淺談企業(yè)“小金庫(kù)”

臨沂礦業(yè)集團(tuán)公司 孟金樓

“小金庫(kù)”是一種民間稱謂，不是法定用語(yǔ)，它反映了的是一種現(xiàn)象。近些年來(lái)，小金庫(kù)現(xiàn)象層出不窮，直接影響了企業(yè)和社會(huì)的健康發(fā)展。

一、“小金庫(kù)”的危害

“小金庫(kù)”多是為了謀取部分人利益，導(dǎo)致有些人不惜鋌而走險(xiǎn)，從事違規(guī)、違法活動(dòng)。“小金庫(kù)”的存在嚴(yán)重影響了社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展，是一個(gè)影響社會(huì)主義建設(shè)的毒瘤。“小金庫(kù)”的危害主要有以下幾個(gè)方面：

(一)腐蝕了一批領(lǐng)導(dǎo)干部

由于“小金庫(kù)”的出發(fā)點(diǎn)是在少數(shù)人的利益上，而這少數(shù)人有掌握著實(shí)權(quán)，所以，這些人從自身利益點(diǎn)出發(fā)，不惜鋌而走險(xiǎn)，以身試法，以致于形成了巨額的“小金庫(kù)”，然后這些人就拿著這些錢(qián)揮霍、享受、私分等等，這是造成官員腐敗的主要因素。

(二)助長(zhǎng)了不正之風(fēng)

一旦形成了巨額“小金庫(kù)”，那就是部分領(lǐng)導(dǎo)自由使用的取款機(jī)，對(duì)于部分人員來(lái)說(shuō)，在“小金庫(kù)”里面錢(qián)的使用上沒(méi)有任何約束。所以，“小金庫(kù)”就成為一些單位領(lǐng)導(dǎo)干部的私人銀行，專為其請(qǐng)客送禮、大吃大喝、購(gòu)買(mǎi)豪車(chē)豪房、保養(yǎng)情婦。“小金庫(kù)”現(xiàn)象對(duì)“社會(huì)不良之風(fēng)”的滋生起著推波助瀾的作用。

(三)損害了黨員形象

少數(shù)黨員干部憑借“小金庫(kù)”請(qǐng)客送禮、大吃大喝、侵占私分、保養(yǎng)情婦、貪污挪用，在人民群眾當(dāng)中造成了惡劣的負(fù)面影響，直接影響了我黨的形象，破壞了領(lǐng)導(dǎo)干部在人民群眾中的公仆形象，嚴(yán)重的影響了黨群和諧。

(四)嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常發(fā)展

為了獲得“小金庫(kù)”資金，部分領(lǐng)導(dǎo)不惜任何手段，想盡一切辦法，甚至于把正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收入轉(zhuǎn)移到“小金庫(kù)”，嚴(yán)重的影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展，有些部分虧損企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，但是“小金庫(kù)”金額巨大。巨額資金被部分人員揮霍、私分，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，國(guó)有資產(chǎn)流失。

二、“小金庫(kù)”的形成途徑

(一)收入不入賬

收入不入賬是“小金庫(kù)”形成的主要途徑。現(xiàn)代企業(yè)的資金系統(tǒng)，大額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入基本上都是通過(guò)電子劃轉(zhuǎn)或票據(jù)，但是也存在著很多小額的非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，如其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等，往往這些小額的業(yè)務(wù)就是通過(guò)現(xiàn)金交易，這就為“小金庫(kù)”的形成提供了便利條件。

(二)虛列項(xiàng)目

虛列項(xiàng)目也是小金庫(kù)形成的主要途徑。虛列成本、費(fèi)用，如多領(lǐng)原材料，然后將其變賣(mài)，所得收入進(jìn)小金庫(kù)，或虛開(kāi)發(fā)票，通過(guò)報(bào)銷費(fèi)用的方式取得現(xiàn)金，或虛假用工，通過(guò)工資的方式獲得現(xiàn)金等。近年來(lái)，“小金庫(kù)”的形成途徑更是多種多樣，更加具有隱蔽性。

三、“小金庫(kù)”的審計(jì)方法

(一)收入核實(shí)法

檢查人員應(yīng)仔細(xì)觀察，全方位的摸清企業(yè)的資金來(lái)源，系統(tǒng)分析小金庫(kù)存在的可能事項(xiàng)，明確查處方向后縮小審計(jì)范圍，然后逐筆核對(duì)或雙方核對(duì)，開(kāi)展流程審計(jì)，要將“職業(yè)懷疑、職業(yè)判斷”貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程。

(二)成本費(fèi)用追查法

摸清成本費(fèi)用支出情況，仔細(xì)比對(duì)，確定審計(jì)重點(diǎn)。檢查各類勞務(wù)合同，防止企業(yè)通過(guò)往來(lái)單位虛報(bào)用工及虛報(bào)工程量，套取現(xiàn)金；關(guān)注物資采購(gòu)環(huán)節(jié)，防止業(yè)務(wù)人員故意抬高購(gòu)進(jìn)材料的單價(jià)，撈取回扣；關(guān)注費(fèi)用報(bào)銷流程是否健全，是否執(zhí)行到位。運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)程序?qū)徲?jì)單位重點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，查找疑點(diǎn)，關(guān)注重點(diǎn)，如材料采購(gòu)價(jià)格波動(dòng)較大，四項(xiàng)費(fèi)用波動(dòng)較大或產(chǎn)品單位成本波動(dòng)較大等，關(guān)注報(bào)銷費(fèi)用的合法性及合理性。

(三)外圍取證法

嚴(yán)格控制函證程序，函證是從外圍對(duì)小金庫(kù)進(jìn)行查處。在函證過(guò)程中，檢查人員一定要親自操作，并且保證函證結(jié)果直接到審計(jì)人員手里，注意保密性。對(duì)結(jié)果不相符的函證要一查到底，對(duì)異常的資金走向要仔細(xì)核對(duì)。

(四)突擊檢查法

對(duì)于很多“小金庫(kù)”雖然使用方便，但是難于管理。而且很對(duì)“小金庫(kù)”都是直接以現(xiàn)金的方式存在的。所以，我們可以通過(guò)突擊檢查法對(duì)保險(xiǎn)柜、銀行對(duì)賬單、現(xiàn)金日記賬進(jìn)行檢查，從中發(fā)現(xiàn)線索。

(五)現(xiàn)場(chǎng)檢查法

現(xiàn)場(chǎng)檢查法要求審計(jì)人員到被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)地查看，觀察有無(wú)閑置資產(chǎn)、出租房屋土地、在生產(chǎn)車(chē)間，要注意有無(wú)賬外副產(chǎn)品，有無(wú)其他收入來(lái)源跡象，這些情況都可能為被檢查單位帶來(lái)額外收入；留心查看固定資產(chǎn)，做到賬實(shí)相符；以防變賣(mài)固定資產(chǎn)獲得收入。

(六)關(guān)注異常科目、異常數(shù)字

所謂異常數(shù)字，是指按照正常的業(yè)務(wù)和核算辦法處理后不應(yīng)該出現(xiàn)的或者特別大或特別小的數(shù)字，這種情況應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，所謂異常單位是指那些不合乎常理的單位，比如材料款不是打給供貨公司，保險(xiǎn)費(fèi)不是打給保險(xiǎn)公司等。

四、加強(qiáng)企業(yè)“小金庫(kù)”防范措施的建議

針對(duì)“小金庫(kù)”這現(xiàn)象，該如何防范，才能使其不再發(fā)生或少發(fā)生？在“小金庫(kù)”治理的過(guò)程中，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際，堅(jiān)持標(biāo)本兼治，邊治理、邊規(guī)范、邊完善，主要的措施如下：

(一)完善制度建設(shè)

針對(duì)“小金庫(kù)”這一頑癥，國(guó)家、企業(yè)必須全面梳理各項(xiàng)制度漏洞，在制度設(shè)計(jì)中要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，做到環(huán)環(huán)相扣，環(huán)環(huán)監(jiān)督。

(二)發(fā)揮群眾監(jiān)督，打消群眾恐懼心理，暢通舉報(bào)途徑，做好保密工作

加大宣傳力度，定期對(duì)群眾進(jìn)行教育，讓職工群眾充分的利用好自身的權(quán)力和義務(wù)，發(fā)揮出主人翁的精神。要讓群眾敢于監(jiān)督、善于監(jiān)督，要做到全民監(jiān)督，要建立快捷舉報(bào)途徑，要建立“舉報(bào)有獎(jiǎng)勵(lì)，舉報(bào)有保護(hù)”的機(jī)制，全面調(diào)動(dòng)職工群眾的積極性。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德建設(shè)

單位不僅要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，還要全面提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德水平，建立建全財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德修養(yǎng)，建立財(cái)務(wù)人員約束機(jī)制，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德情況進(jìn)行檢查、考核、評(píng)價(jià)，并與職務(wù)、薪酬相結(jié)合，從而約束、促進(jìn)財(cái)務(wù)人員遵守職業(yè)道德。