大型企業集團財務管理模式優化研究

廣東利海集團有限公司 程順華

大型企業集團是我國經濟實力的象征，在我國國民經濟發展中的作用及意義也日益凸顯，隨著企業規模不斷壯大，包括財務管理在內的各項管理工作難度也越來越大。近幾年，由于企業集團的財務管理水平不足，從而引發相關的財務危機，導致部分企業集團逐漸衰亡。加入世界貿易組織以后，我國企業的國際競爭壓力不斷提升，所以大型企業必須積極探索有效的財務管理優化策略，提高企業的財務管理水平，增強企業集團自身的市場競爭力，從而促進企業的快速發展。

一、企業集團財務管理模式的概念

企業財務管理是針對企業生產過程中產生的財務關系和財務活動。企業財務管理的目標是促進企業資金的應用性和流動性，實現企業資本增值的最大化。財務管理的內容主要包括籌資、投資及利益分配三個方面。企業集團財務管理模式可以從狹義和廣義兩個角度進行分析，從狹義的角度看，企業集團的財務管理模式主要依據財務決策權的分散和集中程度來劃分，可以分為分權式、集中式、集權式、相溶式等幾種模式；從大范圍角度分析，財務管理又可分為財務監督、財務控制、具體機構的設立、運作方法和職責分工等幾方面的內容[1]。

二、企業集團財務管理模式的特點

(一)財務信息資料收集難

企業集團的下屬成員企業比較多，企業內部會計的核算水平不一，財務會計資料的及時性、準確性和完整性方面存在較大差距，導致企業集團財務信息傳遞速度較慢，信息質量難以保證，嚴重制約了對企業財務的有效控制。

(二)財務管理目標多元化

企業集團中擁有獨立法人資格的母公司和子公司在財務管理目標方面存在一定的差異。母公司的財務管理目標是實現股東價值的最大化，子公司的財務管理目標是實現他們自身股東價值的最大化，造成企業集團的相關獨立法人在財務管理方面的多元化。

(三)可控資源數量巨大

企業集團的資產占有量比較大，資本雄厚。不僅擁有規模巨大的有形資產和無形資產，同時也擁有大量的流動資產、固定資產和長期投資。規模巨大的企業資產導致企業財務管理工作運行比較困難。

三、企業集團財務管理中存在的問題

(一)財務管理模式不完善

我國企業集團現行的財務管理模式兩級分化嚴重。這種財務管理模式導致企業無法對整個集團進行有效管理，不能合理安排籌資和投資活動，使企業內部的財務決策上下不一致，造成了利益的損失。企業的財管模式落后，不能和當前發展形式實現有效契合。不能實現財務控制管理靈活性和原則性的有機統一，使不同企業部門的資源得不到優化配置，同時企業也沒有足夠的凝聚力，在資金紐帶方面也顯得較為松弛，這都嚴重制約了企業的經濟發展與整體優勢[2]。

(二)資金運作方式不規范

現階段我國企業資金運作模式仍然存在些許不足，具體如下。

企業資金存在嚴重的條塊式割裂。企業集團內部形成不同勢力的資金分割，如此一來難以實現資金的集中管理，造成資金分散，也就難以將企業資金的價值充分發揮出來。

企業資金盤活情況不理想，受以往長期的計劃經濟中的重投入與產值、輕產出與效益的思想的慣性影響，使得企業形成較大金額的盤活資金，而實際盤活余地比較小，降低了存量資金具有的經濟效果。

企業集團內部沉淀資金額度巨大。這以龐大的沉淀資金大大制約了資金增值效應，將資金變為死錢，制約經濟發展。

(三)缺乏財務控制一體性

財管工作中的控制機制使企業確保資金高效運行的重要環節，因此包括生產直到經營的各個環節中都應當全面落實財務控制。但現階段我國很多企業都僅僅做到事后控制，卻沒有事前及事中控制，控制機制的實效也就大打折扣。大部分企業集團單純重視年度利潤的規劃，僅限于制定全年的成本費用、銷售收入和目標利潤等總體目標，忽略了決策的具體化，難以進行具體的經濟預算和業績比較，缺少必要的事中控制手段。企業集團的母公司和子公司在財務控制管理方面各自為政，二者不能實現協調統一。

(四)財務監管制度不健全

企業集團的領導階層不重視財務監管工作，大部分企業領導認為沒必要設立財務監管部門，對財務監管的認識不足，沒有意識到財務監管的必要性和重要性。而且大多數企業財務監管部門權威性和獨立性較差，監控效力低。

財務監管制度不夠系統和完善，企業集團內部沒有科學的財務管理體制，相關的審計制度也比較薄弱。

財務監管相關工作人員的業務素質和思想素質比較差。

財務監管的方法和手段落后，不能廣泛深入的應用現代信息技術，財務監管效率比較低，企業財務內部的監管力度不足，導致企業集團子公司的財務管理失控。

四、企業集團財務管理的優化措施

(一)財權分配的優化

1、推行相對集中的財權分配模式

相對集中的財權分配模式能夠實現財務信息的實時傳遞，在這種財務管理模式下，利用互聯網技術，將企業集團中的所有財務部門進行統一聯網，減少了財務信息傳遞過程中的多余環節，企業總部的財務部門可以對子公司等組成單位的財務信息進行全面的了解和監督。

2、合理分配財務決策權

為充分激發子公司財管人員的工作動力，應把日常的財管工作管理權移交給子公司，當仍保留母公司重大財務決策的管理職能，保障母公司的總體監控效能，適當分權，分散工作量，還可使母公司財管人員能夠留出充足的時間及精力進行企業集團的整體戰略管理。

(二)財務控制的優化

1、選擇合理的財務控制模式

在企業集團中，針對不同的企業組成單位，應該采用不同的財務控制方式。對于控股子公司和全資子公司可以直接設置財務總監進行全面的財務控制；對于參股子公司，可以通過股權代表進行有效的財務控制；對于關聯企業，母公司可以通過企業集團中的規章制度和相關契約來限制其財務行為，從而維護企業集團的整體利益。

2、選擇正確的財務控制方法

做好全面的企業財務預算編制，設立專門的預算管理機構負責預算的實施、審定、編制和調整。同時也可以應用聯合確定基數法來解決預算松弛的問題，企業集團可以根據自身特點采用彈性預算、滾動預算等更加有效的預算編制手段對企業的預算編制方法進行優化。企業應該對經濟預算進行實時控制，全面檢查預算的執行情況，從而能夠及時發現問題并采取相應的措施。

(三)財務監督的優化

1、全面監督財務運行的整個過程

企業集團內的各子公司自身獨立性和自主性較強，根據市場經濟下企業自主經營的狀況，應該加強對企業集團事前和事中財務管理的監督力度，為各項生產經營活動提供科學的預算管理基礎，提高企業財務監督的整體性和有效性。

2、建立財務監控體系

企業集團應該選擇與財務控制模式相適應的審計控制方式，充分發揮審計部門的監督作用。處理好企業審計委員會和相關人員之間的關系，保證內部審計人員的獨立性，從而能夠更好的協調企業的內外活動。

五、結束語

綜上所述，企業集團的財務管理模式是企業根據自身的管理水平、組織架構、經營狀況和管理理念制定的財務管理制度和財務管理方式。隨著經濟全球化的不斷發展，企業集團的生產經營、決策和投資融資方面也面臨更高的要求，選擇正確的企業財務管理模式可以有效規避相關的財務風險，提高企業的市場競爭力，增加企業的經濟收益，從而有利于企業健康穩定的發展，促進企業做大做強。

[1]諶燦霞.大型企業集團財務管理模式的思考[J].會計師,2012

[2]韓松.大型施工企業集團財務管理模式與措施[J].商情,2011