淺析營(yíng)改增對(duì)電信企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)措施

中國(guó)鐵通集團(tuán)有限公司陜西分公司 王云

1993年，我國(guó)政府開始實(shí)行增值稅，依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，當(dāng)時(shí)僅對(duì)加工修理修配勞務(wù)和貨物征收增值稅，實(shí)行發(fā)票注明稅額扣稅制度。2008年，我國(guó)政府對(duì)增值稅暫行條例進(jìn)行了修訂，將固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅納入的抵扣范圍。從2012年起，“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作在我國(guó)部分行業(yè)和部分地區(qū)拉開了序幕，2013年已覆蓋到了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)等，至此，通信行業(yè)納入了試點(diǎn)范圍。相比之前增值稅稅率，此次改革試點(diǎn)稅制安排新增了11%和6%兩檔稅率，其中交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

“營(yíng)改增”不僅僅是稅制改革的問(wèn)題，其將會(huì)對(duì)企業(yè)的銷售模式、管理模式產(chǎn)生重大影響。當(dāng)然，“營(yíng)改增”對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，既意味著機(jī)遇，又面臨著挑戰(zhàn)，因此如何利用“營(yíng)改增”的契機(jī)為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤(rùn)就成了企業(yè)財(cái)務(wù)認(rèn)為關(guān)注的焦點(diǎn)。鑒于此，筆者將結(jié)合自己在電信企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作實(shí)際，較為深入的分析“營(yíng)改增”對(duì)電信企業(yè)帶來(lái)的影響，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步提出應(yīng)對(duì)措施。

筆者認(rèn)為“營(yíng)改增”對(duì)電信企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)、采購(gòu)管理和IT系統(tǒng)等幾個(gè)方面，具體如下：

一、企業(yè)稅負(fù)將會(huì)增加

電信企業(yè)為了爭(zhēng)取市場(chǎng)份額，往往會(huì)制定許多促銷方案和資費(fèi)套餐，如存話費(fèi)贈(zèng)送實(shí)物、存費(fèi)增機(jī)、購(gòu)機(jī)贈(zèng)費(fèi)、語(yǔ)音和數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)的打包套餐等。這些手段在“營(yíng)改增”之前的營(yíng)業(yè)稅環(huán)境下是不存在“視同銷售”問(wèn)題的，而在“營(yíng)改增”之后會(huì)被認(rèn)為“混業(yè)經(jīng)營(yíng)”和“視同銷售”從而增加企業(yè)的稅負(fù)。舉個(gè)例子來(lái)講，如果電公司業(yè)推出一個(gè)存費(fèi)贈(zèng)機(jī)的促銷方案，假如客戶預(yù)存2000 元話費(fèi)，電信贈(zèng)送其一部?jī)r(jià)值1000 元的小米手機(jī)，在“營(yíng)改增”之前，電信公司只需繳納3%的營(yíng)業(yè)稅，也就是2000×3%=60元的稅費(fèi)。改革之后，電信公司的稅負(fù)明顯增加，需繳納話費(fèi)的增值稅2000/(1+11%)×11%=198.20元和“視同銷售”的手機(jī)增值稅1000/(1+17%)×17%=145.30元。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)短期內(nèi)將會(huì)下降明顯

“營(yíng)改增”之后，由于價(jià)稅分離，電信業(yè)務(wù)收入將會(huì)明顯下降，如“營(yíng)改增”之前的營(yíng)業(yè)收入1110元，在增值稅背景下，則會(huì)分離為營(yíng)業(yè)收入1000 元和銷項(xiàng)稅110 元。另一方面，由于目前“營(yíng)改增”試點(diǎn)覆蓋的行業(yè)與地區(qū)不全面，電信企業(yè)成本會(huì)因取得增值稅專項(xiàng)發(fā)票項(xiàng)目少而難以大幅下降，所以電信企業(yè)無(wú)法很好的進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的相互抵扣，從而導(dǎo)致電信企業(yè)的稅負(fù)加大，利潤(rùn)下降，經(jīng)營(yíng)壓力加大。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度加大

“營(yíng)改增”對(duì)電信企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算和發(fā)票管理兩個(gè)方面：在會(huì)計(jì)核算方面，“營(yíng)改增”之后，價(jià)稅分離會(huì)使經(jīng)營(yíng)分析和預(yù)算考核方面取數(shù)口徑發(fā)生變化，需對(duì)比較數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整；在發(fā)票管理方面，“營(yíng)改增”之后，進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅可以相互抵扣，但計(jì)算申報(bào)復(fù)雜，認(rèn)證操作繁瑣，匯總納稅工作量大，因此，企業(yè)需投入更多的資源來(lái)對(duì)增值稅發(fā)票和專用發(fā)票進(jìn)行管理。

四、企業(yè)IT系統(tǒng)改造復(fù)雜

由于電信企業(yè)存在名目繁多的營(yíng)銷方案和資費(fèi)套餐，在“營(yíng)改增”之后，企業(yè)需要混業(yè)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，按不同的稅率進(jìn)行納稅，另外，在核算方面還需價(jià)稅分離和進(jìn)項(xiàng)抵扣，而這些工作的完成都需IT系統(tǒng)支撐落地，因此，“營(yíng)改增”之后，電信企業(yè)對(duì)IT系統(tǒng)的改造將是一項(xiàng)非常復(fù)雜而繁重的工作。

綜上，“營(yíng)改增”給電信企業(yè)帶來(lái)了重大的影響，那么電信企業(yè)在這種背景下該如何去面對(duì)呢？筆者認(rèn)為可以從下幾個(gè)方面去進(jìn)行應(yīng)對(duì)：加強(qiáng)業(yè)務(wù)融合，做好納稅規(guī)劃。在“營(yíng)改增”背景下，電信企業(yè)需加強(qiáng)業(yè)務(wù)融合，要更加關(guān)注對(duì)增值稅稅收政策和稅負(fù)的分析，平衡好視同銷售、從高稅率的稅務(wù)成本與營(yíng)銷效果，加大管理和預(yù)測(cè)力度，增值稅管理貫穿于公司業(yè)務(wù)管理的全流程中。調(diào)整供應(yīng)商選擇策略，增加進(jìn)項(xiàng)抵扣?！盃I(yíng)改增”背景下，運(yùn)營(yíng)商應(yīng)該適當(dāng)調(diào)整供應(yīng)商準(zhǔn)入門檻，可以優(yōu)先考慮與“一般納稅人”合作從而增加獲取專用增值稅發(fā)票的渠道。精心準(zhǔn)備，做好IT系統(tǒng)改造?！盃I(yíng)改增”背景下，電信企業(yè)需要對(duì)預(yù)算系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、采購(gòu)系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、計(jì)費(fèi)系統(tǒng)、報(bào)賬系統(tǒng)等進(jìn)行改造。在進(jìn)項(xiàng)稅系統(tǒng)中，要做好成本的價(jià)稅分離，重點(diǎn)關(guān)注進(jìn)項(xiàng)稅中的不能抵扣的項(xiàng)目；在銷項(xiàng)稅系統(tǒng)中，要對(duì)用戶賬單進(jìn)行價(jià)稅分離，尤其要關(guān)注視同銷售行為產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額，在此前提下，開具增值稅發(fā)票，提供各類核算和分析數(shù)據(jù)。明確企業(yè)內(nèi)部管理的涉稅職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)涉稅人員的培訓(xùn)。在“營(yíng)增改”背景下，涉稅環(huán)節(jié)分散在公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，涉稅職責(zé)需要不同的部門相互配合進(jìn)行完成，因此加強(qiáng)對(duì)相關(guān)部門涉稅人員的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)勢(shì)在必行。

[1]陳剛.“營(yíng)改增”對(duì)電信企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)措施[J].通信與信息技術(shù),2013

[2]王海東,李磊.“營(yíng)改增”離我國(guó)電信業(yè)還有多遠(yuǎn)[J].通信企業(yè)管理,2013