探究建筑施工企業營改增后的納稅籌劃

首鋼水城鋼鐵（集團）賽德建設有限公司 袁美華

營改增作為我國現階段實行的主要稅收政策，在各領域中的試點實行一定程度上減少了營業稅重復征稅的現象，有效的降低了征稅的成本。對于建筑企業來說，雖然未選取相應的試點實施，但應進行合理的納稅籌劃工作，用來應對建筑企業的營改增稅收政策。

一、營改增稅收政策實施的重要意義

增值稅與營業稅相比，屬于價外稅，可以進行相應的抵扣。因此，企業可以通過相應的進行稅額進行抵扣，進而降低企業運營的成本。理論上，增值稅的實行一定程度上改善了企業的負稅問題，使企業能夠更有效的進行經營與運作。同時，營改增稅收政策的實施也能夠使相關的稅務機關對企業的實際盈利狀況進行實時的了解與關注，一定程度上強化其稅務的管理水平。營改增稅收政策的實行，使企業在增值稅方面的抵扣鏈條更加完善與牢固，減少了企業的進項成本，有效促進了企業在經營過程中的創新。此外，營改增稅收政策的實施，促進了各行業與各領域間的稅務公平，完善了市場運營機制，實現了企業之間的公平競爭。

二、營改增稅收政策對建筑企業的影響

(一)營改增稅收政策實施帶給建筑企業的負稅變化

雖然增值稅的實行能夠一定程度上進行抵扣減稅，但在建筑企業的實際運營過程中，由于其自身規模與經營管理方面的限制，使上游的建筑產業無法全部被覆蓋到增值稅的范圍之內。建筑企業在施工過程中所需要的沙土等的施工材料很難獲取增值稅的進行發票。此外，相關的工程施工設備已經購置并計入相應的折扣，因此無法再歸入到進項稅額的抵扣中。同時建筑企業中的勞務成本所占比重較大，也無法列入到增值稅的抵扣范圍中，同時還需花費大部分的成本安裝相應的稅控系統。

(二)建筑企業實行營改增稅收政策的問題

1、抵扣鏈條不健全

由于建筑施工的工程項目較大，并且施工復雜，所以涉及的領域也較廣，施工中所需的建筑材料要通過不同的供應商進行采購。但不同的領域所使用的增值稅率不同，相應取材較為方便的材料大多數情況就地取材，無法獲取增值稅發票，并且施工中的勞務成本也無法進行進項稅額的抵扣。這種抵扣鏈條的不健全情況，使建筑企業在實行營改增稅收政策后無法獲得充足的增值稅發票并進行相應的抵扣，影響了其自身的負稅情況。

2、企業財務管理問題

營改增稅收政策實施的效果不僅與企業所處的外部環境及經營方向有關，同時與企業內部的財務管理工作息息相關。大多數的建筑企業在內部的財務管理工作上缺乏一定的管理經驗，缺乏高素質高技能的財務管理人才，使得企業的財務管理制度不健全，漏洞百出。此外，建筑企業忽視對企業財務管理人員的專業培訓，導致其在實際的管理工作中，時常出現賬目、發票等管理的雜亂無章，影響企業內部的財務管理工作。

3、建筑工程概算、造價及招投標問題不斷

在實行營改增的稅收政策后，對于建筑工程的概算以及造價和招投標的工作都應進行相應的改革。營改增涉及到進項抵扣的問題，所以對于工程的概算與造價的計算應進行相應的調整。同時，在招投標的工作中也應進行一定的調整，進而更好的適應營改增稅收政策。

三、建筑企業應對營改增稅收政策的納稅籌劃

(一)樹立正確應對營改增稅收政策的意識

在相關的改革方案中，經過實際的測算可以得知，營改增稅收政策的實施帶給建筑企業的負稅變化并不樂觀，使得其生產經營的競爭與環境更具挑戰性，因此應樹立正確的危機意識，以積極的心態面對營改增稅收政策的實行，實時關注營改增政策在建筑企業的實施方向與動態，有效加強準備工作。

(二)完善建筑企業內部的財務管理工作

增值稅屬于價外稅，因此營改增稅收政策的實施在企業的財務管理工作中應對會計科目進行相應的調整，同時財務報表的項目與內容也要進行修改。此外，加強財務管理與會計核算工作，做好相關工作的銜接與變動的解釋。對于增值稅發票應進行嚴格的管理，因為增值稅發票與普通發票相比更重要，因此，在其出具、等級以及報銷和抵扣的過程中都應進行嚴格的管理。根據相關的要求與規范，應積極安裝稅控系統，對發票進行相關的防偽檢驗，并且與相關的稅務部門進行及時的溝通。而針對建筑企業施工過程中的勞務成本無法進行抵扣的情況，施工企業可以通過引進先進的施工機械設備來代替相應的人工勞務，進而提高建筑施工企業的生產自動化效率，降低人工勞務的成本，通過機械設備的使用抵消勞務成本無法進行增值稅抵扣的問題。

(三)合理使用納稅籌劃手段

根據企業的規模與經營狀況選擇相應的納稅人身份，盡量選用小規模納稅人身份，能夠有效的規避企業的負稅。同時，在進行相關材料的采購時，盡量選擇能夠開具增值稅發票的供應商，增加進項稅額的抵扣，降低運營成本。此外，在進行固定資產的購置時，應選擇合適的購買時機，有效減少負稅。

(四)提高財務管理人員的專業技能與業務水平

建筑施工企業在財務管理人員的專業素質方面應進行相應的培訓工作，提高其自身的稅務處理能力，增強專業技能與相關的業務水平。同時，財務管理人員也應加強法律法規的學習，提高自身的專業技能，進而有效幫助企業預防營改增稅收政策帶來的影響。

四、結束語

建筑企業應積極做好迎接營改增稅收政策的實施，合理進行自身財務管理工作的調整與改革，做好納稅籌劃，有效應對營改增稅收政策的來臨。

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