發揮內部審計作用促進單位內部控制建設的思考

華北油田公司審計部 張玲

隨著當代經濟的迅猛發展，內部審計的核心內容也正在變革，同樣其職能、作用也必然會產生翻天覆地的變化。內部審計職能是審計本身固有的功能，一般來說具有監督、鑒證、評價和咨詢等方面職能，也有人概括為服務和監督兩大職能。

一、內部審計的角色與重要性

(一)內部審計在內部控制中扮演的角色

客觀的說，內部審計在內部控制和治理過程中作用愈發明顯，內部審計的地位也是越來越耀眼，內部審計是每個企業堅守道德文化最后的一道鐵閘，內審制度要有充分的、可以順利執行的實際行動才能博得領導的重視，盡管每個企業處理問題的方式不同，但結果卻大同小異，那就要“用能力和態度說話”，現代企業管理體系的特點，一是企業內部必須形成良好的“松緊相結合”的運營機制，眾所周知，內部審計是企業控制風險的不可或缺的一部分，是建立現代企業制度的最起碼的硬性要求，關注企業資產的安全系數和經濟效益指標，關注信息真偽度、關注權力是否失衡，這些都需要審計來履行這些職責。這是建立現代企業制度的全方位要求的體現，其中審計就是扮演者這樣的一個重要角色。

(二)內部審計在內部控制中的重要性

企業運作中內部控制制度執行是否到位，控制環節的銜接的情況是否理想，內控制度的薄弱環節出現在哪個細節，都要內部審計去把關、嚴肅監督、加強控制、嚴密審核、事前預判、階段性監管、事中必要檢查、事后嚴格查處實現審計把關前移，從“根兒”上加強企業風險控制力度。為企業健康而持續的發展做好內部審計工作，把內部審計作為單位領導人的“另一雙眼睛”。真正發揮審計高層次監督職能的威懾作用，樹立審計的權威度。因此，我們要充分認清楚內部審計在內部控制中扮演的角色。從而更好的開展工作，做好服務。

二、內部審計目前所面臨的問題

(一)監督大于服務，審計溝通和協調不力

大家都知道，很多掌權者希望能通過審計掌握被審計單位經營收入情況和現階段面臨的問題；審計部門則反映相對比較多，把審計重點進行弱化；被審計單位管理人員因業績涉及考核希望反映的問題少一點。審計人員被認為是吹毛求疵的人，只說問題，不談成績，不少企業管理人員對審計工作不理解，甚至不支持，乃至有抵觸情緒。因此，審計工作也需要互相交流和溝通，雙方互相理解。

(二)審計的權威性、獨立性還有待加強

部分企業的內部審計機構還沒有獨立開來，經常是在財務相關人員部署下，進行日常工作，這樣肯定會影響審計工作的獨立性。有的企業目前內部審計工作還停留在財務收支審計的初級層面上，對風險評估和控制的預判不足，很難給決策層提供有價值的“干貨”。因此，審計的權威性、獨立性在日常工作中，亟待加強。

(三)審計實施不規范，審計質量被忽視

牌，過于隨意；有的審計項目把結果看得過重而忽略過程、有結論缺確鑿的證據，程序不規范，證據沒有信服力，審計質量常常被人詬病；有的審計報告分不清主次輕重、篇幅過長、不接地氣。

(四)審計成果利用率不高，后續審計不力

如審計提出的建議和意見不具現實操作性，一些問題的整改僅由審計單一部門進行跟蹤監督，缺乏多層面、多部門的協調，從而造成問題整改率持續走低。

(五)審計人員知識結構單一，綜合素質有待提高

長期以來，有相當數量的企業領導仍然認為內部審計是對財務工作的“找茬”，多數審計人員僅具備會計或審計的初級基礎知識的儲備，欠缺對項目工程、法律法規、企業管控管理和信息技術咨詢等多層面的掌握。綜合素質需要改善。

三、要充分發揮內部審計的作用

(一)加大事前審計和事中審計力度

“秋后算賬”只能糾錯，卻不能防患于未然，一方面整改費事費力，另一方面對不可避免的損失也于事無補。只有將審計工作的風口前移，充分發揮事前審計和事中審計的時效性、精準性、同步性優點，從源頭下手，及時發現并解決問題，對組織內部管理制度的完善和執行才能起到意想不到的效果。所以說，加大事前審計和事中審計力度就顯得異常重要。

(二)發揮內部審計優勢

內部審計本身就具備“天時、地利”的這些特點。內部審計的“天時”指的是審計工作特有的獨立性。內部審計不受其他部門的約束和管控，從而可以最大程度行使職權，保證了審計結論的客觀與真實。而目前一些市縣的工商部門財務和審計部門還未徹底剝離，“自己的賬自己查”，對于發現的問題，迫于領導壓力或者同事間的面子，基本都是大事化小、小事化了，嚴重影響內部審計的透明度。“地利”是指內部審計身處組織當中熟悉內部系統的強勢。內部審計人員長期立足于組織的具體崗位，可以說對機關內的業務程序滾瓜爛熟，工作時間、范圍不受抑制，可以根據單位內部管理的需求進行有針對性地有目的性的開展工作。

(三)將財務收支升級向管理審計延伸

改制以來，隨著內部管理不斷自我修復與完善，機關經濟活動逐步呈現有序狀態，各部門經濟違規現象也是鳳毛麟角；同時由于審計工作逐年深化改革，會計資料、財務信息的真實性已得到基本控制，如果再單純去揭露違紀違規問題，片面強調監督職能，管理中的差錯以及漏洞難以從賬面得以反映，這將大大影響了審計的功能，對誰都不利。這樣的話，就必須及時將財務收支審計向管理審計延展，進而來彌補這些不足。此外，還要提高內部審計人員的綜合素質及業務技能。

四、結束語

綜上所述，內部審計應繼續踐行審計工作的“科學發展觀”，積極發揮內部審計優勢，做好財務收支升級向管理審計延伸的轉型，同時也要全面充分展現審計作用，為企業和全社會做出更大更好的貢獻。

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