)電企業(yè)的預(yù)算真正落到實(shí)處產(chǎn)生作用。

四、結(jié)束語

建立行之有效的預(yù)算編制體系以及監(jiān)督審核體系是風(fēng)電企業(yè)預(yù)算管理中的綜合辦法。它改變了過去風(fēng)電企業(yè)隨意性和自由性很大的預(yù)算申報(bào)總額，提高了預(yù)算編制工作的規(guī)范性和系統(tǒng)性，將預(yù)算編制工作落到實(shí)處。本文的方法為風(fēng)電企業(yè)的預(yù)算管理工作提供了一定指導(dǎo)性的參考和指南。

[1]李濤,趙若辰,江遠(yuǎn)彬.基于價(jià)值管理的火力發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì).2014(24):68-71

[2]郭義.建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)控制的必要性及控制對(duì)策[J].經(jīng)營管理者.2015(36):373

[3]申衛(wèi)東.礦山基建成本預(yù)算與管理[J].能源與節(jié)能.2015（01）：56-57+120