大型國有企業集團加強內部控制與內部審計建設研究

重慶對外經貿（集團）有限公司 柏小燕

國有企業在國民經濟中占據主導地位，企業的經營發展直接關系到國家的經濟命脈。近年來國有企業改革正在走向深入，提升經營管理水平對企業至關重要。十八屆四中全會明確提出要完善審計制度，保障依法獨立行使審計監督權。作為大型國有企業集團，內部企業和部門眾多，加強內部控制和內部審計建設是企業降低風險、提高經濟效益、增強競爭力的必然選擇。

一、企業內部控制與內部審計之間的關系

企業內部控制是以專業的管理制度為基礎，通過具體的管理手段、系統的管理流程，使生產經營處于規范化狀態的管理行為。企業內部審計是一項獨立、客觀的監督與評價活動。審計人員通過對企業的經濟活動、財務收支、資金使用效率進行分析，對企業的經營現狀給予客觀評價，進而發現存在的問題，并提出解決方案，以服務于企業未來的發展。審計的目的是為了加強企業內部控制，改善經營管理，提高經濟效益，最終實現企業的戰略目標。因此，內部控制與內部審計之間是有機關聯的統一體，二者相輔相成。內部控制實際上是為內部審計構建的外部環境，企業只有確保內部控制的有效開展，才能使內部審計具有實質性的意義，否則就會流于形式。而內部審計又將進一步促進內部控制工作的發展，使內部控制日臻完善。

二、大型國有企業集團加強內部控制與內部審計建設的必要性

近年來國有企業不斷深化改革，實現產業升級換代。在此過程中，大型國有企業集團內部控制與內部審計建設的加強尤為必要。

(一)內部控制及審計意識淡薄

長期以來國有企業對內部控制和內部審計工作未能給予足夠的重視，特別是大型國有企業集團，隨著自身的規模日益壯大，企業領導將主要精力用于增加經濟效益，對內部控制及審計工作與提高經濟效益之間的關系缺乏深刻的認知。而且內部控制及審計建設需要經過較長的時間才能逐漸體現其中的價值，這也是領導忽視相關建設的重要原因。

(二)內部控制制度不健全

大型國有企業集團經營規模較大，內部涉及若干企業及部門，其內部控制制度是否健全直接關系到企業的風險防范。但從國有企業建設現狀來看，內部控制制度仍不健全。企業雖然開展相關建設工作，實際很大程度上是為了應付相關的檢查，而不是基于控制風險、提高效益的角度。這就造成企業內部控制制度流于形式，執行力不強，不能發揮應有的效能。

(三)審計監督體系不完善

基于內部控制與內部審計之間的關系，當內部控制制度不健全時，企業內部審計工作的環境也因此受到影響。盡管大型國有企業集團一般都設有審計機構，但審計工作的獨立性不強。審計工作內容主要停留于對財務會計報表的檢查，對內部稽查和內部控制評價方面所做工作較少，因而導致審計監督的職能被弱化，經營風險隨之增加。

三、大型國有企業集團加強內部控制與內部審計建設的舉措

針對當前存在的問題，大型國有企業集團應著力推進以下舉措：

(一)樹立統籌管理的思想

《國務院關于加強審計工作的意見》對審計工作提出了更高要求。對國有企業來說，加強內部控制和內部審計對抑制貪污腐敗行為、提高經濟效益、實現良性循環發展具有重要意義，兩者相互為依，緊密相關。所以企業應當樹立統籌管理的思想，將風險防范和管理作為起點，通過內部控制建設為內部審計監督工作創造良好環境。大型國有企業集團雖然經營規模大，業務量穩定，但企業也必須時刻保持風險意識。當前國有企業集團面對的風險日益嚴峻，企業要充分認識風險防范的重要性，對內部控制與內部審計工作給予足夠的重視。企業領導應立足長遠發展，避免為節省成本而忽視內部控制和審計工作的短期行為，自上而下推動內部控制和審計建設的發展，強化全員的風險意識。

(二)健全內部控制制度

隨著思想意識的轉變，大型國有企業集團應進一步明確內部控制的目標，營造有利于內部審計發展的環境。企業應結合未來經營的戰略目標，系統規劃內部控制工作的內容，使內部控制工作貫穿于經濟活動的始終。而且內部控制不僅僅與財務部門有關，各個部門對成本的控制、對風險的防范都與企業的整體發展有著緊密關聯。因此，企業應將內部控制的責任落實到各個部門，從制度上明確各部門應承擔的義務，通過科學的獎勵和約束機制，鼓勵全員參與，切實提升國有企業內部控制制度的執行力。市場競爭日趨激烈的今天，國有企業在加強內部控制建設的同時，還應建立風險評估和預警機制，以便及時發現生產經營中可能存在的風險，并采取積極的防范措施。

(三)嚴格審計監督機制

黨的十八屆四中全會要求加大對經濟社會運行中風險隱患的揭示和反映力度，所以大型國有企業不僅要建立專門的審計部門，更要確保審計工作的獨立性和權威性，擴大審計監督的范圍，從企業戰略角度綜合開展審計工作。為增強各單位各部門對內部審計的重視程度，企業應建立審計問責制度，對內部審計發現的問題嚴格追究當事人責任。同時企業應注意提高內部審計人員的綜合素質，聘請具備專業學歷背景、審計工作經驗、責任心強的人才加入到企業當中，為國有企業風險防范和控制提供有力保障。另外，內部審計畢竟是企業自己開展的工作，為充分發揮審計監督職能，引進上級主管部門的外部審計以及社會審計也非常必要。

[1]杜瑩冰.現代企業加強內部審計與內部控制建設研究[J].經濟研究導刊,2014;32

[2]李玉松.企業加強內部審計與內部控制建設研究[J].財務審計,2013;12