探討企業集團全面預算管理問題及其應對策略

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探討企業集團全面預算管理問題及其應對策略

中遠船務工程集團有限公司趙艷

摘要:全面預算管理作為企業集團管理的一個重要內容，企業集團在其發展過程中已經建立了一套與企業發展相匹配的管理體系，并取得了初步成效。然而，企業集團全面預算管理仍然存在一些問題阻礙了企業的進一步發展，本文簡單地分析了當前企業集團全面預算管理的一些問題，并提出了與之對應的解決措施，旨在為企業集團全面預算管理提供參考性意見，從而充分提高企業集團的市場競爭力，讓企業集團為帶動我國的經濟發展做出更大的貢獻。

關鍵詞:預算管理成本管理協同預算松弛技術

近年來，隨著社會經濟的發展與市場開放程度的提高，我國中小型企業集團紛紛涌現，由此增加了各企業集團的市場競爭壓力，如何在市場上占有一席之地，企業集團的內部管理起著決定性作用。當前，預算管理存在的問題主要有成員企業缺乏協同意識、與成本管理脫節、預算松弛和缺少技術支撐四大問題。

一、企業集團全面預算管理存在的問題

(一)成員企業集團缺乏預算管理工作協同意識

成員企業之間的協同合作是企業集團各部門工作交接的基礎，成員企業集團缺乏預算管理工作協同意識嚴重影響到企業集團工作的順利完成，主要體現在預算編制階段、預算執行控制階段和預算考評階段三個方面。在預算編制階段，成員企業如果缺乏合作意識，就會造成預算編制難以有效銜接，比如業務量、價格、匯率等無法統一，使數據失實失準，最終讓存在關聯交易的成員企業預算編制脫節。在預算執行控制階段，一旦出現問題，關聯企業就會互相推卸責任，這是由預算管理措施執行力度不夠導致的，想要解決這一問題，首先要加強相關人員的合作意識與增強預算控制措施執行力。在預算考評階段，協同意識缺乏會使預算責任不明確，無法準確找到應該負責的企業，并且會使獎懲機制在施行的時候存在獎懲不合理的現象，降低了其應該發揮的效應。

(二)全面預算管理沒有與成本管理結合起來

全面預算管理與成本管理同屬于企業集團財務管理的內容，一般在進行全面預算管理的時候會將其與成本管理結合起來，這樣才能達到企業集團財務管理的最佳效果，然而，大多數企業集團在實際的全面預算管理過程中忽視了與成本管理的結合。首先，全面預算編制階段的第一個工作內容就是根據企業集團的實際情況制定預算方案，從而達到多維成本預算管理的目標，許多企業集團的預算編制方案并不全面，在方案中缺少成本內容、成本階段和成本習性的內容。其次，在預算執行階段，成員對企業成本預算控制的意識比較薄弱，尋找成本預算差異的原因所使用的分析方法單一，無法為企業的全面預算管理提供有價值的信息。最后，全面預算管理沒有與成本管理結合起來體現在預算考評階段，主要有兩個內容，一是預算考評方案中缺乏成本費用類指標，二是成本費用考評形式主義嚴重，作為企業集團全面預算管理的一個內容，成本費用考評失去了其應有的意義。

(三)參與式預算產生預算松弛問題

參與式預算是全面預算管理的重要內容，指的是政府將涉及公眾切身利益的公共項目建設資金，交給公眾討論，并由公眾決定，使預算編制更加公開、民主、透明。參與式預算的預算松弛問題是指企業集團的最終預算目標達不到最優預算目標，其形成的原因是上級信息與下級信息存在不相吻合的地方，這是企業集團經常會出現的問題。這一問題主要是針對企業集團的預算編制階段來說的，具體表現為對項目投資收益的高估和對預算目標的降低，這與企業爭奪資源配置和取得較好的考評結果是離不開關系的。結合已有的企業預算管理經驗可以看出，成員企業如果存在預算松弛問題的話，不僅影響到集團總部對其進行資源配置和業績考核，還會造成上下游關聯成員企業的預算管理紊亂。

(四)預算管理缺少相應的技術支持

大多數企業集團預算管理缺少相應的技術支持主要是因為預算編制與執行分析仍然需要借助Excel表格來完成，受Excel表格與企業集團自身的影響，預算編制容易出現數據混亂、及時性差和數據獲取工作量大的情況。Excel表格報表公式和報表格式容易被改動且受制于版本限制，表格出現亂碼的情況時有發生，使上報的表格數據失實失準。成員企業與集團總部各部門眾多，當成員企業把預算編報從本企業各部門收集以后上報給集團總部，經過各部門轉送之后的預算編報已經失去了及時性，無法滿足企業集團的要求，如何縮短預編編報的流程是當前企業集團應該探索的問題。Excel表格的預算表單與很多信息系統不能集成，造成企業集團為了獲得和交換數據，通常要耗費大量的時間與精力，降低了預算管理的質量與效率。

二、企業集團全面預算管理問題的應對策略

(一)綜合運用多種辦法增進預算協同

企業集團應當綜合應用多種辦法增進預算協同，首先要提高成員企業之間的合作意識，其次要促進成員企業之間的預算協同，最后要建立健全企業集團預算管理體系。提高成員企業的合作意識要求集團總部完善獎懲機制，對各成員企業進行綜合考評，明確各成員企業的責任，做到權責分明，提高預算管理措施執行力度，使預算編制有效銜接。企業集團要堅持以戰略協同為主、預算管理運行體系為輔來增進預算協同，集團總部可以增加成員企業協同的內容，比如成員企業間戰略、中長期發展規劃以及年度發展計劃，從多個方面以戰略協同促進預算協同。集團總部要建立健全預算管理體系，健全集團預算管理組織機構，統一確定集團主要預算假設，規范審批流程，在實際的預算管理工作當中可以為企業集團的預算管理提供參考依據。

(二)充分結合全面預算管理與成本管理

集團總部要充分將全面預算管理成本管理結合相結合，可以從預算編制階段、預算執行階段和預算考評階段三個方面著手。在預算編制階段，集團總部要提高對成本內容、成本習性、成本功能和成本階段等進行多維分類的意識，使預算方案設計趨于合理化、規范化，全面做好預算編制工作，為預算執行和預算考評奠定基礎。在預算執行和控制階段，集團總部應當制定具體的預算執行計劃，規范成員企業的預算執行行為，讓成員企業參照成本管理的分類內容從多個角度分析預算差異的原因，保證成員企業采取的成本控制措施精準無誤，提高成本控制的質量與效率。在預算考評階段，集團總部應當制定統一的考評標準，盡量避免考評工作的盲目性與混亂性，并使可控成本成為考評標準的單獨內容，提高成員企業對可控成本管理的重視程度，為全面預算管理與成本管理的結合奠定思想基礎。

(三)采取相應措施規避預算松弛帶來的風險

一方面，集團總部可通過調研、加強員工之間的交流和優化工作流程等手段降低信息不對稱的問題，在追求資源優化配置和良好考評結果的同時，根據企業的實際情況評估項目投資收益和提高預算目標，盡量達到企業集團要實現的預算最優化目標，這是減少預算松弛的根本辦法。另一方面，解決預算松弛問題集團總部還可以做到的建立比較完善的預算考核指標體系，調整評價規則，將資源配置納入預算考核體系當中，引入行業平均水平、企業自身發展水平作為業績評價的指標，

并科學地賦予一定的比重。強化預算審計，集團總部內審部門應當在預算審計工作中起到帶頭的作用，嚴格核查預算執行數據的真實度與準確度，審查預算管理過程是否存在效率低下和預算是否存在松弛的問題。

(四)建立預算管理信息系統

一個完善的預算管理信息系統可以確保企業預算管理朝著科學化、規范化、合理化的方向發展，充分提高企業的預算管理水平。預算管理信息系統應該具備的功能主要有：可以在同一系統中對預算管理的要素進行管理和維護，比如企業集團的預算組織機構，同時對根據成員企業的層級設置相應的管理權限；實現預算的剛性化管理，將企業集團預算目標的確定和分解模型以及預算考核指標計算模型內置于預算管理系統內置于預算管理系統；做到預算管理的權責分明，規范預算管理的流程；與企業ERP系統契合，保證預算控制和預算執行分析的高效完成。集團總部應當引進國外先進的技術手段與管理理念，建立預算管理信息系統，為預算管理提供技術支持。

三、結束語

企業預算管理是企業管理的重要環節，如何克服我國企業集團全面預算實施的弊端任重而道遠，需要結合以往的經驗與國內外的經驗完善預算管理體系，全面促進預算管理水平的提高，發揮企業預算管理的作用，實現企業長遠快速發展，從而帶動社會經濟進步。

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